Алгоритм заполнения отчета о финансовых результатах по обычной форме

Доходы (расходы) в отчете о финансовых результатах: алгоритм заполнения

Доходы (расходы) от обычных видов деятельности:

• Выручка (Кт оборот 90.01 минус Дт оборот 90.03 НДС минус Дт оборот 90.04 акцизы):
  • выручка (в т.ч. признается за минусом предусмотренной договором скидки, которая может быть в любом виде (возврат денежных средств покупателю, бесплатное предоставление товаров и др. (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027));
• Себестоимость продаж (Дт оборот 90.02):
  • расходы признаются за вычетом скидки (если такая предусмотрена договором) (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027);
• Валовая прибыль (убыток) (разница 2110 и 2120):
  • Коммерческие расходы (Дт оборот 90.07),
  • Управленческие расходы (Дт оборот 90.08);
• Прибыль (убыток) от продаж (сумма строк 2100, 2210, 2220).

Прочие доходы (расходы) в отчете о финансовых результатах: алгоритм заполнения 

• Прочие доходы (расходы),
• Доходы от участия в других организациях (Кт оборот 91.01 субконто «Доходы (расходы), связанные с участием в других организациях», «Доходы (расходы) связанные с участием в российских организациях», «Доходы (расходы), связанные с участием в иностранных организациях»),
• Проценты к получению (Кт оборот 91.01 субконто «Проценты к получению (уплате)»),
• Проценты к уплате (Дт оборот 91.02 субконто «Проценты к получению (уплате)»),
• Прочие доходы (Кт оборот 91.01 по всем остальным субконто минус Дт оборот 91.02 НДС),
• Прочие расходы (Дт оборот 91.02 по всем остальным субконто):
  • Прибыль (убыток) до налогообложения (сумма строк 2200, 2310, 2320, 2330, 2340, 2350).

Текущий налог на прибыль в отчете о финансовых результатах: алгоритм заполнения 

• Текущий налог на прибыль:
  • если ПБУ 18/02 применяется, то строка равна разности оборотов счета 68.04.1 в корреспонденции со счетом 68.04.2;
  • если ПБУ 18/02 НЕ применяется, то строка равна корреспонденции Дт 99.01.1 со счетом 68.04.1;
  • спецрежимники в этой строке отражают начисленные налоги. Если оплата налогов на спецрежимах осуществляется наряду с уплатой налога на прибыль (например ЕНВД), то суммы налогов отражаются обособленно (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина РФ от 06.02.2015 N 07-04-06/5027);
• в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) (указывается справочно ПНО, если применяется ПБУ 18/02 – разность оборотов счета 99.02.3 и 68.04.2).

Текущий налог на прибыль:

• если торговый сбор уменьшает налог на прибыль (Дт 68.04.1 Кт 68.13), то по данной строке налог на прибыль отражается за минусом торгового сбора, при этом необходимо:
  • в пояснениях раскрыть данную информации,
  • в случае существенности – сумму торгового сбора отразить отдельным показателем, детализирующим показатель «Текущий налог на прибыль»;
• если организация утратила право на уменьшение налога на прибыль на сумму торгового сбора, то тогда такие затраты относятся на финансовый результат отчетного периода. (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2015 год Письмо Минфина РФ от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).

Алгоритм заполнения:

• Изменение отложенных налоговых обязательств (разность оборотов счета 77 и 68.04.2);
• Изменение отложенных налоговых активов (разность оборотов счета 09 и 68.04.2);
• Прочее (указывается иные не упомянутые выше доходы и расходы):
  • Чистая прибыль (убыток) (сумма строк 2300, 2410, 2430, 2450, 2460).

Алгоритм заполнения раздела Справочно 

• Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода (справочно информация о дооценке (уценке) ОС и НМА, отнесенную к добавочному капиталу Кт 83.01);
• Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода (справочно информация о иных операциях, относящихся к добавочному капиталу счета 83.02, 83.03, 83.09):
  • Совокупный финансовый результат периода (сумма строк 2400, 2510, 2520);
• Базовая прибыль (убыток) на акцию (только АО – размер прибыли на обыкновенную акцию);
• Разводненная прибыль (убыток) на акцию (только АО – размер возможного снижения прибыли на обыкновенную акцию).

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email