Пересортица в 1С 8.3 часто обнаруживается при инвентаризации не только по товарам, но и по другим видам запасов, например, в результате ошибок при списании.
В этой статье разберем:
- как отразить пересортицу в бухгалтерском и налоговом учете;
- как сделать и оформить пересортицу в 1С 8.3 Бухгалтерия.
Содержание
Пересортица — нормативное регулирование
Пересортица — это одновременная недостача одного сорта и излишек другого сорта запасов одинакового наименования. Отражение пересортицы отличается в БУ и НУ.
БУ:
Излишки и недостачи можно зачесть внутренними проводками по счетам учета ТМЦ на основании решения руководителя, если они выявлены:
- за один и тот же период;
- у одного и того же материально ответственного лица (МОЛ);
- в одинаковом количестве.
Пересортица является ошибкой, поэтому исправлять ее нужно по правилам ПБУ 22/2010. Это значит, что следует исправлять операцию, в результате которой произошла пересортица по соответствующим счетам учета (п. 5 ПБУ 22/2010):
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- счету учета товара, материалов — 10, 41 и т. п.
- счету признания расходов — 90.02.
Ошибки из-за пересортицы, выявленные после окончания года и утверждения бухгалтерской отчетности, редко бывают существенными. Поэтому если стоимости зачтенных между собой ТМЦ не равны, то сумма разницы относится (п. 14 ПБУ 22/2010):
- в прочие доходы (излишек);
- в прочие расходы (недостача).
НУ:
Зачет пересортицы НК РФ не предусмотрен (Письмо Минфина от 23.05.2016 N 03-03-06/1/29309), поэтому излишки и недостачи учитываются отдельно и относятся:
- излишки — к внереализационным доходам (п. 20 ст. 250 НК РФ).
- недостачи:
- пределах норм естественной убыли (если недостача не покрывается излишками) — в составе материальных расходов (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ);
- сверх норм естественной убыли (или при их отсутствии):
- на виновных лиц с отражением во внереализационных расходах и доходах на дату признания ущерба виновным лицом (п. 3 ст. 250 НК РФ, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ);
- при отсутствии виновных лиц (что подтверждается документом, выданным уполномоченным органом) — во внереализационных расходах (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Или не принимается в расходы, если подтверждающих документов нет.
НДС по недостачам восстанавливать не нужно (Письмо ФНС от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
Пересортица в 1С 8.3 Бухгалтерия — как сделать
30 ноября по результатам инвентаризации в Организации выявлена пересортица материалов по одному МОЛ в результате ошибки в указании номенклатурной позиции при выдаче со склада:
- кабель ВВГнг 1 х 2х 0,5 — излишек 100 м на сумму 1 100 руб.
- кабель ВВГнг 1 х 2х 0,8 — недостача 100 м на сумму 1 000 руб.
Решением руководителя:
- проведен зачет пересортицы между номенклатурными позициями;
- сумма излишков включена в доходы в БУ и НУ.
Метод оценки запасов — ФИФО.
Как оформить пересортицу в 1С
Оформите документ Инвентаризация товаров через раздел Склад.
Суммы в документе рассчитываются по средней стоимости, поэтому в графе Сумма факт рассчитайте и установите сумму вручную по методу, установленному учетной политикой (в нашем примере ФИФО) для корректного заполнения печатных форм.
Стоимость МПЗ можно определить по отчету Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.01 по партиям в разделе Отчеты.
Фактическая стоимость материалов:
- кабель ВВГнг 1 х 2х 0,5 — 20 500 – 10 000 / 1 000 х 100 м (недостаток) = 19 500 руб.
- кабель ВВГнг 1 х 2х 0,8 — 21 400 + 9 900 / 900 х 100 м (излишек) = 22 500 руб.
Отразите информацию в сформированной из документа форме ИНВ-19 — об излишках, недостачах и зачете пересортицы. 
PDF
Как исправить пересортицу в 1С
По нашему примеру в целях налогового учета сумму недостачи принять нельзя, так как:
- на виновное лицо сумма недостачи не относится (фактически недостачи нет);
- справка об отсутствии виновных лиц не получена;
- нормы естественной убыли не установлены.
Признается внереализационный доход на сумму оприходованных излишков (п. 20 ст. 250 НК РФ).
В бухгалтерском учете: так как ошибка обнаружена до окончания отчетного периода, исправления вносятся в периоде обнаружения по счетам учета материалов, а также расходов, в которых признаны ошибочно списанные материалы (п. 5 ПБУ 22/2010).
На ту же дату, на которую проводилась инвентаризация, отразите в 1С 8.3 операции по отражению ее результатов документом Операция, введенная вручную в разделе Операции.
Укажите в 1-й строке:
- Дебет — 10.01 «Сырье и материалы»:
- Субконто 1 — наименование МПЗ, по которому выявлен излишек;
- Субконто 2 — первый по времени документ поступления, по которому есть остаток (ФИФО);
- Субконто 3 — склад, на котором числятся МПЗ;
- Кол. — количество зачитываемых МПЗ;
- Кредит — 10.01 «Сырье и материалы»:
- Субконто 1 — наименование МПЗ, по которому выявлен недостача;
- Субконто 2 — первый по времени документ поступления, по которому есть остаток (ФИФО);
- Субконто 3 — склад, на котором числятся МПЗ;
- Кол. — количество зачитываемых МПЗ;
- Сумма, Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — сумма излишка (в нашем примере — 1 100 руб.).
Укажите во 2-й строке:
- Дебет — 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»:
- Субконто 1 — номенклатурная группа, на которую были списаны ошибочно материалы;
- Кредит — 10.01 «Сырье и материалы»:
- Субконто 1 — наименование МПЗ, по которому выявлена недостача;
- Субконто 2 — первый по времени документ поступления, по которому есть остаток (ФИФО);
- Субконто 3 — склад, на котором числятся МПЗ;
- Кол. — не заполняйте;
- Сумма, Сумма НУ Кт — сумма разницы между учетной стоимостью и фактической с минусом (в нашем примере — 100 руб.).
Укажите в 3-й строке:
- Дебет — 000 «Вспомогательный счет»;
- Кредит — 91.01 «Прочие доходы»;
- Субконто 1 — статья из справочника Прочие доходы и расходы Оприходование излишков.
- Кол. — не заполняйте;
- Сумма, Сумма НУ Дт — не заполняйте;
- Сумма НУ Кт — стоимость излишков (в нашем примере — 1 100 руб.).
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Спасибо, очень полезная информация