Содержание
Пошаговая инструкция
15 декабря Организация по приказу директора приобрела 4 подарка сотрудникам к Новому году на сумму 7 200 руб. (в т. ч. НДС 20%).
18 декабря подарки вручены сотрудникам:
- Иванову Александру Павловичу — 3 шт. на сумму 5 400 руб.
- Кузнецовой Анне Викторовне — 1 шт. на сумму 1 800 руб.
Других подарков в течение года работникам не передавалось.
29 декабря выплачена зарплата за декабрь.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Приобретение подарков к НГ | |||||||
15 декабря | 10.01 | 60.01 | 6 000 | 6 000 | 6 000 | Принятие к учету материалов | Поступление (акт, накладная) — Товары (накладная) |
19.03 | 60.01 | 1 200 | 1 200 | Принятие к учету НДС | |||
Регистрация СФ поставщика | |||||||
15 декабря | — | — | 7 200 | Регистрация СФ поставщика | Счет-фактура полученный на поступление | ||
68.02 | 19.03 | 1 200 | Принятие НДС к вычету | ||||
— | — | 1 200 | Отражение вычета НДС в Книге покупок | Отчет Книга покупок | |||
Передача подарков сотрудникам | |||||||
18 декабря | 91.02 | 10.01 | 6 000 | 6 000 | Безвозмездная передача подарков | Безвозмездная передача | |
91.02 | 68.02 | 1 200 | Начисление НДС с безвозмездной передачи | ||||
НЕ.01.9 | 7 200 | Отражение расходов, неучитываемых в НУ | |||||
Составление СФ на безвозмездную передачу | |||||||
18 декабря | — | — | 7 200 | Составление СФ на отгрузку | Счет-фактура выданный на реализацию | ||
— | — | 1 200 | Отражение НДС в Книге продаж | Отчет Книга продаж | |||
Отражение в регистрах НДФЛ подарков сотрудникам | |||||||
31 декабря | — | — | — | 5 400 | Отражение дохода | Начисление зарплаты — Регистр Учет доходов для исчисления НДФЛ |
|
1 800 | Отражение дохода | ||||||
— | — | — | 4 000 | Предоставление вычета | |||
1 800 | Предоставление вычета | ||||||
— | — | — | 182 | Исчисление НДФЛ | Начисление зарплаты — Регистр Начисления удержания по сотрудникам |
||
Отражение в регистрах удержания НДФЛ с подарков сотрудникам | |||||||
29 декабря | — | — | 82 468 | Формирование ведомости на выплату | Ведомость в банк — по зарплатному проекту |
||
— | — | — | 182 | Удержание НДФЛ | Списание с расчетного счета — Регистр Расчеты налогоплательщика с бюджетом по НДФЛ |
Нормативное регулирование
НДС
Операция по безвозмездной передаче подарков облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).
Входящий НДС при приобретении подарков можно принять к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 18.08.2017 N 03-07-11/53088).
Налог на прибыль
Стоимость подарков и НДС, начисленный с безвозмездной передачи, не учитываются в расходах НУ (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 16, 19 ст. 270 НК РФ, Письма Минфина от 12.02.2020 N 03-03-06/1/9419, от 08.07.2019 N 03-03-06/3/50014).
Подарки могут быть учтены в целях налога на прибыль, если выданы за достижения в труде и являются частью системы оплаты труда (абз. 1, пп. 2 ст. 255 НК РФ, ст. 135, 191 ТК РФ, Письмо Минфина от 22.04.2010 N 03-03-06/2/79).
Подарки за достижения в труде (как поощрение) должны быть указаны в трудовом договоре (п. 21 ст. 270 НК РФ).
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
НДФЛ
С дохода в виде подарка физическому лицу даритель-налоговый агент обязан удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ).
Стоимость подарков, полученных от организаций и ИП, освобождается от налогообложения в пределах 4 000 руб. в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Организации обязаны вести персонифицированный учет доходов в виде подарков, полученных от них физлицами (Письмо Минфина от 08.05.2013 N 03-04-06/16327).
Страховые взносы
Стоимость подарка не облагается страховыми взносами, если он не относится к стимулирующим выплатам, предусмотренным системой оплаты труда (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Если подарок передан по договору дарения, то объекта обложения страховыми взносами не возникает (п. 4 ст. 420 НК РФ, Письмо Минфина от 20.01.2017 N 03-15-06/2437, Письмо Минтруда от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818).
