Пошаговый учет лизинга на балансе лизингополучателя при ПБУ 18 в 1С 8.3 (ПРОФ)

Лизинг традиционно вызывает много вопросов, особенно у лизингополучателя:

  • как показать поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на баланс лизингополучателя при ПБУ 18/02;
  • какие проводки авансового платежа по договору лизинга в 1С 8.3;
  • какие проводки при учете лизинговых платежей у лизингополучателя в 1С 8.3;
  • и многие другие.

В данной статье мы пошагово рассмотрим пример приобретения авто в лизинг с разбором проводок в 1С 8.3. Минимум теории — максимум практики!

Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит  Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Перечисление аванса лизингодателю
22 февраля 60.02 51 360 000 360 000 Перечисление оплаты поставщику Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
Регистрация СФ на аванс от поставщика
22 февраля 360 000 Регистрация СФ на аванс Счет-фактура полученный
на аванс
68.02 76.ВА 60 000 Принятие НДС к вычету
60 000 Отражение вычета НДС в книге покупок Отчет
Книга покупок
Учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя в составе ОС
25 февраля 08.04.2 76.07.1 1 632 000 1 632 000 Принятие к учету внеоборотного актива Поступление в аренду (лизинг)
01.03 08.04.2 1 632 000 1 200 000 1 200 000 Принятие к учету ОС
01.К 08.04.2 432 000 432 000 Отражение разницы в стоимости в НУ
76.07.9 76.07.1 326 400 Принятие к учету НДС
Страхование и постановка на учет в ГИБДД транспортного средства 
25 февраля 68.10 51 2 000 Оплата госпошлины за регистрацию ТС Списание с расчетного счета — Уплата налога
44.02 68.10 2 000 2 000 Учет затрат на госпошлину Операция, введенная вручную — Операция
76.01.9 51 9 800 9 800 Оплата страховой премии ОСАГО Списание с расчетного счета — Прочее списание
 ЕЖЕМЕСЯЧНО
Перечисление ежемесячного лизингового платежа
15 марта 60.02 51 48 000 48 000 Перечисление оплаты поставщику Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
Начисление ежемесячного лизингового платежа
31 марта 76.07.2 60.02 108 000 108 000 108 000 Зачет аванса Поступление (акт, накладная, УПД) — Услуги лизинга
76.07.1 76.07.2 90 000 90 000 Начисление лизингового платежа
19.04 76.07.2 18 000 18 000 Принятие к учету НДС
76.07.1 76.07.9 18 000 Уменьшение расчетов по входному НДС
Регистрация СФ поставщика
31 марта 108 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
68.02 19.04 18 000 Принятие НДС к вычету
18 000 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет
Книга покупок
Восстановление НДС при зачете аванса поставщику
31 марта 76.ВА 68.02 10 000 Восстановление НДС к уплате Формирование записей книги продаж
10 000 Отражение НДС в Книге продаж Отчет
Книга продаж
Признание расходов в БУ и НУ
31 марта 44.02 02.03 27 200 20 000 20 000 Начисление  амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ основных средств
44.02 01.К 70 000 70 000 Признание расходов по лизинговым платежам Закрытие месяца —
Признание в НУ арендных платежей
44.02 76.01.9 832,33 832,33 832,33 Признание расходов на ОСАГО Закрытие месяца —
Списание расходов будущих периодов
Признание отложенного налога
31 марта 99.02.О 77 12 560 Признание ОНО Закрытие месяца —
Расчет отложенного налога
по ПБУ 18
ВЫКУП ЛИЗИНГОВОГО ИМУЩЕСТВА в 2022
Выкуп лизингового имущества, принятие собственного ОС к учету
31 августа 60.01 60.02 14 400 14 400 14 400 Зачет аванса Выкуп предметов лизинга
76.07.1 60.01 12 000 12 000 Выкуп лизингового имущества
19.01 60.01 2 400 2 400 Принятие к учету НДС
76.07.1 76.07.9 2 400 Уменьшение расчетов по входному НДС
44.02 02.03 27 200 20 000 20 000 Начисление последней амортизации
44.02 01.К 70 000 70 000 Признание расходов по лизинговым платежам
01.01 01.03 1 632 000 Перемещение ОС в состав собственных
02.03 02.01 489 600 Перенесение амортизации
01.09 01.03 1 200 000 1 200 000 Формирование выкупной стоимости в НУ
02.03 01.09 360 000 360 000 Корректировка выкупной стоимости за счет амортизации в НУ
01.09 01.К -828 000 -828 000 Корректировка выкупной стоимости за счет неамортизируемой части в НУ
44.02 01.09 12 000 12 000 Признание в текущих затратах неамортизируемого имущества
Регистрация СФ поставщика
31 августа 14 400 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
68.02 19.01 2 400 Принятие НДС к вычету
2 400 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет
Книга покупок
Признание отложенного налога
31 августа 99.02.О 77 14 960 Признание ОНО Закрытие месяца —
Расчет отложенного налога
по ПБУ 18

Перечисление аванса лизингодателю

Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки — Списание с расчетного счета.

