Лизинг у лизингополучателя без дисконтирования в 1С (ПРОФ)

Последнее изменение: 10.10.2023

Лизинг традиционно вызывает множество вопросов, особенно у лизингополучателя. Рассмотрим:

  • как показать поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на баланс лизингополучателя;
  • проводки авансового платежа по договору лизинга в 1С 8.3;
  • проводки по учету лизинговых платежей у лизингополучателя в 1С 8.3;
  • и многое другое.

В статье пошагово разберем пример приобретения авто в лизинг с учетом всех изменений 2022 года (с релиза 3.0.93) для организаций, имеющих право на применение упрощенных способов бухучета.

Если вас интересует пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя с 2022 (ПРОФ), то эта статья для вас.

Как аналогичную ситуацию отразить в версии КОРП смотрите здесь >>

  • Лизинг у арендатора без дисконтирования 1С ПРОФ
  • Начисление лизинговых платежей 1С ПРОФ
  • Выкуп предмета лизинга 1С ПРОФ
Лизинг у арендатора без дисконтирования 1С ПРОФ

Настройка программы

Настройка функциональности

В разделе Главное — Функциональность — Основные средства установите флажок Лизинг.

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит  Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Перечисление аванса лизингодателю
22 февраля 60.02 51 360 000 360 000 Перечисление
оплаты
поставщику
Списание с расчетного счета — Оплата поставщику
Регистрация СФ на аванс от поставщика
22 февраля 360 000 Регистрация
СФ на аванс
Счет-фактура полученный на аванс
68.02 76.ВА 60 000 Принятие
НДС к вычету
60 000 Отражение
вычета НДС
в книге покупок
Отчет Книга покупок
Учет ППА на балансе лизингополучателя в составе ОС
25 февраля 08.04.2 76.07.1 1 632 000 1 632 000 Учет арендных
обязательств
Поступление в аренду (лизинг)
01.03 08.04.2 1 632 000 Принятие
к учету ППА
01.К 08.04.2 1 632 000 1 632 000 Отражение
разницы
в стоимости в НУ
76.07.9 76.07.1 326 400 Принятие
к учету НДС
Страхование и постановка на учет в ГИБДД транспортного средства
25 февраля 68.10 51 2 000 Оплата
госпошлины
за регистра-
цию ТС
Списание с расчетного счета — Уплата налога
26 68.10 2 000 2 000 Учет затрат
на госпошлину
Операция, введенная вручную — Операция
28 февраля 76.01.9 51 9 800 9 800 Оплата
страховой
премии
ОСАГО
Списание с расчетного счета — Прочее списание
 ЕЖЕМЕСЯЧНО
Перечисление ежемесячного лизингового платежа
15 марта 60.02 51 48 000 48 000 Перечисление
оплаты
поставщику
Списание с расчетного счета — Оплата поставщику
Начисление ежемесячного лизингового платежа
31 марта 76.07.2 60.02 108 000 108 000 108 000 Зачет
аванса
Поступление (акт, накладная, УПД) — Услуги лизинга
76.07.1 76.07.2 90 000 90 000 Начисление
лизингового
платежа
19.04 76.07.2 18 000 18 000 Принятие
к учету НДС
76.07.1 76.07.9 18 000 Уменьшение
расчетов
по входному
НДС
Регистрация СФ поставщика
31 марта 108 000 Регистрация
СФ поставщика
Счет-фактура полученный на поступление
68.02 19.04 18 000 Принятие
НДС к вычету
18 000 Отражение
вычета НДС
в Книге покупок
Отчет Книга покупок
Восстановление НДС при зачете аванса поставщику
31 марта 76.ВА 68.02 10 000 Восстановление
НДС к уплате
Формирование записей книги продаж
10 000 Отражение
НДС в Книге
продаж
Отчет
Книга продаж
Признание расходов в БУ и НУ
31 марта 26 02.03 27 200 Начисление
амортизации
Закрытие месяца —
Амортизация и износ основных средств
26 01.К 90 000 90 000 Признание
расходов
по лизинговым
платежам
Закрытие месяца —
Признание в НУ арендных платежей
ВЫКУП ЛИЗИНГОВОГО ИМУЩЕСТВА в 2023
Выкуп лизингового имущества, принятие собственного ОС к учету
31 августа 60.01 60.02 14 400 14 400 14 400 Зачет
аванса
Выкуп предметов лизинга
76.07.1 60.01 12 000 12 000 Выкуп
лизингового
имущества
19.01 60.01 2 400 2 400 Принятие
к учету НДС
76.07.1 76.07.9 2 400 Уменьшение
расчетов
по входному
НДС
26 02.03 27 200 Начисление
последней
амортизации
26 01.К 90 000 90 000 Признание
расходов
по лизинговым
платежам
01.01 01.03 1 632 000 Перемещение
ОС в состав
собственных
02.03 02.01 489 600 Перенесение
амортизации
01.09 01.К 12 000 12 000 Корректировка
выкупной
стоимости
за счет
неаморти-
зируемой
части в НУ
26 01.09 12 000 12 000 Признание
в текущих
затратах
неаморти-
зируемого
имущества
Регистрация СФ поставщика
31 августа 14 400 Регистрация
СФ поставщика
Счет-фактура полученный на поступление
68.02 19.01 2 400 Принятие
НДС к вычету
2 400 Отражение
вычета НДС
в Книге покупок
Отчет Книга покупок

Перечисление аванса лизингодателю

Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Проводки

Регистрация СФ на аванс от поставщика

С аванса лизингодателю лизингополучатель может принять НДС к вычету при наличии:

  • правильно оформленного СФ;
  • договора, предусматривающего предоплату;
  • документов на перечисление аванса.

Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета, нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный.

Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета. Код вида операции — 02 «Авансы выданные».

Подробнее про Варианты принятия НДС к вычету по документу Счет-фактура полученный.

Поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на баланс лизингополучателя

На момент передачи имущества в лизинг лизингодатель не выставляет лизингополучателю счет-фактуру и не предъявляет сумму НДС. Следовательно, в момент передачи имущества в лизинг право на вычет НДС со стоимости лизингового имущества у лизингополучателя не возникает.

Право на вычет НДС у лизингополучателя возникает, когда:

  • лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
  • лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.

Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА.

В БУ при поступлении лизингового имущества признается право пользования активом. Его стоимость формируется в зависимости от договора (п. 10, 14 ФСБУ 25/2018, п. 1 ст. 28 Закона N 164-ФЗ):

  • из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости сделки, включая НДС, — если выкупная стоимость указана в договоре лизинга или договоре купли-продажи (даже если в договоре лизинга указано, что выкуп производится по отдельному договору);
  • из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если договор лизинга не предусматривает выкупа, и поэтому выкупной стоимости в договоре нет.

Подробнее Признание ППА и Обязательства по лизингу

В НУ по договорам, заключенным начиная с 2022 года, лизинговое имущество учитывает и амортизирует лизингодатель (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Заполните:

  • Счет расчетов — 76.07.1 «Арендные обязательства»;
  • Принятие к учету — переключатель:
    • Этим документом — актив одновременно будет принят к учету;
    • Позднее — потребуется дополнительно ввести документ Принятие к учету ОС с видом операции Предметы аренды;

Используйте вариант Принятие к учетуПозднее, если есть:

  • дополнительные расходы на предмет аренды;
  • нелинейный метод амортизации;
  • специальный коэффициент амортизации;
  • разные СПИ в БУ и НУ.
  • Дата окончания — дата окончания договора лизинга (в нашем примере — 31.08.2023).

В табличной части укажите:

  • Срок использования — ожидаемый срок эксплуатации предмета лизинга.

Можно сформировать печатные формы (с релиза 3.0.111):

  • Акта о принятии к учету предметов аренды,
  • Акта о приеме-передачи ОС (ОС-1)

в документах:

  • Поступление в аренду;
  • Поступление в лизинг.

Такой выбор возможен только при принятии объекта к учету Этим документом.

Подробнее Учет расходов лизингополучателя в НУ с 2022

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости актива, принимаемого на баланс;
  • Дт 01.03 Кт 08.04.2 — принятие на учет ППА;
  • Дт 01.К Кт 08.04.2 — учет разницы между стоимостью ОС в БУ и НУ;
  • Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС.

Назначение счета 01.К — учет неамортизируемой стоимости ОС в НУ, погашается при признании лизинговых платежей в расходах.

Страхование и постановка на учет в ГИБДД транспортного средства

Пошлина за постановку на учет в ГИБДД учитывается в:

  • БУ — для организаций на упрощенном бухучете — в расходах по обычным видам деятельности или в прочих, в зависимости от использования авто (абз. 6 п. 13 ФСБУ 25/2018, п. 5, п. 11 ПБУ 10/99);
  • НУ — в составе прочих расходов (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Оплата госпошлины за регистрацию ТС производится документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Укажите:

  • Налог Госпошлина за регистрацию транспортных средств, выберите (при необходимости внесите) из справочника Налоги и взносыPDF
  • Вид обязательстваНалог;
  • Статья расходовПрочие налоги и сборы.

Проводки

Учет затрат на госпошлину произведите документом Операция из раздела Операции — Операции, введенные вручную.

Страховая премия по программе ОСАГО — не является РБП, а признается в составе дебиторской задолженности. Ежемесячно списывается в расходы пропорционально количеству календарных дней.

ОСАГО — обязательный вид страхования, следовательно, расходы на страховую премию включаются в состав прочих (п. 2 ст. 263 НК РФ). Расходы признаются равномерно при уплате страховой премии разовым платежом, если договор заключен на срок более одного отчетного периода (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Оплату страховой премии ОСАГО отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

  • Счет дебета — 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
  • Расходы будущих периодов — выберите наименование из справочника Расходы будущих периодов. Для соответствующего значения РБП настройте форму Расходы будущих периодов.

Проводки

Начисление ежемесячного лизингового платежа

Ежемесячный лизинговый платеж (с 01.03.22 по 31.08.23) составляет 108 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), включая:

  • зачет авансового платежа от 22.02.2022 — 60 000 руб.;
  • зачет авансового платежа от 15 числа месяца — 48 000 руб.

На сумму лизингового платежа 108 000 руб. лизингодатель ежемесячно выставляет счет-фактуру.

Начислите ежемесячный лизинговый платеж документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги лизинга из раздела Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД) — кнопка Поступление – Услуги лизинга.

Проводки

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД), нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная, УПД). Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику

Сумма НДС с зачтенного авансового платежа подлежит восстановлению (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику производится документом Формирование записей книги продаж в конце месяца или квартала. Документ доступен из раздела Операции — Регламентные операции НДС.

В нашем примере с зачтенного аванса 60 000 руб. восстановлению подлежит:

  • НДС по ставке 20/120% — 10 000 руб.

Проводки

Признание расходов в БУ и НУ

В БУ по ППА начисляется амортизация в течение срока его полезного использования (п. 17 ФСБУ 25/2018, п. 28 ФСБУ 6/2020).

С 2022 года лизинговые платежи в НУ отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией за вычетом сумм, в счет выкупной стоимости (пп.10 п. 1 ст. 264 НК РФ в ред. Закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).

Признание расходов в БУ и НУ в конце месяца производится регламентными операциями в помощнике Закрытие месяца, раздел Операции — Закрытие месяца.

Начисление амортизации

Начисление амортизации в БУ производится регламентной операцией Амортизация и износ основных средств.

Признание в НУ лизинговых платежей

Признание расходов по лизинговым платежам производится регламентной операцией Признание в НУ арендных платежей.

Документ формирует проводку:

  • Дт 26 Кт 01.К — списание в расходы НУ лизинговых платежей.

В последующие месяцы начисление и признание лизинговых платежей в расходах производится по той же схеме.

Выкуп лизингового имущества

Лизингополучатель на дату выкупа отражает:

По окончании договора проведите выкуп имущества документом Выкуп предметов лизинга из раздела ОС и НМА.

Укажите в шапке:

  • Событие Переход права собственности.

На вкладке Предметы лизинга по кнопке Заполнить в документе отразите основные средства, полученные в лизинг по указанному договору.

На вкладке Бухгалтерский учет счета учета заполнятся автоматически.

На вкладке Налоговый учет укажите:

  • Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов — можно выбрать из трех вариантов:
    • Начисление амортизации — если выкупная стоимость ОС не менее 100 тыс. руб.;
    • Включение в расходы при принятии к учету — если выкупная стоимость ОС меньше 100 тыс. руб. (в нашем примере выбираем этот вариант);
    • Стоимость не включается в расходы — если стоимость ОС нельзя учесть НУ;
  • флаг Начислять амортизацию — устанавливается при порядке включения стоимости в расходы Начисление амортизации;
  • Срок полезного использования (в месяцах) — остаток СПИ после выкупа (установите самостоятельно).

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.1 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
  • Дт 76.07.1 Кт 60.01 — выкуп лизингового имущества;
  • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
  • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
  • Дт 26 Кт 02.03 — начисление в последний раз амортизации по ОС в лизинге;
  • Дт 26 Кт 01.К — признание в затратах лизинговых платежей;
  • Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных;
  • Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
  • Дт 01.09 Кт 01.К — корректировка выкупной стоимости в НУ;
  • Дт 26 Кт 01.09 — признание в текущих затратах неамортизируемого имущества.

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры, укажите его номер и дату внизу формы документа Выкуп предметов лизинга, нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Выкуп предметов лизинга.

  • Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(42 оценок, среднее: 4,79 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (5)

  1. Добрый день, отличная статья, спасибо!
    Только рассмотренный пример, к сожалению, не соответствует требованиям ФСБУ 25, так как учет без дисконтирования (упрощенный учет) возможен только по договором аренды, в которых не предусмотрен переход права собственности на предмет аренды к арендатору (п. 12). В рассматриваемом примере выкуп есть.
    Будет отлично, если авторы стати скорректируют пример, чтобы он соответствовал требованиям ФСБУ 25 и не вводил в заблуждение читателей.

    10
    1. Дмитрий, спасибо за вашу обратную связь.

      Рассмотрим положения ФСБУ 25 применительно к данному материалу.

      11. При выполнении условий, установленных пунктом 12 настоящего Стандарта, арендатор может не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом и не признавать обязательство по аренде в любом из следующих случаев:
      а) срок аренды не превышает 12 месяцев на дату предоставления предмета аренды;
      б) рыночная стоимость предмета аренды без учета износа (то есть стоимость аналогичного нового объекта) не превышает 300 000 руб. и при этом арендатор имеет возможность получать экономические выгоды от предмета аренды преимущественно независимо от других активов;
      в) арендатор относится к экономическим субъектам, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (далее — упрощенные способы учета).
      В случае, указанном в подпункте «а» настоящего пункта, решение о применении настоящего пункта принимается арендатором в отношении группы однородных по характеру и способу использования предметов аренды. В случаях, указанных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта, решение о применении настоящего пункта принимается в отношении каждого предмета аренды.
      При применении настоящего пункта арендные платежи признаются в качестве расхода равномерно в течение срока аренды или на основе другого систематического подхода, отражающего характер использования арендатором экономических выгод от предмета аренды.

      12. Применение арендатором пункта 11 настоящего Стандарта допускается при одновременном выполнении следующих условий:
      а) договором аренды не предусмотрен переход права собственности на предмет аренды к арендатору и отсутствует возможность выкупа арендатором предмета аренды по цене значительно ниже его справедливой стоимости на дату выкупа;
      б) предмет аренды не предполагается предоставлять в субаренду.

      В данной статье отражено ППА т.е. требования ФСБУ 25 полностью соблюдены. Идем далее по стандарту Аренда.

      13. Право пользования активом признается по фактической стоимости. Фактическая стоимость права пользования активом включает:
      а) величину первоначальной оценки обязательства по аренде;
      б) арендные платежи, осуществленные на дату предоставления предмета аренды или до такой даты;
      в) затраты арендатора в связи с поступлением предмета аренды и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях;
      г) величину подлежащего исполнению арендатором оценочного обязательства, в частности, по демонтажу, перемещению предмета аренды, восстановлению окружающей среды, восстановлению предмета аренды до требуемого договором аренды состояния, если возникновение такого обязательства у арендатора обусловлено получением предмета аренды.

      Арендатор, который вправе применять упрощенные способы учета, может рассчитывать фактическую стоимость права пользования активом исходя из подпунктов «а» и «б» настоящего пункта. При принятии такого решения затраты, указанные в подпунктах «в» и «г» настоящего пункта, признаются расходами периода, в котором были понесены.

      14. Обязательство по аренде первоначально оценивается как сумма приведенной стоимости будущих арендных платежей на дату этой оценки.
      Арендатор, который вправе применять упрощенные способы учета, может первоначально оценивать обязательство по аренде как сумму номинальных величин будущих арендных платежей на дату этой оценки.

      Исходя из этого при упрощенном способе БУ, если договором предусмотрен выкуп предмета лизинга ниже справедливой стоимости — ППА есть, а дисконтирования нет.
      Что и продемонстрировано в материале «Лизинг у лизингополучателя без дисконтирования в 1С (ПРОФ)».

      По тексту вопроса так
      «учет без дисконтирования (упрощенный учет) возможен только по договором аренды, в которых не предусмотрен переход права собственности на предмет аренды к арендатору»
      следует перефразировать так
      «учет без ППА (упрощенный учет) возможен только по договором аренды, в которых не предусмотрен переход права собственности на предмет аренды к арендатору».

      Если что-то другое имелось в виду, то уточните, пожалуйста, с ссылками на конкретный текст ФСБУ 25 для лучшего понимания ситуации.

      18
  2. День добрый! Есть другое мнение касаемо госпошлины в бухучете: В БУ первоначальную стоимость ОС формирует его владелец — лизингодатель. Госпошлина, уплачиваемая лизингополучателем за регистрацию автомобиля, включается в фактическую стоимость права пользования активом (пп. «в» п. 13 ФСБУ 25/2018). Госпошлину за регистрацию автомобиля лизингополучатель учитывает: Дт 08.04.2 Кт 68.10.
    Так на что ссылаться: на пп. «в» п. 13 ФСБУ 25/2018 или на п. 5, п. 11 ПБУ 10/99 при учете госпошлины?
    Вот здесь пример с ответом про ФСБУ
    Учет госпошлины при покупке авто в лизинг
    .

    1. Добрый день!
      Данная статья описывает упрощенный порядок учета имущества, взятого в лизинг, без дисконтирования и включения в первоначальную стоимость затрат арендатора в связи с поступлением предмета аренды из пп. «в» п. 13 ФСБУ 25/2018 (п. 14, абз. 6 п. 13 ФСБУ 25/2018).
      Полный учет лизинга для организаций, не имеющих права на упрощенные способы бухучета можно посмотреть здесь Лизинг у лизингополучателя с дисконтированием и доп. затратами в 1С (КОРП)

      3

Добавить комментарий