Как уменьшить базу по прибыли на сумму недостач: условия и позиция ФНС

Источник: Письмо ФНС от 05.02.2024 N СД-2-3/1529

Информация для: торговых компаний

НК РФ разрешает учесть в базе по налогу на прибыль суммы товарных потерь, но при определенных условиях:

1. В состав внереализационных расходов в качестве убытков отчетного (налогового) периода можно отнести (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ):
   • расходы в виде недостач матценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц;
   • убытки от хищений, виновники которых не установлены.
2. Факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом госвласти.

В Письме ФНС от 05.02.2024 N СД-2-3/1529 налоговики разъяснили, можно ли списать убытки в виде товарных недостач на основании других документов, а нет от органа госвласти. Например, на основании документов, составленных должностными лицами организации.

Ссылаясь на Решение ВАС от 04.12.2013 N ВАС-13048/13 и Определение КС от 24.09.2012 N 1543-О, ФНС разъяснила, что компания с учетом специфики своей деятельности может учесть в «прибыльной» базе суммы недостач собственного товара, выявленные при инвентаризации, если эти расходы соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ. При этом НК РФ не устанавливает конкретные документы, которые могли бы подтвердить факт отсутствия виновных лиц. Таким образом, ФНС допускает, что учесть такие расходы можно и без документа, выданного правоохранительным органом.

См. также:

• Списание товаров по инвентаризации (недостач, хищений при отсутствии виновных лиц) в НУ
• Уточненная декларация по налогу на прибыль
• Недостача ТМЦ. Виновное лицо не обнаружено в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email