Недостача при инвентаризации (виновное лицо не обнаружено) в 1С

Если при инвентаризации выявили недостачу ТМЦ, основная задача — найти виновное лицо. А это не всегда просто.

Из статьи вы узнаете:

• об алгоритме действий бухгалтера в 1С при обнаружении недостачи, если виновник не обнаружен;
• о требованиях законодательства при оценке ущерба;
• о нюансах восстановления НДС.

Итак, что делать, если обнаружена недостача ТМЦ.

Пошаговая инструкция

01 июля организация провела плановую инвентаризацию товаров на складе, в ходе которой выявлена недостача:

• жалюзи «Пластиковые (белые)» — 5 шт. (себестоимость 500 руб./шт.).

По итогам инвентаризации недостача списана.

20 июля выдано постановление о прекращении уголовного дела, подтверждающее факт отсутствия виновных лиц. Нормы естественной убыли на эти товары не установлены.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Списание недостачи в результате инвентаризации

Нормативное регулирование

На дату завершения инвентаризации необходимо отразить в учете недостачу товаров на сумму ущерба по фактической себестоимости:

• Дт 94 Кт 41 — отражена недостача.

В БУ потери в пределах норм естественной убыли списывают на счета учета затрат на производство или на расходы на продажу:

• Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 94 — списаны потери в пределах норм естественной убыли.

При отсутствии норм вся недостача является сверхнормативной и подлежит отнесению на виновное лицо в полном объеме.

Если виновное лицо не обнаружено, недостачи списывают на финансовый результат (п. 30 Приказа Минфина от 28.12.2001 N 119н):

• Дт 91.02 Кт 94 — списана недостача сверх норм естественной убыли.

В НУ потери от недостачи можно учесть в материальных расходах по налогу на прибыль в пределах норм естественной убыли (п. 7 ст. 254 НК РФ). Нормы утверждены Постановлением от 12.11.2002 N 814 и применяются, только если они установлены для конкретного товара определенной отрасли.

Суммы недостачи (в случае отсутствия норм и виновных лиц) учитываются в качестве внереализационных расходов, приравниваемых к убыткам (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Предварительное следствие по хищениям имущества производится следователями органов внутренних дел РФ (ст. 158 УК РФ).

Документом, подтверждающим факт отсутствия винновых лиц (в т. ч. при возникновении недостачи в магазине самообслуживания), может быть любой документ, выданный органами внутренних дел (письма Минфина от 21.01.2022 N 03-03-06/2/3461, 06.12.2012 N 03-03-06/1/630, от 21.05.2015 N 03-03-06/1/29177). Например, постановление:

• о приостановлении предварительного следствия;
• о прекращении уголовного дела.

Восстановление НДС

Нужно ли восстанавливать НДС при списании недостачи в результате инвентаризации?

Списание ТМЦ в результате недостачи при инвентаризации не названо в составе случаев, по которым НК РФ требует восстановить НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Судебная практика и Минфин также говорят о том, что, если имущество выбыло против воли налогоплательщика и есть подтверждающие документы, НДС восстанавливать не нужно (п. 10 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС от 23.10.2006 N 10652/06, письма Минфина от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 09.06.2021 N 03-07-11/45142, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084).

Если решите восстановить НДС, советуем изучить

Восстановление НДС при списании ТМЦ в результате недостачи в 1С

Учет в 1С

Недостачи и потери от порчи ценностей отражаются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (план счетов 1С).

По дебету счета указывается:

• фактическая себестоимость полностью испорченных или недостающих ТМЦ.

По кредиту счета производится списание недостачи и потерь от порчи ценностей.

На основании сличительной ведомости бухгалтер отражает недостачу, т.е. списывает товары в учете на дату окончания инвентаризации.

На основании документа Инвентаризация товаров создайте документ Списание товаров, материалов.

Укажите:

• от — дата окончания проведения инвентаризации;
• Вид операции — Списание со склада;
• Склад — место хранения товаров, где обнаружена недостача;
• Инвентаризация — документ Инвентаризация товаров, на основании которого выявлена недостача.

Вкладка Товары заполнится автоматически. Данные перенесутся из документа Инвентаризация товаров по кнопке Заполнить:

• Номенклатура — Жалюзи «Пластиковые (белые)». Из справочника Номенклатура указываются ТМЦ, которые подлежат списанию;
• Количество — 5, количество ТМЦ, подлежащих списанию;
• Счет учета — 41.01 «Товары на складах», заполняется автоматически при указании ТМЦ, на основании регистра Счета учета номенклатуры.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 94 Кт 41.01 — списание недостачи по фактической (балансовой) стоимости.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. документа по списанию товаров. В 1С используются Акт о списании товаров по форме ТОРГ-16 и Акт о списании товаров по форме, разработанной 1С.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать документа Списание товаров, материалов.

Отражение недостачи в составе расходов

В связи с тем, что виновное лицо не обнаружено, и имеется документ от органов государственной власти, недостача отражается:

• БУ — в составе прочих расходов (п. 44 ФСБУ 5/2019, п. п. 11, 13 ПБУ 10/99);
• НУ — в составе внереализационных расходов, приравниваемых к убыткам (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Для отражения недостачи товаров в составе расходов создайте документ Операция, введенная вручную вид операции Операция через раздел Операции — Операции, введенные вручную.

В поле от указывается дата постановления, которое подтверждает факт отсутствия виновных лиц.

• Дебет — 91.02 «Прочие расходы»:
  • Субконто — Списание убытков от недостач и хищений при отсутствии виновных лиц, статья прочих расходов, заполняется из справочника Прочие доходы и расходы:
    • Вид статьи — Прочие убытки, приравненные к внереализационным расходам;
    • флажок Принимается к налоговому учету установлен; 

• Кредит — 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма от недостачи отражается в составе убытков, приравниваемых к внереализационным расходам: PDF

• Лист 02 Приложение N 2 стр. 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

См. также:

• Порядок проведения инвентаризации
• Инвентаризация ТМЦ: 1С
• Недостача ТМЦ. Виновное лицо обнаружено
• Восстановление НДС при списании ТМЦ
• Излишек товаров в результате инвентаризации

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email