Расторжение договора лизинга у арендатора с дисконтированием (КОРП) в 1С

Из статьи вы узнаете, как арендатору отразить расторжение договора лизинга с дисконтированием и возврат предмета лизинга (с релиза 3.0.132).

Как аналогичную ситуацию отразить в версии ПРОФ смотрите здесь >>

Пошаговая инструкция

19 января 2024 Организация заключила договор лизинга автомобиля на 24 месяца.

19 января ППА принято к учету.

Организация оценивает обязательство по приведенной стоимости будущих лизинговых платежей, которая на дату формирования была равна справедливой стоимости автомобиля — 2 400 000 руб.

С 19 октября стороны по соглашению досрочно расторгли договор, в тот же день автомобиль возвращен лизингодателю.

Задолженности по лизинговым платежам нет, последний лизинговый платеж внесен 19 октября.

По условиям договора выкупная стоимость выплачивается в конце договора лизинга.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Списание ППА по окончании договора аренды

В БУ при расторжении договора лизинга спишите (п. 23 ФСБУ 25/2018, п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 0/99):

• остаток НДС и процентных расходов — на счет арендных обязательств:
  • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9, 76.07.5;
• балансовую стоимость ППА и обязательство по аренде:
  • Дт 76.07.1 Кт 01.03;
• образовавшуюся разницу — в прочие доходы или расходы:
  • Дт 01.09 (91.01) Кт 91.02 (01.09).

В НУ отражение возврата предмета лизинга у лизингополучателя зависит от года заключения договора.

До 2022 г. — зависит от отражения предмета лизинга по условиям договора:

• на балансе лизингополучателя:
  • списывается амортизируемое имущество;
  • с 1-го числа месяца, следующего за месяцем возврата прекращается начисление амортизации (п. 5 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ);
• на балансе лизингодателя — возврат имущества не отражается;

С 2022 г. — в любом случае не отражается, т. к. учитывает имущество и начисляет амортизацию по нему в НУ лизингодатель (п. 1 ст. 256 НК РФ). Лизингополучатель отражает только арендные обязательства. Подробнее — Учет расходов лизингополучателя в НУ с 2022 в 1С.

В зависимости от условий договора лизингополучатель может потребовать (п. 3.3 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 N 17):

• возврата уже выплаченной части выкупной стоимости;
• выплаты компенсации в размере разницы (при ее наличии), рассчитанной по формуле:

Если затраты лизингодателя окажутся больше, он может взыскать разницу с лизингополучателя (п. 3.3 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 N 17).

У лизингополучателя при получении от лизингодателя:

• части выкупной стоимости — не возникает доходов в БУ и НУ, т. к. применительно к налогу на прибыль это приравнивается к возврату авансов (Письма Минфина от 27.01.2017 N 03-03-06/1/4276, от 07.12.2016 N 03-03-06/1/72853);
• компенсации — возникает прочий доход в БУ и внереализационный доход в НУ (п. 7 ПБУ 9/99, п. 3 ст. 250 НК РФ).

Получение этих сумм не связано с реализацией, они не являются объектом обложения НДС (Письма Минфина от 26.12.2019 N 03-07-14/102114, от 11.09.2018 N 03-03-06/1/64977).

Возврат части выкупной стоимости, уплаченной ранее, не является возвратом аванса для целей НДС, т. к. эта сумма была частью лизингового платежа. Принятый ранее к вычету НДС с этой части восстанавливать не нужно (Письмо Минфина от 11.09.2018 N 03-03-06/1/64977).

Проверка взаиморасчетов по лизинговым платежам

На дату расторжения договора проверьте состояние расчетов в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.07 (раздел Отчеты).

Если задолженности по лизинговым платежам нет (на счете 76.07.2), то на счете 76.07 отражается только остаток обязательства (счет 76.07.1 – 76.07.5 – 76.07.9).

В отчете Анализ субконто можно определить остаточную стоимость предмета аренды.

При полном или частичном прекращении договора аренды балансовая стоимость ППА и обязательства по аренде списываются в размере изменяемой части. Образовавшаяся разница между остаточной стоимостью ППА и размером обязательства признается в качестве дохода или расхода в составе прибыли или убытка (п. 23 ФСБУ 25/2018).

Списание ППА

Досрочное прекращение договора лизинга оформляется документом Прекращение лизинга в разделе ОС и НМА.

В документе укажите:

• от — дата прекращения аренды и возвращения объекта;
• Контрагент — лизингодатель;
• Договор — договор лизинга;
• Подразделение — местоположение ОС;
• Событие ОС — например, Прекращение лизинга: указывается для информации:
  • Вид События ОС — Списание;
• Счета учета:
  • Счет расчетов — 76.07.1 «Арендные обязательства»;
  • Счет авансов — 60.02 «Расчеты по авансам выданным»;
  • Счет расходов — 91.02 «Прочие расходы»;
  • Прочие доходы и расходы — по умолчанию Ликвидация основных средств.
    

    Движения по счету 91.01 (91.02) будут, только если есть разница между остатком обязательств по арендным платежам и балансовой стоимостью ППА. Например, при досрочном прекращении аренды (лизинга).
    

• Предмет аренды — возвращаемый объект лизинга.

По кнопке Печать формируется Справка-расчет начисления процентных расходов.

Сумма задолженности для расчета берется на 1 число месяца выбытия.

Если есть задолженность по лизинговым платежам на счете 76.07.2 «Задолженность по арендным платежам» или аванс (в т. ч. на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным»), то эти суммы в 1С также учитываются при определении остатка лизингового обязательства для расчета процентных расходов за последний месяц договора, расторгнутого раньше срока.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 91.02 Кт 75.07.5 — начисление процентных расходов за месяц выбытия;
• Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание НДС по обязательствам;
• Дт 76.07.1 Кт 75.07.5 — уменьшение обязательств на сумму процентных расходов;
• Дт 76.07.1 Кт 01.03 — списание остаточной стоимости ППА и остатка обязательств;
• Дт 26 Кт 02.03 — начисление амортизации за месяц выбытия;
• Дт 26 Кт 01.К — признание расходов по арендным платежам в НУ за месяц выбытия;
• Дт 02.03 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации;
• Дт 01.09 Кт 01.03 — списание измененной стоимости ППА;
• Дт 91.02 Кт 01.09 — признание расходов в виде разницы стоимости ППА и арендного обязательства;
• Дт 76.07.1 Кт 01.К — списание лизингового обязательства в НУ.

Проверим расчет разницы, учитываемой в прочих расходах.

Контроль

По счету 76.07 «Расчеты по аренде» на момент прекращения договора не должно быть остатка. Исключение — счет 76.07.2, на нем может быть кредиторская задолженность по лизинговым платежам.

Для контроля остатков на счетах учета обязательств и ППА сформируйте отчеты Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.07 (Отчеты – Анализ субконто)

и Анализ субконто по субконто Основные средства.

Сальдо на 19 октября по счетам учета обязательств и ППА нет, объект возвращен лизингодателю, ППА списано.

См. также:

• Расторжение договора лизинга у арендатора без дисконтирования (ПРОФ) в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email