Учет лизинга у лизингополучателя, если объект на балансе лизингодателя до 2022 в 1С (ПРОФ)

Рассмотрим особенности учета у лизингополучателя по договору лизинга, если объект находится на балансе лизингодателя. Актуально до 2022 года.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Лизинг на балансе лизингодателя — законодательство

Если договором лизинга предусмотрен учет предмета на балансе лизингодателя, лизингополучатель такое имущество у себя на балансе не отражает и принимает на забалансовый счет п. 8 Приказ Минфина от 17.02.1997 N 15).

Лизинговые платежи лизингополучатель отражает в течение срока действия договора как:

• расходы по обычным видам деятельности — в БУ (п. 5 ПБУ 10/99);
• прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией — в НУ (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

После выкупа лизингополучатель учитывает предмет лизинга на балансе в составе собственных основных средств по первоначальной стоимости, которая складывается из:

• лизинговых платежей и выкупной стоимости — в БУ (п. 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 17.02.1997 N 15);
• выкупной стоимости — в НУ (п. 1 ст. 257 НК РФ, Письмо Минфина от 17.05.2021 N 07-01-09/37253).

Принимать в качестве первоначальной стоимости выкупную стоимость без учета лизинговых платежей — ошибка. Это может привести к неправильной классификации актива как несущественного, либо учитываемого в составе МПЗ вместо ОС.

По завершении договора лизинга выкуп оформляется отдельным договором купли-продажи, в БУ актив принимается на учет:

• как объект основных средств;
• как актив с несущественной стоимостью, если это определено учетной политикой.

Организации, имеющие право на упрощенный учет, отражают операции по договору лизинга в обычном порядке.

Перечисление аванса лизингодателю

Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Списание с расчетного счета.

Проводки

Документ формирует проводку:

• Дт 60.02 Кт 51 — перечисление предоплаты лизингодателю.

Регистрация СФ на аванс от лизингодателя

Лизингополучатель имеет право принять НДС к вычету, предъявленный лизингодателем при перечислении ему предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ).

НДС по авансам, выданным поставщикам, принимается к вычету при выполнении условий (п. 9 ст. 172 НК РФ):

• договор предусматривает предварительную оплату;
• оплата произведена в счет будущих поставок по деятельности, облагаемой НДС;
• в наличии правильно оформленный авансовый СФ;
• в наличии документы оплаты, подтверждающие перечисление аванса поставщику.

Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета, нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный.

Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета.

Код вида операции — 02 «Авансы выданные».

Проводки

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 76.ВА — принятие НДС к вычету с аванса выданного.

Принятие предмета лизинга на забалансовый учет

Принятие ОС на забалансовый учет по договорной стоимости отразите документом Операция (Операции — Операции, введенные вручную).

В документе Операция:

• Дебет — 001 «Арендованные основные средства»;
• Субконто 1 — лизингодатель из справочника Контрагенты;
• Субконто 2 — предмет лизинга из справочника Основные средства;
• Сумма — сумма по договору лизинга.

Страхование и постановка на учет транспортного средства

Страхование ОСАГО и регистрация транспортного средства в ГИБДД в 1С оформляются так же, как при учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя

См. также:

• Госпошлина в 1С 8.3 — проводки, оплата, начисление
• Госпошлина за регистрацию автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете: законодательство
• Учет страховой премии ОСАГО

Начисление ежемесячного лизингового платежа

Ежемесячный лизинговый платеж (с 01.03.20 по 31.08.21) составляет 108 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), включая:

• зачет авансового платежа от 22.02.2020 — 60 000 руб.;
• оплата лизингового платежа за текущий месяц — 48 000 руб.

На сумму лизингового платежа 108 000 руб. лизингодатель ежемесячно выставляет счет-фактуру.

Начислите ежемесячный лизинговый платеж документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид Услуги (Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД)).

Проводки

Документ формирует проводки:

• Дт 60.01 Кт 60.02 — частичный зачет аванса;
• Дт 44.01 Кт 60.01 — начисление лизингового платежа;
• Дт 19.04 Кт 60.01 — отражение НДС в составе лизингового платежа.

Регистрация СФ лизингодателя

Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД), нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Проводки

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.04 — принятие НДС к вычету.

Восстановление НДС при зачете аванса лизингодателю

Сумма НДС зачтенного авансового платежа подлежит восстановлению (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику производится документом Формирование записей книги продаж в конце месяца или квартала. Документ доступен из раздела Операции — Регламентные операции НДС.

В нашем примере восстановлению подлежит с зачтенного аванса — 60 000 руб.

• НДС по ставке 20/120 % — 10 000 руб.

Проводки

Документ формирует проводку:

• Дт 76.ВА Кт 68.02 — восстановление НДС к уплате.

Признание расходов на ОСАГО

Подробнее о признании расходов на ОСАГО смотрите в нашей статье Учет страховой премии ОСАГО

Перечисление ежемесячного лизингового платежа

Перечисление лизингового платежа лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вида операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Списание с расчетного счета.

Проводки

Документ формирует проводку:

• Дт 60.01 Кт 51 — перечисление лизингового платежа лизингодателю.

Выкуп лизингового имущества, принятие собственного ОС к учету

Списание предмета лизинга с забалансового учета

Списание ОС с забалансового учета отразите документом Операция (Операции — Операции, введенные вручную).

