Лизинг у арендатора с дисконтированием (КОРП)

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия КОРП реализованы возможности для отражения операций лизинга с учетом всех изменений законодательства. Расскажем, как лизингополучателю вести учет лизинговых операций по ФСБУ 25.

В нашем примере объект лизинга учтен с дополнительными расходами в 2022 году и выкуплен в 2024-м. Обязательство учитывается по приведенной стоимости (с дисконтированием). В налоговом учете выкупная стоимость включается в материальные расходы.

Как аналогичную ситуацию отразить в версии ПРОФ смотрите здесь >>

Настройка программы

Настройка функциональности

В разделе Главное — Функциональность — Основные средства установите флажок Лизинг.

Настройка учетной политики

Сделайте настройку в разделе Главное — Учетная политика.

Укажите:

  • ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды» применяется — установите переключатель С 2022 года.

В разделе Главное — Функциональность — Дополнительно у арендатора (лизингополучателя) для применения дисконтирования должен быть установлен флажок Расширенный функционал.

Признание ППА и обязательства по лизингу

Пошаговая инструкция

11 января 2022 заключен договор лизинга на 24 мес. Приобретается авто, СПИ 60 мес. Сумма договора — 1 812 000 руб.:

  • лизинговые платежи — 1 800 000 руб. (в т. ч. НДС 20%);
  • выкупная цена автомобиля — 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

21 января перечислен аванс — 360 000 руб., который будет погашаться в течение 12 мес. по 30 000 руб.

25 января автомобиль передан по акту приема-передачи, расходы лизингодателя —
1 200 000 руб.

27 января установлен навигатор на сумму 61 200 руб. (в т. ч. НДС).

Организация не имеет права на упрощенные способы бухучета.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Перечисление аванса лизингодателю
21 января 60.02 51 360 000 360 000 Перечисление оплаты лизингодателю Списание с расчетного счета — Оплата поставщику
Регистрация СФ на аванс от поставщика
21 января 360 000 Регистрация СФ на аванс Счет-фактура полученный
на аванс
68.02 76.ВА 60 000 Принятие НДС к вычету
60 000 Отражение вычета НДС в книге покупок Отчет Книга покупок
Принятие к учету обязательства по лизингу
25 января 08.04.2 76.07.1 1 200 000 1 510 000 Учет арендных обязательств Поступление в лизинг
76.07.5 76.07.1 310 000 Начисление процентного расхода
76.07.9 76.07.1 302 000 Принятие к учету НДС
Затраты по доведению объекта лизинга до готовности
27 января 08.04.2 60.01 51 000 51 000 Учет затрат на услуги Поступление (акт, накладная, УПД) —
Услуги
26 60.01 51 000 Учет затрат на услуги в НУ
19.04 60.01 10 200 10 200 Принятие к учету НДС
Принятие к учету ППА
28 января 01.03 08.04.2 1 251 000 Принятие к учету ОС Принятие к учету ОС —
Предметы аренды
01.К 08.04.2 1 510 000 1 510 000 Отражение разницы в стоимости в НУ

Карточка договора Excel

Перечисление аванса лизингодателю

Перечисление аванса оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Списание.

Создайте документ Списание с расчетного счета (кнопка Списание – Списание с расчетного счета).

При оформлении документа Списание с расчетного счета по оплате авансовых платежей заполните:

  • Счет расчетов — 76.07.2;
  • Счет авансов — 60.02.

Проводки

Оценка ППА и обязательства по лизингу

Лизингополучатель на дату предоставления предмета лизинга признает:

У нас договор лизинга с правом выкупа. Выкуп производится по отдельному договору купли-продажи. Входит ли выкупная стоимость в ППА?

Если договор лизинга содержит условие о выкупе, выкуп оформляется договором купли-продажи (п. 2, п. 5 ст. 15 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ).

В общую сумму договора лизинга включается выкупная цена ОС, если в нем предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (п. 1 ст. 28 Закона N 164-ФЗ).

Таким образом, общая сумма обязательств по договору с выкупом — лизинговые платежи + выкупная стоимость, независимо от наличия отдельного договора купли-продажи.