Проводки

Регистрация СФ на аванс от поставщика

С аванса лизингодателю лизингополучатель может принять НДС к вычету при обязательном наличии:

  • правильно оформленного СФ;
  • договора, предусматривающего предоплату;
  • документов на перечисление аванса.

Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета, нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный.

Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета. Код вида операции — значение 02 «Авансы выданные».

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Поступление ОС в лизинг в 1с 8.3 на балансе лизингополучателя

На момент передачи имущества в лизинг лизингодатель не выставляет в адрес лизингополучателя счет-фактуру и не предъявляет сумму НДС. Следовательно, в момент передачи имущества в лизинг права на вычет НДС со стоимости лизингового имущества у лизингополучателя не возникает.

Право на вычет НДС у лизингополучателя возникает, когда:

  • лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
  • лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.

Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление в лизинг.

В БУ лизинговое имущество, учитываемое на балансе лизингополучателем, признается им основным средством. Его первоначальная стоимость формируется в зависимости от договора (п. 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 17.02.1997 N 15):

  • из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если договор один и включает в себя условия выкупа и выкупную стоимость;
  • из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если имеется отдельный договор купли-продажи на выкупную стоимость предмета лизинга.

Заполните:

  • Счет расчетов76.07.1 «Арендные обязательства»;
  • Принятие к учету — переключатель
    • Этим документом — актив одновременно будет принят к учету;
    • Позднее — потребуется дополнительно ввести документ Принятие к учету ОС с видом операции Предметы аренды;

Используйте вариант Принятие к учетуПозднее, если есть

  • дополнительные расходы на предмет аренды;
  • не линейный метод амортизации;
  • специальный коэффициент амортизации.
  • Дата окончания — дата окончания договора лизинга (в нашем примере 31.08.2022).

В табличной части укажите:

  • Срок использования — ожидаемый срок эксплуатации предмета лизинга (п. 4, п. 20 ПБУ 6/01).

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива;
  • Дт 01.03 Кт 08.04.2 — принятие на учет актива;
  • Дт 01.К Кт 08.04.2 — учет разницы между стоимостью ОС в БУ и НУ;
  • Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС.

Назначение счета 01.К — учет неамортизируемой части стоимости ОС в НУ, т. е. разницы между стоимостью ОС в бухгалтерском и налоговом учете.

Страхование и постановка на учет в ГИБДД транспортного средства

Пошлина за постановку на учет в ГИБДД учитывается в

  • БУ — в расходах по обычным видам деятельности или прочих, в зависимости от использования авто (п. 5, п. 11 ПБУ 10/99);
  • НУ — в составе прочих расходов (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Оплата госпошлины за регистрацию ТС производится документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банковские выписки — Списание с расчетного счета.

В поле Налог укажите Госпошлина за регистрацию транспортных средств, выберите (при необходимости внесите) из справочника Налоги и взносы;PDF

В поле Вид обязательстваНалог;

Статья расходовПрочие налоги и сборы.

Проводки

Учет затрат на госпошлину произведите документом Операция из раздела Операции — Операции, введенные вручную.

Страховая премия по программе ОСАГО — не является РБП, а признается в составе дебиторской задолженности. Ежемесячно списывается в расходы пропорционально количеству календарных дней.

ОСАГО является обязательным видом страхования, следовательно, расходы на страховую премию включаются в состав прочих расходов (п. 2 ст. 263 НК РФ). Расходы признаются равномерно при уплате страховой премии разовым платежом, если договор заключен на срок более одного отчетного периода (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Оплату страховой премии ОСАГО отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание в разделе Банк и касса — Банковские выписки — Списание с расчетного счета:

  • Счет дебета 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
  • Расходы будущих периодов — укажите соответствующее наименование из справочника Расходы будущих периодов. Для соответствующего значения РБП настройте форму Расходы будущих периодов.

Проводки

Начисление ежемесячного лизингового платежа

Ежемесячный лизинговый платеж (с 01.03.21 по 31.08.22) составляет 108 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), включая:

  • зачет авансового платежа от 22.02.2021 — 60 000 руб.;
  • зачет авансового платежа от 15 числа месяца — 48 000 руб.

На сумму лизингового платежа 108 000 руб. лизингодатель ежемесячно выставляет счет-фактуру.

Начислите ежемесячный лизинговый платеж документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги лизинга из раздела Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД) — кнопка Поступление – Услуги лизинга.

Проводки

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД), нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная, УПД). Код вида операции — значение 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику

Сумма НДС зачтенного авансового платежа подлежит восстановлению (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику производится документом Формирование записей книги продаж в конце месяца или квартала. Документ доступен из раздела Операции — Регламентные операции НДС.

В нашем примере восстановлению подлежит с зачтенного аванса — 60 000 руб.

  • НДС по ставке 20/120% — 10 000 руб.

Проводки

Признание расходов в БУ и НУ

Признание расходов в БУ и НУ в конце месяца производится регламентными операциями в помощнике Закрытие месяца, раздел Операции — Закрытие месяца.

Начисление амортизации

Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга (п. 2 ст. 31 Закона N 164-ФЗ от 29.10.1998).

Амортизация начисляется в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01), при линейном способе — исходя из срока полезного использования ОС.

В целях налогового учета лизингополучатель начисляет амортизацию в общем порядке.

В НУ сумма ежемесячной амортизации относится на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Проводки

Признание в НУ лизинговых платежей

В состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при лизинге имущества, включается:

Признание расходов по лизинговым платежам производится регламентной операцией Признание в НУ арендных платежей.

Проводки

Документ формирует проводку:

  • Дт 44.02 Кт 01.К — списание в расходы НУ лизинговых платежей за счет неамортизируемой части стоимости лизингового имущества.

В последующие месяцы начисление и признание лизинговых платежей в расходах производится по той же схеме.

Признание отложенного налога

При ведении ПБУ 18/02 в конце месяца на отчетную дату формируется отложенный налог регламентной операцией Расчет отложенного налога по ПБУ 18.

Проводки

Определение временной разницы в стоимости ОС между БУ и НУ в марте 2021

  • Балансовая стоимость — 1 632 000 – 27 200 = 1 604 800 руб.
  • Налоговая стоимость — 1 200 000 + 362 000 – 20 000 = 1 542 000 руб.
  • Временная разница — 1 604 800 – 1 542 000 = 62 800 руб. — налогооблагаемая временная разница.
  • ОНО = 62 800 х 20% = 12 560 руб.

Расчет отложенного налога можно проконтролировать в справке-расчете Отложенный налог на прибыль PDF

Выкуп лизингового имущества

По окончании договора проведите выкуп имущества документом Выкуп предметов лизинга, из раздела ОС и НМА — Выкуп предметов лизинга — кнопка Создать.

Укажите в шапке:

  • Событие Переход права собственности.

На вкладке Предметы лизинга по кнопке Заполнить в документе отразите основные средства, полученные в лизинг по указанному договору.

На вкладке Бухгалтерский учет счета учета будут заполнены автоматически.

На вкладке Налоговый учет укажите:

  • Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов — можно выбрать из 3-х вариантов:
    • Начисление амортизации — если выкупная стоимость ОС не менее 100 тыс. руб;
    • Включение в расходы при принятии к учету — если выкупная стоимость ОС меньше 100 тыс. руб. — в нашем примере выбираем этот вариант;
    • Стоимость не включается в расходы — если стоимость ОС нельзя учесть НУ.
  • флаг Начислять амортизацию — устанавливается при порядке включения стоимости в расходы Начисление амортизации.
  • Срок полезного использования (в месяцах) — остаток СПИ после выкупа (устанавливается автоматически).

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
  • Дт 76.07.1 Кт 60.01 — выкуп лизингового имущества;
  • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
  • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
  • Дт 44.02 Кт 02.03 — начисление в последний раз амортизации по ОС в лизинге;
  • Дт 44.02 Кт 01.К — признание в затратах лизинговых платежей;
  • Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных;
  • Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
  • Дт 01.09 Кт 01.03 — формирование выкупной стоимости в НУ;
  • Дт 02.03 Кт 01.09 — корректировка выкупной стоимости за счет амортизации в НУ;
  • Дт 01.09 Кт 01.К — корректировка выкупной стоимости за счет неамортизируемой части в НУ;
  • Дт 44.02 Кт 01.09 — признание в текущих затратах неамортизируемого имущества.

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры, укажите его номер и дату внизу формы документа Выкуп предметов лизинга, нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Выкуп предметов лизинга.

Признание отложенного налога

В конце действия договора продолжается признание отложенного налога, так как разница между стоимостью ОС в БУ и НУ возрастает. ОНО признается регламентной операцией Расчет отложенного налога по ПБУ 18.

Проводки

Погашение ОНО начнется со следующего месяца после выкупа в процессе амортизации ОС. Полное погашение произойдет с завершением амортизации.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 03.12.2021
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(19 оценок, среднее: 4,79 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>