В документе Операция:

• Кредит — 001 «Арендованные основные средства»;
• Субконто 1 — лизингодатель из справочника Контрагенты;
• Субконто 2 — предмет лизинга из справочника Основные средства;
• Сумма — сумма, в которой предмет лизинга был отражен забалансом.

Выкуп лизингового имущества

Принятие к учету предмета лизинга в качестве внеоборотного актива оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление оборудования. Данные о выкупаемом автомобиле указываются на вкладке Оборудование.

В табличной части указывается:

• Номенклатура — выкупаемый автомобиль из справочника Номенклатура с Видом номенклатуры Оборудование (объекты основных средств).
• Счет учета заполняется в документе автоматически в зависимости от настроек в регистре Счета учета номенклатуры.

Проводки

Проводки по документу:

• Дт 08.04.1 Кт 60.01 — принятие к учету внеоборотного актива по выкупной стоимости;
• Дт 19.01 Кт 60.01 — отражение НДС с выкупной стоимости.

Регистрация СФ лизингодателя

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Перечисление выкупной стоимости лизингодателю

Перечисление лизингодателю выкупной стоимости предмета лизинга оформите документом Списание с расчетного счета вид Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Списание с расчетного счета.

Проводки

Документ формирует проводку:

• Дт 60.02 Кт 51 — оплата выкупной стоимости лизингодателю.

Отражение первоначальной стоимости имущества и амортизации

В бухгалтерском учете стоимость основного средства формируется из всех затрат, связанных с его приобретением (п. 8 ПБУ 6/01).

Таким образом, в БУ первоначальная стоимость имущества, приобретенного в лизинг, если объект учитывался на балансе лизингодателя, — стоимость лизинговых платежей по договору плюс выкупная стоимость.

В НУ лизинговые платежи уже признаны в расходах, первоначальная стоимость будет равна выкупной стоимости, если она выделена в договоре (Письма Минфина от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82149, от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571).

По окончании срока действия договора лизинга первоначальную стоимость имущества и амортизацию после перехода права собственности отразите документом Операция (Операции — Операции, введенные вручную).

Сумма по документу — стоимость лизинговых платежей, без учета выкупной стоимости (без НДС):

• 1 632 000 руб. — 12 000 руб. = 1 620 000 руб.

Ввод в эксплуатацию ОС

Ввод в эксплуатацию ОС отразите документом Принятие к учету ОС (ОС и НМА – Принятие к учету ОС).

На вкладке Оборудование укажите данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:

• Оборудование — внеоборотный актив, вводимый в эксплуатацию; выберите из справочника Номенклатура;
• Склад — место хранения оприходованного объекта;
• Счет — счет учета затрат, где формировалась первоначальная стоимость объекта, в нашем примере 08.04.1.

На вкладке Основные средства выберите ОС, вводимое в эксплуатацию, из справочника Основные средства.

Параметры начисления амортизации, погашения стоимости объектов установите на отдельных вкладках Бухгалтерский учет и Налоговый учет.

На вкладке Бухгалтерский учет укажите:

• Счет учета — счет учета, вводимого в эксплуатацию ОС;
• Порядок учета — Начисление амортизации.

При выборе значения Начисление амортизации установите параметры ее начисления.

Установить срок полезного использования предмета лизинга при выкупе организация может с учетом п. 7 ст. 258 НК РФ — уменьшить его на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Для нашего примера:

• СПИ, указанный лизингодателем в акте приема-передачи – 36 мес.;
• Срок эксплуатации до выкупа – 18 мес.;
• СПИ, установленный лизингополучателем при выкупе – 18 мес. (36 мес. — 18 мес.).

На вкладке Налоговый учет укажите:

• Порядок включения стоимости в состав расходов — Включение в расходы при принятии к учету. В НУ актив не признается амортизируемым имуществом, т. к. его стоимость менее 100 тыс. руб.
• Отражение расходов — Аналогично амортизации, в нашем примере расходы в НУ учитываются на том же счете затрат, что и амортизация в БУ. При проведении документа будет автоматически установлена предопределенная статья затрат Неамортизируемое имущество.

Если в НУ расходы относятся на другой счет затрат, то необходимо в поле Отражение расходов выбрать Другой способ и указать способ учета затрат из справочника Способ отражения расходов. Статья затрат должна иметь Вид расхода — Материальные расходы.

Проводки

Документ формирует проводки:

• Дт 01.01 Кт 08.04.1— ввод в эксплуатацию ОС.
• Дт 44.01 Кт 01.01 — стоимость ОС учтена в расходах по НУ единовременно при вводе в эксплуатацию.

Сформировалась первоначальная стоимость ОС, равная стоимости договора лизинга с учетом выкупа. Остаточная стоимость для начисления амортизации — только в БУ:

Приятие к вычету НДС по выкупной стоимости

Примите НДС к вычету документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

Проводки

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.01 — принятие НДС к вычету по ОС.

См. также:

• Альтернативный переход на ФСБУ 25/2018 без дисконтирования у лизингополучателя по договору лизинга, если учет велся на балансе лизингодателя (ПРОФ)
• Альтернативный переход на ФСБУ 25/2018 с дисконтированием у лизингополучателя по договору лизинга, если учет велся на балансе лизингодателя (КОРП)
• Облагается ли налогом на имущество автомобиль, выкупленный по лизингу за 1 000 руб.?
• Когда можно принять к вычету НДС по основным средствам и нематериальным активам?
• Принятие НДС к вычету по авансам, выданным поставщикам