Списание материалов в учете — процесс, обладающий определенной спецификой и проходящий по установленным правилам. В данной статье мы изучим особенности передачи материалов на общехозяйственные нужды организации.
Вы узнаете:
- как учитываются списанные материалы в бухгалтерском и налоговом учете;
- каким документом передаются материалы на нужды организации;
- как определяется стоимость списанного материала.
Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»
Содержание
Пошаговая инструкция
06 февраля в отдел бухгалтерии на общехозяйственные нужды переданы канцелярские материалы:
- бумага «Снегурочка» — 30 шт.;
- дырокол — 3 шт.;
- калькулятор — 3 шт.
В учетной политике организации по БУ и НУ установлен способ списания материалов по средней себестоимости.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. 
PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Списание материалов на общехозяйственные нужды | |||||||
| 06 февраля | 26 | 10.01 | 9002,35 | 9002,35 | 9002,35 | Списание материалов | Требование-накладная |
| Корректировка себестоимости списанных материалов до средневзвешенной себестоимости | |||||||
| 28 февраля | 26 | 10.01 | -175,77 | -175,77 | -175,77 | Корректировка себестоимости списанных материалов до средневзвешанной себестоимости | Закрытие месяца — Корректировка стоимости номенклатуры |
Списание материалов на общехозяйственные нужды
Нормативное регулирование
В БУ при передаче материалов на общехозяйственные нужды стоимость материалов списывается на счет п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н).
В НУ стоимость материалов, списанных на общехозяйственные нужды, относится к материальным расходам, учитываемым в составе косвенных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Способ оценки материалов при их выбытии устанавливается организацией самостоятельно в учетной политике п. 16 ПБУ 5/01) и п. 8 ст. 254 НК РФ), путем выбора его из следующих методов:
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- по средней себестоимости;
- по методу ФИФО;
- по себестоимости каждой единицы (в 1С не автоматизировано).
Для автоматизации списания стоимости материалов в учетной политике 1С
Учет в 1С
В нашем примере в соответствии с учетной политикой применяется метод списания стоимости материалов по средней себестоимости. PDF
В 1С выбытие материалов осуществляется по скользящей себестоимости: для расчета берется стоимость материалов и количество на момент их выбытия.
В конце месяца скользящая себестоимость корректируется до средневзвешенной: в расчет берутся остатки на начало месяца и все поступления за месяц.
Передача материалов на общехозяйственные нужны оформляется документом Требование-накладная в разделе Склад — Склад—Требования-накладные или на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.
На вкладке Материалы указываются передаваемые МПЗ на нужды организации и их количество:
- Счет учета заполняется в документе автоматически в зависимости от настроек в регистре сведений Счета учета номенклатуры, но его можно изменить вручную.
Для Вида номенклатуры Материалы по умолчанию установлен: PDF
- Счет учета — 10.01 «Сырье и материалы».
Узнать подробнее про установку счетов учета номенклатуры
На вкладке Счет затрат указывается счет затрат и его аналитика:
- Счет затрат — счет, на котором накапливаются затраты. В нашем примере затраты будут учитываться в составе общехозяйственных расходов по БУ, т. к.материалы списываются на общехозяйственные нужды.
- Подразделения затрат — подразделение, в которое отпускаются материалы.
- Статьи затрат — статья из справочника Статьи затрат, по которой будут накапливаться затраты. Вид расхода — Материальные расходы.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 26 Кт 10.01 — стоимость материалов списана в состав общехозяйственных расходов по методу По средней.
Контроль
Проверим правильность расчета списываемой стоимости материалов на примере материала Бумага «Снегурочка». Для этого сформируем отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.01 «Сырье и материалы» по складу Основной склад и списанным материалам на дату их выбытия (06 февраля).
Себестоимость 1 ед. = 5 933,54/35 = 169,53 руб.
Себестоимость 30 ед. = 169,53 * 30 = 5 085,89 руб.
Если в дальнейшем будут другие поступления, то рассчитанная себестоимость при списании МПЗ будет скорректирована в конце месяца.
Документальное оформление
Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа списания материалов. В 1С используется Требование-накладная по форме М-11. Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Требование-накладная (М-11) документа Требование-накладная. PDF
Декларация по налогу на прибыль
В налоговом учете организация сама определяет перечень прямых расходов. Расходы, не включенные учетной политикой организации в состав прямых, являются косвенными (п. 1 ст. 318 НК РФ).
В нашем примере установлено, что материальные расходы на общехозяйственные нужды организации относятся к косвенным расходам в НУ.
В Декларации по налогу на прибыль общехозяйственные расходы в косвенных затратах отразятся только после того, как будет проведено Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца.
Материальные расходы на общехозяйственные нужды организации отразятся в составе косвенных расходов: PDF
- Лист 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы — всего».
Корректировка себестоимости списанных материалов до средневзвешенной себестоимости
Корректировка себестоимости списанных материалов осуществляется автоматически при выполнении регламентной операции Корректировка стоимости номенклатуры в процедуре Закрытие месяца в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.
Проводки по документу
Корректировка скользящей до средневзвешенной себестоимости будет осуществляться только в тех случаях, когда по выбывшим МПЗ будут поступления в течение месяца после их выбытия.
Документ формирует проводку:
Контроль
Рассчитаем сумму корректировки стоимости материала Бумага «Снегурочка»
Рассчитанная сумма (-175,77 руб.) соответствует сумме при выполнении регламентной операции Корректировка стоимости номенклатуры в процедуре Закрытие месяца, следовательно, списание материалов проведено верно.
Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете