Как восстановить расходы УСН при продаже лизингового имущества после выкупа ранее 3х лет в 1С?

30 июня 2025 Организация реализует ОС, ранее выкупленное по договору лизинга:

• договор лизинга длился – 4 года, СПИ – 84 мес.;
• 31.03.2024 – выкуп ОС:
  • остаток СПИ – 36 мес.
  • выкупная стоимость – 210 000 руб.

Нужно ли восстанавливать затраты в расходах УСН, если они признавались в 2024 по 52 500 руб. ежеквартально?

Да, т.к. ОС реализуете  в течение 3 лет с момента учета расходов на УСН. Безопаснее этот срок учитывать с момента последнего признания расходов в УСН (п. 2, 3 ст. 6.1, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом не важно какую систему налогообложения использовали, когда приобрели ОС (Письмо Минфина от 30.12.2015 N 03-11-06/2/77822).

Продажа ОС после выкупа при УСН

Скорректируйте налоговую базу по УСН документом Запись книги доходов и расходов УСН, исключив расходы на ОС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ):

• можно признать сумму начисленной амортизации по правилам гл. 25 НК РФ;
• нельзя признать в расходах остаточную стоимость проданного ОС (Письмо Минфина от 02.06.2021 N 03-11-06/2/43690).

Не забудьте уплатить недоимку и пени за период корректировки.

Приобретение и продажа ОС в течение года при УСН в 1С

Переход права собственности на ОС

ОС и НМА – Выкуп предмета лизинга

Отчеты – Книга доходов и расходов УСН

Расчет амортизации

• амортизация начисляется с 01 апреля 2024;
• выкупная стоимость – 210 000 руб.;
• СПИ – 36 мес.;
• Ежеквартальная сумма амортизации;
• 210 000 : 36 * 3 = 17 500 руб.

Исправления в расходах КУДиР:

Исправление в НУ УСН

Исправление в налоговом учете УСН (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письмо ФНС от 14.12.2006 N 02-6-10/233@):

• Уточненная декларация УСН за 2024 + бух.справка;
• КУДиР за 2024 – не корректируется.

Но!

Для автоматического формирования уточненки можно ввести документ Запись книги доходов и расходов УСН, но при этом будет нарушена граница последовательности и нужно будет перепровести периоды.

Перенос границы последовательности

Если не хочется перепроводить периоды.

Операции – Закрытие месяца

Корректировка Книги доходов и расходов

Операции – Записи книги доходов и расходов УСН

Ввести за каждый квартал исправления:

КУДиР за II кв. 2024

Отчеты – Книга доходов и расходов УСН

Аналогично скорректировать данные за другие периоды.

Печатная форма КУДиР с исправлениями за прошлый год делается только для проверки. Первоначальная КУДиР не исправляется.

См. также:

• ФСБУ 25. Самые актуальные вопросы, новое в учете аренды и лизинга в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email