Как отражать НДФЛ с РК и СН в 6-НДФЛ и в уведомлении, если нерезидент стал резидентом

Последнее изменение: 07.05.2025

Источник: Письмо ФНС от 24.04.2025 N БС-4-11/4221@

Информация для: работодателей

ФНС разъяснила, по какой ставке НДФЛ облагать доходы сотрудников-нерезидентов и как их отразить в расчете 6-НДФЛ и ЕНП-уведомлении.

Правила следующие:

  • в отношении районных коэффициентов и северных надбавок к зарплате, полученных работниками, не являющимися налоговыми резидентами РФ, применяется ставка НДФЛ 30%
  • если в течение налогового периода (календарного года) нерезидент получил статус налогового резидента РФ, и этот статус не поменяется — НДФЛ по зарплатному доходу с начала года пересчитывается по ставке для резидентов 13-22%. А налог с доходов в виде РК и СН — по ставке 13-15%
  • начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в текущем календарном году превысило 183 дня, суммы НДФЛ, удержанные ранее по ставке 30%, подлежат зачету.

В расчете 6-НДФЛ и уведомлении налог, удержанный из доходов в виде РК и СН отражается:

  • если доход получен нерезидентом — по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110
  • если получатель дохода является резидентом – по КБК 182 1 01 02210 01 1000 110 или 182 1 01 02230 01 1000 110 в зависимости от ставки налога

При этом в Приложении №1 к 6-НДФЛ доходы в виде РК и СН нерезидентов, которые приобрели статус резидента, отражают по коду 2006.

В ближайшее время мы разместим свежую статью о пересчете НДФЛ при приобретении статуса резидента, если сотруднику начисляли РК и СН.
Следите за новыми материалами в рубриках:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий