Переуступка договора лизинга у первого лизингополучателя в 1С

Иногда организации, имеющие лизинговое имущество, по различным причинам, например, при финансовых трудностях заключают договор перенайма — уступки прав и обязанностей по договору лизинга.

В статье рассмотрим, как отразить эту операцию в программе.

Нормативное регулирование

По договору лизинга, как и по любому договору аренды, лизингополучатель с согласия лизингодателя может передать свои права и обязанности третьему лицу (п. 2 ст. 615, ст. 625 ГК РФ). При передаче должником всех прав и обязанностей по договору лизинга другому лицу применяются правила о переводе долга (ст. 392.3 ГК РФ).

БУ. Вознаграждение за право выкупа и перевод обязательства отражается в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99).

При прекращении договора лизинга спишите (п. 23 ФСБУ 25/2018, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99):

• остаток НДС — на счет арендных обязательств:
  • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9
• балансовую стоимость ППА и обязательство по аренде:
  • Дт 76.07.1 Кт 01.03
• образовавшуюся разницу — в прочие доходы или расходы:
  • Дт 01.09 (91.02) Кт 91.02 (01.09)

НУ. Переуступка по договору лизинга — это реализация прав на услуги лизинга и выкуп имущества. Доходы отражаются в составе выручки от реализации прав на дату заключения договора (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Если есть не зачтенная часть аванса, она не возвращается лизингополучателю, а передается новому лизингополучателю. У прежнего она учитывается в расходах от реализации как затраты по реализации имущественных прав (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Выкупная стоимость, если она выплачивается вместе с арендными платежами, учитывается как аванс до момента перехода права собственности на имущество к лизингополучателю (Письмо ФНС 26.05.2010 N ШС-37-3/2514@).

По договорам, заключенным до 2022 года, амортизация и арендные платежи, правомерно учтенные в расходах, не подлежат восстановлению и не корректируются в периодах, когда были признаны в целях налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 264, ст. 259 НК РФ). Однако если сумма начисленной амортизации в НУ за период действия договора превышает сумму текущих лизинговых платежей, то превышение следует:

• восстановить, уменьшив расходы текущего периода
  или
• учесть в доходах текущего периода

Остаточная стоимость лизингового имущества не включается в расходы, т. к. лизингополучатель не является собственником имущества (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.10.98 N 164-ФЗ).

По договорам, заключенным с 2022 года, выбытие объекта лизинга не отражается в расходах, т. к. учитывает имущество и начисляет амортизацию по нему в НУ лизингодатель (п. 1 ст. 256 НК РФ). Лизингополучатель списывает в 1С арендные обязательства. Подробнее — Учет расходов лизингополучателя в НУ с 2022 в 1С.

НДС. Уступка прав является реализацией имущественных прав, выручка от нее облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, п. 5 ст. 155, НК РФ).

Пошаговая инструкция

Организация является лизингополучателем по договору лизинга автомобиля BMW:

• общая стоимость по договору (первоначальная стоимость в БУ) — 3 513 600 руб. (в т. ч. НДС 20%)
• стоимость затрат лизингодателя — 2 040 000 руб.
• срок полезного использования в БУ и НУ — 60 мес.
• выкупная стоимость — 57 600 руб. (в т. ч. НДС 20%) выплачивается в конце договора

Через 12 месяцев Организация заключила договор о передаче прав и обязанностей третьему лицу за вознаграждение 381 600 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Оплата поступила 11 января.

На дату заключения договора 10 января:

• остаток задолженности по лизинговым платежам — 2 822 400 руб., в т. ч.
  • без НДС — 2 432 400 руб.
  • НДС — 470 400 руб.
• остаточная стоимость предмета лизинга на счете 01.03 «Арендованное имущество»:
  • БУ — 2 391 200 руб.
  • НУ — 2 352 000 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию по нашему примеру. PDF

Проверка взаиморасчетов по лизинговым платежам

На дату расторжения договора проверьте состояние расчетов в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.07 (раздел Отчеты).

Если на счете 76.07.2 задолженности по лизинговым платежам нет, то на счете 76.07 отражается только остаток обязательства (счет 76.07.1 – счет 76.07.9).

В отчете Анализ субконто можно определить остаточную стоимость ППА по лизинговому договору.

При полном или частичном прекращении договора аренды балансовая стоимость ППА и обязательства по аренде списываются в размере изменяемой части. Образовавшаяся разница между остаточной стоимостью ППА и размером обязательства признается в качестве дохода или расхода в составе прибыли или убытка (п. 23 ФСБУ 25/2018).

Списание ППА и обязательств

Досрочное прекращение договора лизинга оформляется документом Прекращение лизинга в разделе ОС и НМА.

В документе укажите:

• от — дата прекращения аренды и возвращения объекта
• Контрагент — лизингодатель
• Договор — договор лизинга
• Подразделение — местоположение ОС
• Событие ОС — например, Уступка по договору лизинга: указывается для информации:
  • Вид События ОС — Списание
• Счета учета:
  • Счет расчетов — 76.07.1 «Арендные обязательства»
  • Счет авансов — 60.02 «Расчеты по авансам выданным»
  • Счет расходов — 91.02 «Прочие расходы»
  • Прочие доходы и расходы — Ликвидация основных средств

Движения по счету 91.01 (91.02) будут, только если есть разница между остатком обязательств по арендным платежам и балансовой стоимостью ППА. Например при расторжении договора лизинга и возврате имущества.

• Предмет аренды — передаваемый объект.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание НДС по обязательствам
• Дт 76.07.1 Кт 01.03 — списание остаточной стоимости ППА и остатка обязательства
• Дт 76.07.1 Кт 91.01 — признание доходов в виде разницы стоимости ППА и арендного обязательства
• Дт 26 Кт 02.03 — начисление амортизации за месяц выбытия
• Дт 02.03 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации
• Дт 01.09 Кт 01.03 — списание измененной стоимости ППА
• Дт 76.07.1 Кт 01.К — списание остаточной стоимости объекта в НУ

Если объект передается в том же месяце, когда выставляется крайний акт на лизинговые услуги, то лизинговые платежи в НУ признаются в документе Прекращение лизинга.

Проверка

По окончании договора расчеты с арендодателем должны быть завершены, по счету 76.07 «Расчеты по аренде» на момент прекращения договора не должно быть остатка. Исключение — счет 76.07.2, на нем может быть кредиторская задолженность по арендной плате.

Для контроля остатков на счетах учета обязательств и ППА сформируйте отчеты Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.07 (Отчеты – Анализ субконто)

и Анализ субконто по субконто Основные средства.

Сальдо на 10 января по счетам учета обязательств и ППА нет, объект передан, ППА списано.

Реализация обязательства по договору лизинга

Отразите реализацию права требования документом Реализация (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Продажи.

Укажите в шапке документа:

• Контрагент — наименование контрагента по договору уступки обязательства
• Договор — наименование договора с контрагентом
• Расчеты:
  • Счет учета расчетов с контрагентом и Счет учета расчетов по авансам — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Заполните в табличной части:

• Номенклатура — элемент справочника Номенклатура, например, Право по лизинговому договору:
  • Вид номенклатуры — Услуги
• Счета учета:
  • Счет доходов — 91.01 «Прочие доходы»
  • Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы:
    • Вид статьи — Реализация права требования после наступления срока платежа
• Счет расходов — 91.02 «Прочие расходы»
• Счет НДС — 91.02 «Прочие расходы.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.09 Кт 91.01 — выручка от реализации прав и обязанностей
• Дт 91.02 Кт 68.02 — НДС по реализации

Составление СФ

Составьте счет-фактуру на реализацию по кнопке Выписать счет-фактуру внизу документа Реализация (акт, накладная).

• Код вида операции — 01 «Реализация товаров, работ, услуг…»

Поступление оплаты от лизингополучателя нового лизингополучателя

Отразите поступление оплаты от второго лизингополучателя документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса.

Укажите:

• Контрагент — наименование контрагента, купившего права и обязанности (второй лизингополучатель)
• Договор — наименование договора с контрагентом
• Счет расчетов и Счет авансов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• Статья доходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств с видом Прочие поступления по текущим операциям

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 51 Кт 76.09 — оплата от второго лизингополучателя

Проверьте результат взаиморасчетов со вторым должником с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.09 — остатка быть не должно.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль операции по реализации прав и обязанностей по договору лизинга отражаются: PDF

• Лист 02:
  • стр. 010 «Доходы от реализации»
• Приложение N 1 к Листу 02:
  • стр. 010 «Выручка от реализации — всего»:
    • в т. ч. стр. 013 «выручка от реализации имущественных прав…» — выручка от реализации.

См. также:

• Расторжение договора лизинга у арендатора без дисконтирования (ПРОФ) в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email