Принятие к учету обязательства по лизингу

Поступление предмета лизинга на учет лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг (ОС и НМА – Поступление в лизинг).

Заполните поля:

  • Дата окончания — дата окончания лизингового договора;
  • переключатель Принятие к учетуПозднее, означает, что ППА сформировано не в полной сумме, ожидается включение затрат по доведению предмета лизинга до готовности;
  • переключатель Налоговый учет имущества ведет — для договоров с 01.01.2022 установлен автоматически Лизингодатель (с релиза 3.0.106.60);
  • Оценка в БУРавна расходам лизингодателя.

При заполнении поля Оценка в БУ для определения приведенной стоимости обязательства по аренде в 1С КОРП можно выбрать:

  • Равна сумме договора — равна номинальным платежам, т. е. обязательство не дисконтируется;
  • Равна расходам лизингодателя — справедливая стоимость предмета аренды равна расходам лизингодателя;
  • Рассчитывается по ставке — определяется ставка дисконтирования исходя из кредитной ставки и по займу;
  • Указывается вручную — справедливая стоимость предмета аренды (лизинга) определена оценкой компетентного лица.

При определении ставки дисконтирования для приведения обязательства к справедливой стоимости воспользуйтесь Рекомендацией НРБУ БМЦ 65/2015-КпР «Ставка дисконтирования».

В табличной части:

графа Расходы лизингодателя — сумма по акту приема-передачи предмета лизинга. Будет одновременно использована как оценка амортизируемого имущества в НУ и как приведенная стоимость обязательства по аренде в БУ.

График платежей внесите по ссылке, в соответствии с графиком в лизинговом договоре.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — признано обязательство по аренде;
  • Дт 76.07.5 Кт 76.07.1 — из суммы лизингового обязательства выделены будущие процентные расходы;
  • Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — учтен НДС по лизинговому обязательству.

Затраты по доведению объекта лизинга до готовности

Затраты по доведению предмета лизинга до состояния готовности к эксплуатации формируют первоначальную стоимость ППА (п. 13 ФСБУ 25/2018).

Поступление затрат, в т. ч. по приобретению материалов и оборудования, доведению до готовности отразите документом Поступление (акт, накладная, УПД) – Услуги (Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД)).

Счета учета.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.2 Кт 60.01 — затраты на доведение до готовности учтены в стоимости ППА в БУ;
  • Дт 26 Кт 60.01 — затраты на доведение до готовности учтены в расходах НУ;
  • Дт 19.04 Кт 60.01 — учтен НДС.

Принятие к учету ППА

Принятие к учету ППА производится отдельным документом Принятие к учету ОС из раздела ОС и НМА.

Вкладка Предмет аренды

Обратите внимание на заполнение полей:

  • Вид операцииПредметы аренды;
  • Налоговый учет имущества ведет — с 01.01.2022 возможно единственное значение — Лизингодатель.

Вкладка Бухгалтерский учет

Способ отражения расходов по амортизации (БУ).

Вкладка Налоговый учет

Способ отражения расходов по арендным платежам (Способ отражения расходов)

Проводки

Формирование права пользования активом на счете 01.03 можно проверить отчетом Анализ субконто (Отчеты – Анализ субконто — Основные средства).

Право пользования активом в балансе на дату поступления на учет — Актив.

Обязательство по лизингу на счете 76.07 (Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.07).

Обязательство по лизингу в балансе на дату передачи предмета лизинга — Пассив.

Начисление лизинговых платежей

Продолжение примера:

21 января перечислен авансовый платеж — 360 000 руб. (в т. ч. НДС).

Ежемесячно:

  • 1-12 лизинговый платеж (с 01.02.2022 по 31.01.2023) — 90 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
    При этом осуществляется:

    • зачет авансового платежа — 30 000 руб.;
    • оплата — 60 000 руб. до 21 числа каждого месяца.
  • 13-24 лизинговый платеж (с 01.02.2023 по 31.01.2024) — 60 000 руб. (в т. ч. НДС 20%):
    • оплата — 60 000 руб. до 21 числа каждого месяца.

На сумму лизингового платежа лизингодатель ежемесячно выставляет счет-фактуру.

