• Анализ официальной статистики ФНС России: сокращение общего числа выездных налоговых проверок (ВНП) при увеличении их фискальной эффективности (рост среднего размера доначислений).
  • Основные направления налогового администрирования:
    • Выявление и пресечение схем уклонения от налогообложения (дробление бизнеса, использование «технических» контрагентов).
    • Применение цифровых инструментов контроля (АСК НДС-2, АИС «Налог-3»).
    • Расширение практики проведения межтерриториальных проверок в отношении групп компаний.
  • Ключевые выводы для руководства: смещение фокуса контроля с поиска ошибок на доказывание умысла в действиях налогоплательщика.
  • Процедура сбора и анализа информации о налогоплательщике до принятия решения о назначении ВНП.
  • Инструментарий налоговых органов на данном этапе:
    • Деятельность комиссий по легализации налоговой базы: порядок вызова, предмет обсуждения, правовые последствия. Рекомендации по поведению бухгалтера.
    • Истребование документов и информации у контрагентов налогоплательщика в порядке ст. 93.1 НК РФ.
    • Анализ «налоговых разрывов» и операций по расчетным счетам.
  • Стратегическое значение этапа: превентивные меры и грамотная коммуникация с инспекцией как способ предотвращения ВНП.
  • Процедурные этапы ВНП: вынесение решения, допуск инспекторов, проведение мероприятий налогового контроля, составление справки.
  • Мероприятия налогового контроля и рекомендации по взаимодействию:
    • Допрос свидетелей: права и обязанности допрашиваемого лица (ст. 51 Конституции РФ), роль и полномочия адвоката, порядок ведения протокола допроса.
    • Акт налоговой проверки: структура, анализ, выявление слабых мест в позиции налогового органа.
    • Возражения на акт: установленный срок (1 месяц), юридическое значение и требования к содержанию. Данный документ является основой для формирования правовой позиции на всех последующих стадиях спора.
  • Анализ базовых концепций, используемых в доказывании:
    • Реальность хозяйственных операций: документальное и фактическое подтверждение исполнения сделок.
    • Обоснование деловой цели: экономическая целесообразность и направленность действий на получение бизнес-результата.
    • Концепция должной коммерческой осмотрительности: стандарты и регламенты проверки контрагентов.
  • Обзор актуальной судебно-арбитражной практики по данным вопросам.
  • Анализ базовых концепций, используемых в доказывании:
    • Реальность хозяйственных операций: документальное и фактическое подтверждение исполнения сделок.
    • Обоснование деловой цели: экономическая целесообразность и направленность действий на получение бизнес-результата.
    • Концепция должной коммерческой осмотрительности: стандарты и регламенты проверки контрагентов.
  • Обзор актуальной судебно-арбитражной практики по данным вопросам.
  • Различия в правовом регулировании:
    • ФНС действует в рамках Налогового кодекса РФ.
    • МВД и СК действуют на основании Уголовно-процессуального кодекса РФ и ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности».
  • Различия в целях и задачах:
    • Цель ФНС: установление факта неуплаты налога и обеспечение его взыскания в бюджет.
    • Цель МВД/СК: выявление признаков состава преступления (ст. 199 УК РФ), установление виновных лиц (директор, учредитель, бухгалтер) и привлечение их к уголовной ответственности.
  • Различия в методах и полномочиях:
    • Мероприятия ФНС: допрос, осмотр, истребование документов.
    • Мероприятия МВД/СК: оперативно-розыскные мероприятия (наблюдение, прослушивание), следственные действия (обыск, выемка, допрос в статусе свидетеля/подозреваемого/обвиняемого). Полномочия правоохранительных органов существенно шире и носят более принудительный характер.
  • Основания и процедура передачи материалов налоговой проверки в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
  • Квалификация деяния по статье 199 УК РФ. Стадии уголовного преследования: доследственная проверка и предварительное следствие.
  • Стратегия защиты при возникновении уголовно-правовых рисков:
    • Необходимость незамедлительного привлечения адвоката, специализирующегося на защите по налоговым преступлениям. Разница правового статуса юриста и адвоката.
    • Последствия для бухгалтера: риск привлечения к уголовной и субсидиарной ответственности, взыскание ущерба за счет личного имущества.

У вас нет доступа на просмотр этого раздела

Чтобы получить доступ, оформите коммерческую подписку.

Проверить свою подписку можно в Личном кабинете или уточнить у своего личного менеджера.

Отзывы участников