Как учитывать расходы в налоговом учете, если нет выручки в 1С?

Куда отнести расходы в БУ и НУ по основному производству (сч. 20) если не было реализации?

На счете 20 учитываются прямые и косвенные затраты, связанные с производством продукции (работ, услуг):

• БУ прямые и косвенные затраты формируют фактическую себестоимость продукции. При отсутствии реализации запасы распределяются  между НЗП и ГП (п. 23-25 ФСБУ 5/2019);
• НУ При отсутствии реализации прямые затраты не могут быть признаны в отчетном (налоговом) периоде и распределяются между НЗП, ГП, отгруженной продукцией (ст. 318 НК РФ, ст. 319 НК РФ).

Сумма затрат, формирующих себестоимость БУ может отличаться от прямых расходов НУ (рис. 1) и может совпадать (рис. 2):

При отсутствии реализации прямые расходы в НУ:

• распределяются между НЗП и ГП, если выпускалась продукция;
• относятся целиком на НЗП, если не было выпуска продукции.

Порядок распределения прямых расходов на НЗП и ГП закрепляется в учетной политике по НУ сроком не менее, чем на 2 налоговых периода (п. 1 ст. 319 НК РФ).

В январе для производства продукции босоножки «Кейт», 2 тыс. пар, отпущены материалы на сумму 450 тыс. руб. (прямые расходы в НУ и БУ). Расходы по командировке начальника производства составили 25 тыс. руб. (косвенные расходы в НУ, прямые расходы в БУ). За месяц выпущена продукция босоножки «Кейт» по Номенклатурной группе «Обувь» — 1 тыс. пар. Реализации в январе не было.

Главное — Учетная политика

Главное — Налоги и отчеты

Порядок отражения в 1С:

• рассчитать НЗП по БУ и НУ вне программы 1С;
• документом Инвентаризация НЗП указать суммы БУ и НУ по Номенклатурной группе — до процедуры Закрытие месяца;
• регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 — распределить себестоимость между НЗП и ГП.

Расчет НЗП по примеру в налоговом учете:

НЗП — сумма произведенных прямых расходов, не отраженных в стоимости готовой продукции (Сальдо Дт 20.01)

• НЗП (НУ) = 450 000 / 2 000 х 1 000 = 225 000 руб.;
• НЗП (БУ) = (450 000 + 25 000) / 2 000 х 1 000 = 237 500 руб.

Производство — Инвентаризация НЗП

Операции — Закрытие месяца — Закрытие счетов 20, 23, 25, 26

Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20.01

Операции — Закрытие месяца — Закрытие счетов 20, 23, 25, 26

НУ

Расчет готовой продукции в налоговом учете:

ГП — себестоимость готовой продукции (Сальдо Дт 43)

• ГП (НУ) =  225 000 руб.;
• ГП (БУ) =  225 000 + 12 500 руб. = 237 500 руб.

Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету 43

Операции — Закрытие месяца — Закрытие счетов 20, 23, 25, 26

БУ

См. также:

• Закрытие затратных счетов с 2021 года с учетом ФСБУ 5/2019 (ПРОФ)
• Закрытие затратных счетов с 2021 года с учетом ФСБУ 5/2019 (КОРП)
• Закрытие счетов в 1С 8.3 Бухгалтерия
• Учетная политика по учету доходов и расходов
• Методы распределения косвенных затрат в 1С 8.3: пошагово для начинающих
• [22.04.2021 запись] Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2021 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email