Недостача при инвентаризации. Виновное лицо обнаружено в 1С

При проведении инвентаризации может быть выявлена недостача товарно-материальных ценностей. В данной статье мы рассмотрим:

• алгоритм действий бухгалтера в 1С при обнаружении недостачи, если виновное лицо обнаружено, и им является сотрудник;
• каким образом и в каком размере в учете необходимо отнести ущерб за счет сотрудника с точки зрения законодательства и схемы учета в 1С;
• как закрывается счет 94 в 1с 8.3.

Пошаговая инструкция

01 июля Организация провела плановую инвентаризацию товаров на складе, в ходе которой была выявлена недостача товара:

• комплект штор «Версаль» — 2 шт. (себестоимость 8 000 руб./шт.).

Виновным лицом признано материально-ответственное лицо, недостача подлежит взысканию с него по рыночной стоимости товара.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Списание недостачи в результате инвентаризации

Нормативное регулирование

На дату завершения инвентаризации организация обязана отразить в учете недостачу товаров на сумму ущерба по фактической себестоимости:

• Дт 94 Кт 41— отражена недостача товаров.

В НУ потери от недостачи можно учесть в материальных расходах по налогу на прибыль в пределах норм естественной убыли (п. 7 ст. 254 НК РФ). Нормы утверждены Постановлением от 12.11.2002 N 814 и применяются только в случае, если они установлены для конкретного товара определенной отрасли.

В БУ потери в пределах норм естественной убыли списывают на счета учета затрат на производство или на расходов на продажу:

• Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 94 — списаны потери в пределах норм естественной убыли.

Если нормы отсутствуют, вся недостача является сверхнормативной и подлежит отнесению на виновное лицо в полном объеме.

Нужно ли восстанавливать НДС при списании недостачи в результате инвентаризации?

Этот вопрос долгое время вызывал споры. Несмотря на то, что списание ТМЦ в результате недостачи при инвентаризации не поименовано в составе случаев, по которым НК РФ требует восстановить НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ), налоговики неоднократно заявляли о необходимости восстановления налога (Письмо Минфина РФ от 19.05.2010 N 03-07-11/186, от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997).

Однако в 2018 году вышла целая серия писем контролеров, в которой они придерживаются противоположной позиции. Поэтому сегодня можно говорить, что мнение ФНС уверенно разворачивается в сторону налогоплательщиков.

При этом однозначно говорить о том, что налогового риска при не восстановлении НДС не существует, на наш взгляд, пока рано. В то же время, в случае предъявления претензий со стороны налоговых органов ваши шансы на победу в суде очень велики.

Если же вы решите восстановить НДС, то советуем изучить подробнее статью Восстановление НДС при списании ТМЦ

Как закрыть счет 94 в 1С 8.3

Недостачи и потери от порчи ценностей отражаются на счете план счетов 1С). По дебету счета указывается:

• фактическая себестоимость полностью испорченных или недостающих ТМЦ.

По кредиту счета производится списание недостачи и потерь от порчи ценностей.

На основании сличительной ведомости бухгалтер отражает недостачу, т.е. списывает товары в учете на дату окончания проведения инвентаризации.

На основании документа Инвентаризация товаров создайте документ Списание товаров:

• от — дата окончания проведения инвентаризации;
• Склад — место хранения товаров, где была обнаружена недостача;
• Инвентаризация — документ Инвентаризация товаров, на основании которого выявлена недостача.

Вкладка Товары заполнится автоматически. Данные будут перенесены из документа Инвентаризация товаров по кнопке Заполнить:

• Номенклатура — Комплект штор «Версаль», из справочника Номенклатура указываются ТМЦ, которые подлежат списанию;
• Количество — количество ТМЦ, подлежащих списанию;
• Счет учета — 41.01 «Товары на складах», заполняется автоматически при указании ТМЦ на основании регистра Счета учета номенклатуры.

Проводки по документу

Закрытие 94 счета в 1С 8.3

Документ формирует проводки:

• Дт 94 Кт 41.01 — списание недостачи товаров по фактической (балансовой) стоимости;
• Кт ГТД — списание товаров из партионного учета по ГТД.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. документа по списанию товаров. В 1С используется Акт о списании товаров по форме ТОРГ-16.

Бланк можно распечатать по кнопке Печать – Акт о списании товаров (ТОРГ-16) документа Списание товаров. PDF

Отнесение суммы недостачи на виновное лицо

Нормативное регулирование

Недостача товара, которая возникла по вине работника, возмещается за его счет. Для учета расчетов с работником в таких случаях используется счет 73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба». По дебету указывается сумма, которую необходимо взыскать с виновного лица, а по кредиту —  погашенная задолженность.

При выявлении виновного лица отнесение недостачи на его счет производится на дату (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ):

• признания виновным лицом ущерба;
• вступления в силу решения суда о взыскании суммы ущерба.

Размер ущерба исчисляется исходя из рыночных цен, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета (ст. 246 ТК РФ):

• Дт 73.02 Кт 94 — недостача отнесена на виновное лицо по фактической (балансовой) стоимости товаров;
• Дт 73.02 Кт 91.01— разница между фактической и рыночной стоимостью товара отнесена на виновное лицо.

Разница между фактической и рыночной стоимостью учитывается в:

• БУ — в составе прочих доходов (п. 16 ПБУ 9/99);
• НУ — в составе внереализационных доходов (п. 3 ст. 250 НК РФ, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Закрытие 94 счета в 1С 8.3

Отнесите недостачу на счет виновного лица документом Операция, введенная вручную вид операции Операция через раздел Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

Обратите внимание на заполнение полей:

• Дт 73.02 Кт 94 — недостача отнесена на виновное лицо по фактической (балансовой) стоимости товаров:
  • Сумма — 16 000, фактическая (балансовая) стоимость недостачи.
• Дт 73.02 Кт 91.01 — недостача отнесена на виновное лицо в сумме разницы между балансовой и рыночной стоимостью:
  • субконто — Возмещение убытков к получению (уплате);
  • Сумма — 2 000, разница между балансовой и рыночной стоимостью товара.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль разница между балансовой и рыночной стоимостью отражается в составе внереализационных доходов: PDF

• Лист 02 Приложение N 1 стр. 100.

Продолжение примера смотрите в публикации:

• Удержание из зарплаты ущерба за недостачу

См. также:

• Порядок проведения инвентаризации
• Инвентаризация ТМЦ: 1С
• Недостача ТМЦ. Виновное лицо не обнаружено, подтверждено документом госоргана
• Восстановление НДС при списании ТМЦ
• Излишек товаров в результате инвентаризации

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email