Дата Дебет Кредит  Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Перечисление аванса лизингодателю
21 января 60.02 51 360 000 360 000 Перечисление оплаты лизингодателю Списание с расчетного счета — Оплата поставщику
1-й год ЕЖЕМЕСЯЧНО
Перечисление  платежа лизингодателю
21 февраля 60.02 51 60 000 60 000 Перечисление оплаты лизингодателю Списание с расчетного счета — Оплата поставщику
Начисление ежемесячного лизингового платежа
28 февраля 76.07.1 76.07.2 75 000 75 000 Начисление лизингового платежа Поступление (акт, накладная) — Услуги лизинга
76.07.2 60.02 90 000 90 000 90 000 Зачет аванса
19.04 76.07.2 15 000 15 000 Принятие к учету НДС
76.07.1 76.07.9 15 000 Уменьшение расчетов по входному НДС
2-й год ЕЖЕМЕСЯЧНО
Перечисление  платежа лизингодателю
21 февраля 60.02 51 60 000 60 000 Перечисление оплаты лизингодателю Списание с расчетного счета — Оплата поставщику
Начисление ежемесячного лизингового платежа
28 февраля 76.07.1 76.07.2 50 000 50 000 Начисление лизингового платежа Поступление (акт, накладная) — Услуги лизинга
76.07.2 60.02 60 000 60 000 60 000 Зачет аванса
19.04 76.07.2 10 000 10 000 Принятие к учету НДС
76.07.1 76.07.9 10 000 Уменьшение расчетов по входному НДС

Лизингополучатель на отчетную дату (ежемесячно) отражает (1С КОРП):

Проводки

Лизингополучатель ежемесячно отражает:

  • Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 — уменьшение арендного обязательства на сумму лизингового платежа;
  • Дт 91.02 Кт 76.07.5 — признание процентных расходов в БУ;
  • Дт 20, 25, 26, 44 Кт 02.03 — начисление амортизации ППА;

Начислите ежемесячный лизинговый платеж документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги лизинга из раздела Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД) — кнопка Поступление – Услуги лизинга.

Ссылка Расчеты.

Проводки

Признание расходов в БУ и НУ

Дата Дебет Кредит  Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Признание расходов в БУ и НУ 
28 февраля 26 02.03 20 850 Начисление  амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ основных средств
91.02 76.07.5 20 778,96 Признание процентных расходов Закрытие месяца —
Начисление процентных расходов
26 01.К 75 000 75 000 Признание расходов лизинговым платежам Закрытие месяца —
Признание в НУ лизинговых платежей

Ежемесячно производится признание расходов в БУ и НУ:

  • начисляется амортизация ППА в БУ;
  • признаются начисленные проценты в расходах БУ;
  • признаются лизинговые платежи в расходах НУ.

Расходы признаются автоматически после проведения регламентных операций в разделе Операции –Закрытие месяца.

Регламентная операция Амортизация и износ основных средств.

Расчет амортизации ППА в БУ:

  • 1 251 000 / 60 мес. = 20 850 руб.

На 31.12.2022 Баланс — Актив — Стоимость ППА в составе основных средств:

  • 1 251 000 — (20 850 х 11 мес.) = 1 021 650 руб.

Регламентная операция Признание в НУ арендных платежей:

Признание лизинговых платежей в НУ с 2022 года

С 1 января 2022 лизинговые платежи в НУ принимаются в расходы за вычетом сумм, в счет выкупной стоимости (п. 10 ст. 264 НК РФ в ред. Федерального закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ).

Признание процентных расходов

Процентные расходы начисляются согласно графику, составленному при поступлении предмета в лизинг. Регламентная операция Начисление процентных расходов формирует проводку.

Общую сумму процентов за год можно посмотреть в Справке-расчете начисления процентных расходов из документа Поступление в лизинг.

В примере за 2022 год начислено 209 804,65 руб.

На 31.12.2022 в балансе отразится стоимость обязательства по аренде (ОА).

Лизинговые платежи за 2022 (БУ):

  • 75 000 х 11 = 825 000 руб.

Начисленные проценты за 2022 год:

  • 209 804,65 руб.