Передача подарков сотрудникам
БУ
Стоимость подарков включается в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99) в момент вручения физическим лицам (п. 16 ПБУ 10/99).
НУ
Стоимость подарка и НДС, начисленный при передаче, не признаются в составе расходов для налога на прибыль (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 16, 19 ст. 270 НК РФ).
НДС
Налог начисляется в момент передачи подарка, налоговая база — рыночная стоимость (стоимость приобретения) подарка (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).
Учет в 1С
Новогодние подарки не соответствуют понятию «запасы» (п. 5 ФСБУ 5/2018), но технически можно учитывать их на счете 10.01 «Сырье и материалы» до момента передачи. Покупка и передача происходят в одном отчетном периоде, остатки не отражаются в бухгалтерской отчетности.
Приобретение подарков отразите в обычном порядке документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки. НДС можно принять к вычету.
Передачу подарков работникам отразите одним документом Безвозмездная передача в разделе Продажи. Документ создайте на основании документа поступления, тогда табличная часть вкладки Товары заполнится автоматически.
Поле Получатель — не заполняйте.
Вкладка Счет затрат заполняется автоматически:
- Счет затрат и Счет учета НДС — 91.02 «Прочие расходы»;
- Прочие доходы и расходы — предопределенная статья с видом Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд, флажок Принимается к налоговому учету не установлен.
Можно выписать один СФ на всю безвозмездную передачу.
Документ Счет-фактура выданный на реализацию:
- Код вида операции — 10 «Безвозмездная передача товаров, работ, услуг».
Составьте бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям вручения подарков (Письмо Минфина от 08.02.2016 N 03-07-09/6171).
Скачать отчет по доходам от подарков работникам
Проводки
Документ формирует проводки:
- Дт 91.02 Кт 10.01 — учет подарков в прочих расходах;
- НЕ.01.09 — расходы, не учитываемые в НУ.
Отражение в регистрах НДФЛ подарков сотрудникам
Создайте новое начисление, например, Натуральный доход, в разделе Зарплата и кадры – Настройки зарплаты — Расчет зарплаты – Начисления – Создать.
Настройки начисления:
НДФЛ:
- переключатель — облагается код дохода 2720;
- Категория дохода — Прочие доходы, облагаемые по ставке п. 1.1 ст. 224 НК РФ;
- Строка Раздела 2 Расчета 6-НДФЛ — Включать только в строку 110;
- флажок Доход в натуральной форме — установлен;
Страховые взносы:
- Вид дохода — Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами;
Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ:
- переключатель не включается в расходы по оплате труда.
Флажок Входит в состав базовых начислений для расчета начислений «Районный коэффициент» и Северная надбавка» — не установлен.
Добавьте вручную созданное начисление в документ Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры.
При получении дохода в натуральной форме налоговая база определяется как рыночная стоимость подарка с НДС и акцизом (абз. 2 п. 1 ст. 211 НК РФ).
К подаркам применяется налоговый вычет 4 000 руб. в год. С суммы превышения у Иванова удерживается НДФЛ в сумме 182 руб. (5 400 – 4 000 = 1 400 * 13%).
В целях НДФЛ:
- дата фактического получения дохода — дата выдачи подарков (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- дата удержания НДФЛ из дохода — ближайшая дата выплаты дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ);
- срок перечисления НДФЛ налоговым агентом, удержанного с 23 до 31 декабря, — не позднее последнего рабочего дня года (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Как подать уведомления по НДФЛ и страховым взносам за декабрь 2023 в 1С
Отчет 6-НДФЛ
Сумма подарка и НДФЛ отразятся в Расчете 6-НДФЛ: PDF
Раздел 1 — после удержания налога при выплате зарплаты:
- стр. 020 (в т. ч. стр. 024) — сумма удержанного налога;
Раздел 2:
- в периоде начисления:
- стр. 100 — стоимость подарка;
- стр. 140 — сумма исчисленного налога;
- в периоде удержания:
- стр. 160 — сумма удержанного налога.
См. также:
- Налоговый учет новогодних расходов в 1С
- Безвозмездная передача
- Приобретение и использование материалов (хозяйственного инвентаря) непроизводственного назначения
- НДС при безвозмездной передаче
- НДС по новогодним подаркам в ОФР в 1С
- Как в программе правильно выписать счет-фактуру на подарки, выданные работникам?
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете