У вас нет доступа на просмотр этого раздела
Для этого Активируйте демо-доступ.
- Анализ официальной статистики ФНС России: сокращение общего числа выездных налоговых проверок (ВНП) при увеличении их фискальной эффективности (рост среднего размера доначислений).
- Основные направления налогового администрирования:
- Выявление и пресечение схем уклонения от налогообложения (дробление бизнеса, использование «технических» контрагентов).
- Применение цифровых инструментов контроля (АСК НДС-2, АИС «Налог-3»).
- Расширение практики проведения межтерриториальных проверок в отношении групп компаний.
- Ключевые выводы для руководства: смещение фокуса контроля с поиска ошибок на доказывание умысла в действиях налогоплательщика.
- Процедура сбора и анализа информации о налогоплательщике до принятия решения о назначении ВНП.
- Инструментарий налоговых органов на данном этапе:
- Деятельность комиссий по легализации налоговой базы: порядок вызова, предмет обсуждения, правовые последствия. Рекомендации по поведению бухгалтера.
- Истребование документов и информации у контрагентов налогоплательщика в порядке ст. 93.1 НК РФ.
- Анализ «налоговых разрывов» и операций по расчетным счетам.
- Стратегическое значение этапа: превентивные меры и грамотная коммуникация с инспекцией как способ предотвращения ВНП.
- Процедурные этапы ВНП: вынесение решения, допуск инспекторов, проведение мероприятий налогового контроля, составление справки.
- Мероприятия налогового контроля и рекомендации по взаимодействию:
- Допрос свидетелей: права и обязанности допрашиваемого лица (ст. 51 Конституции РФ), роль и полномочия адвоката, порядок ведения протокола допроса.
- Акт налоговой проверки: структура, анализ, выявление слабых мест в позиции налогового органа.
- Возражения на акт: установленный срок (1 месяц), юридическое значение и требования к содержанию. Данный документ является основой для формирования правовой позиции на всех последующих стадиях спора.
- Анализ базовых концепций, используемых в доказывании:
- Реальность хозяйственных операций: документальное и фактическое подтверждение исполнения сделок.
- Обоснование деловой цели: экономическая целесообразность и направленность действий на получение бизнес-результата.
- Концепция должной коммерческой осмотрительности: стандарты и регламенты проверки контрагентов.
- Обзор актуальной судебно-арбитражной практики по данным вопросам.
- Анализ базовых концепций, используемых в доказывании:
- Реальность хозяйственных операций: документальное и фактическое подтверждение исполнения сделок.
- Обоснование деловой цели: экономическая целесообразность и направленность действий на получение бизнес-результата.
- Концепция должной коммерческой осмотрительности: стандарты и регламенты проверки контрагентов.
- Обзор актуальной судебно-арбитражной практики по данным вопросам.
- Различия в правовом регулировании:
- ФНС действует в рамках Налогового кодекса РФ.
- МВД и СК действуют на основании Уголовно-процессуального кодекса РФ и ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности».
- Различия в целях и задачах:
- Цель ФНС: установление факта неуплаты налога и обеспечение его взыскания в бюджет.
- Цель МВД/СК: выявление признаков состава преступления (ст. 199 УК РФ), установление виновных лиц (директор, учредитель, бухгалтер) и привлечение их к уголовной ответственности.
- Различия в методах и полномочиях:
- Мероприятия ФНС: допрос, осмотр, истребование документов.
- Мероприятия МВД/СК: оперативно-розыскные мероприятия (наблюдение, прослушивание), следственные действия (обыск, выемка, допрос в статусе свидетеля/подозреваемого/обвиняемого). Полномочия правоохранительных органов существенно шире и носят более принудительный характер.
- Основания и процедура передачи материалов налоговой проверки в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
- Квалификация деяния по статье 199 УК РФ. Стадии уголовного преследования: доследственная проверка и предварительное следствие.
- Стратегия защиты при возникновении уголовно-правовых рисков:
- Необходимость незамедлительного привлечения адвоката, специализирующегося на защите по налоговым преступлениям. Разница правового статуса юриста и адвоката.
- Последствия для бухгалтера: риск привлечения к уголовной и субсидиарной ответственности, взыскание ущерба за счет личного имущества.