Принятие НДС к вычету по авансам, выданным поставщикам в 1С

Рассмотрим особенности отражения в 1С авансового счета-фактуры от поставщика и принятия НДС к вычету по нему.

Вы узнаете:

• какие условия должны выполняться, чтобы воспользоваться правом на вычет НДС по авансовому счету-фактуре от поставщика
• как в 1С зарегистрировать счет-фактуру на аванс от поставщика
• каким документом оформляется принятие НДС к вычету с выданных авансов
• какие проводки и движения в регистре НДС Покупки формируются и как вычет отражается в книге покупок и декларации по НДС

Пошаговая инструкция

19 октября Организация перечислила 100% предоплату поставщику ООО «АВТОСТИЛЬ» за автомобиль Ford Mondeo. Поставщик выставил авансовый счет-фактуру на сумму 1 920 000 руб. (в т.ч. НДС 22%).

Пошаговая инструкция оформления примера PDF

Перечисление аванса поставщику

Перечислите аванс поставщику документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки — Списание.

Для автоматического заполнения гр. 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» книги покупок PDF заполните номер и дату платежного поручения в полях По документу № от  

Подробнее об отражении в учете перечисленного аванса поставщику 

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 60.02 Кт 51 — аванс, выданный поставщику

Регистрация СФ на аванс от поставщика

Нормативное регулирование

Если организация применяет стандартные ставки НДС (22%, 10%), то может принять НДС к вычету, предъявленный поставщиком при перечислении ему предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ).

НДС по авансам, выданным поставщикам, примите к вычету при выполнении условий (п. 9 ст. 172 НК РФ):

• договор предусматривает предварительную оплату
• оплата произведена в счет будущих поставок по деятельности, облагаемой НДС
• в наличии правильно оформленный авансовый СФ
• в наличии документы оплаты, подтверждающие перечисление аванса поставщику

На сумму входящего НДС, принятого к вычету:

• в книге покупок сделайте регистрационную запись по авансовому СФ с кодом вида операции 02 «Авансы выданные» 
• в бухгалтерском учете сформируйте проводку Дт 68.02 Кт 76.ВА«НДС по авансам и предоплатам выданным»

Учтите особенности, связанные с принятием НДС к вычету по авансовым СФ от поставщиков: 

• принятие НДС к вычету — это право, а не обязанность, поэтому не обязательно НДС принимать к вычету по каждому СФ, особенно если отгрузка от поставщика происходит в том же налоговом периоде
• перенос вычета по авансовым СФ на три года невозможен, т.к. он предусмотрен только для вычетов НДС при приобретении товаров (работ, услуг). Т.е. вычет по авансовому СФ должен быть произведен в том квартале, когда возникло право на него (п. 2 ст. 171 НК РФ, Письмо Минфина от 30.12.2020 N 03-07-11/116098)
• если дата составления авансового СФ приходится на следующий квартал (в т.ч. если срок выставления СФ просрочен поставщиком), НДС можно принять к вычету только в периоде выставления счета-фактуры, а не перечисления предоплаты (Письма Минфина от 17.01.2022 N 03-03-06/1/1880, от 30.12.2020 N 03-07-11/116098)

Учет в 1С

На основании документа Списание с расчетного счета по кнопке Создать на основании — Счет-фактура полученный зарегистрируйте входящий счет-фактуру от поставщика. 

Документ Счет-фактура полученный на аванс создастся, если в проводках документа оплаты отражен аванс, выданный поставщику, например:

• Дт 60.02 Кт 51

Документ Счет-фактура, полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета. Дозаполните вручную:

• Счет-фактура № и от — номер и дата счета-фактуры, полученного от поставщика
• Получен – фактическая дата получения счета-фактуры от поставщика

Проверьте, что Код вида операции — 02 «Авансы выданные».

Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок, то при его проведении сформируются проводки по принятию НДС к вычету.

Принять НДС к вычету можно только по флажку Отразить вычет НДС в книге покупок, в документе Формирование записей книги покупок выданные авансы не отображаются.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 76.ВА – принятие НДС к вычету с аванса, перечисленного поставщику

Документ формирует движения по регистру НДС Покупки:

• регистрация авансового СФ поставщика с кодом вида операции 02 «Авансы выданные» на сумму принятого НДС к вычету

Сформируйте отчет Книга покупок для проверки из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумма вычета НДС с аванса, перечисленного поставщику, отражается:

• в Разделе 3 стр.130 «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок…»: PDF
  • сумма НДС, принятая к вычету
• в Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
  • счет-фактура полученный, код вида операции «02»

См. также:

• Восстановление НДС при зачете авансов, выданных поставщикам в 1С
• Документ Счет-фактура полученный на аванс в 1С
• Раздел 3 декларации по НДС в 1С