Стоимость ОА:

  • 1 200 000 – 825 000 + 209 804,65 = 584 804,65 руб.

Баланс — Пассив – Стоимость Обязательства по аренде.

За 2022 в ОФР отразится:

  • амортизация ППА;
  • начисленные процентные расходы.

При применении ФСБУ 25 возможна ситуация, когда стороны отражают операции по-разному. Общей будет только оплата.

Как пользоваться стандартным документом акта сверки в 1С в случае несовпадения учета лизингодателя и лизингополучателя?

Акт сверки показывает задолженность по номинальным платежам договора. При этом сверяется разница между:

  • стоимостью договора (сальдо Кт 76.07.1 на дату поступления предмета аренды);
  • оплатами за период (обороты Дт 60.02, 76.07.2 Кт 51).

Перенос задолженности с 76.07.1 на 76.07.2 (услуги лизинга) не меняет общую сумму задолженности перед арендодателем и в акте сверки не отражается.

Подробнее Учет лизинга у арендатора без дисконтирования (ПРОФ)

Выкуп предмета лизинга

Продолжение примера.

30 января 2024 перечислен выкупной платеж — 12 000 руб. (в т.ч. НДС).

31 января право собственности на автомобиль перешло к организации.

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
ВЫКУП ЛИЗИНГОВОГО ИМУЩЕСТВА
Перечисление выкупной стоимости
30 января 60.02 51 12 000 12 000 Перечисление оплаты лизингодателю Списание с расчетного счета — Оплата поставщику
Выкуп лизингового имущества, принятие собственного ОС к учету
31 января 60.01 60.02 12 000 12 000 12 000 Зачет аванса Выкуп предметов лизинга
76.07.1 60.01 10 000 10 000 Выкуп лизингового имущества
19.01 60.01 2 000 2 000 Принятие к учету НДС
76.07.1 76.07.9 2 000 Уменьшение расчетов по входному НДС
26 02.03 20 850 Начисление последней амортизации
26 01.К 50 000 50 000 Лизинговые платежи в НУ
01.01 01.03 1 251 000 Перемещение ОС в состав собственных
02.03 02.01 500 400 Перемещение накопленной амортизации
01.09 01.К 10 000 10 000 Списание разницы стоимости в НУ
26 01.09 10 000 10 000 Отнесение в затраты по НУ стоимости выкупленного объекта

Лизингополучатель на дату выкупа отражает:

Выкупленное имущество, которое продолжает использоваться в деятельности, переводится в состав собственных ОС (п. 4 ФСБУ 6/2020).

Первоначальная стоимость ОС:

Проводки

Лизингополучатель отражает:

  • Дт 01.01 Кт 01.03 — перемещение авто в состав собственных ОС;
  • Дт 02.03 Кт 02.01 — перемещение амортизации на счет учета амортизации собственных ОС.

Служебные записи в НУ:

  • Дт 01.09 Кт 01.03 — списание стоимости НУ;
  • Дт 02.03 Кт 01.09 — списание амортизации НУ;
  • Дт 20, 25,26, 44 Кт 01.09 — признание в расходах стоимости выкупа.

У нас по договору лизинга выкуп автомобиля производится по отдельному договору купли-продажи. Надо ли в 1С заводить отдельный договор на выкуп и если да, то как будет закрываться счет 76.07 по договорам?

Механизм проведения операции выкупа не требует заведения отдельного договора в 1С. Учет лизинговых платежей и выкупа производятся по одному договору.

Поэтому даже если у вас на бумаге оформлен отдельный договор купли-продажи, в программе будет только один договор.

По окончании договора проведите выкуп имущества документом Выкуп предметов лизинга из раздела ОС и НМА — Выкуп предметов лизинга — кнопка Создать.

Вкладка Бухгалтерский учет.

Вкладка Налоговый учет.

Способ отражения расходов.

Проводки

Расчеты по выкупу.

Признание в расходах амортизации и лизинговых платежей.

Перевод ППА в ОС.

Контроль

Контроль расчетов по счету учета аренды из раздела Отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.07.

Контроль стоимости ОС (Отчеты – Анализ субконто – Основные средства).

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(5 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете