Альтернативный переход на ФСБУ 25/2018 без дисконтирования у лизингополучателя по договору лизинга, если учет велся на балансе лизингодателя (ПРОФ)

С 2022 года все организации обязаны переходить на ФСБУ 25­/2018. В статье разберем упрощенный ретроспективный – альтернативный алгоритм перехода на ФСБУ 25 без дисконтирования в программе 1С ПРОФ, если предмет лизинга учитывался у лизингодателя.

Пошаговая инструкция

Организация-арендатор переходит на ФСБУ 25 с 2022 года в отношении договора лизинга сроком на 12 месяцев (с 01.09.2021 по 31.08.2022) (налоговый учет имущества ведет лизингодатель).

Предмет лизинга в 2021 г. учтен на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Срок полезного использования, установленный лизингодателем — 36 мес.

Ежемесячный платеж — 240 000 руб.

За период с сентября по декабрь 2021 г. отражены лизинговые платежи на сумму 960 000 руб. (в т. ч. НДС 20%) документом Поступление (акты, накладные, УПД) вида Услуги (акт, УПД).

На 31.12.2021:

  • остаток платежей — 1 920 000 руб., в т. ч. НДС 20% (240 000 руб. *12 мес. – 960 000 руб.);
  • справедливая стоимость предмета — 1 500 000 руб., без НДС.

Переход осуществляется альтернативно. Организация имеет право на упрощенные способы бухучета, не применяет дисконтирование и оценивает обязательство по аренде как сумму номинальных величин будущих арендных платежей (п. 14 ФСБУ 25/2018).

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Признание ППА и обязательства по аренде
31 декабря 2021 Записи в Регистры сведений учета ОС Поступление в лизинг
Повторное закрытие месяца за декабрь 2021 в связи с переходом на ФСБУ 25
31 декабря 2021 01.03 76.07.1 1 600 000 Отражение в БУ обязательства по аренде по приведенной стоимости Переход на ФСБУ 25
01.К 76.07.1 1 600 000 Отражение в НУ части стоимости арендованного ОС, равной остатку лизинговых платежей
76.07.9 76.07.1 320 000 Отражение НДС в БУ
84.01 01.03 100 000 Доведение стоимости ППА до справедливой стоимости

Основание для перехода на ФСБУ 25 без дисконтирования

ФСБУ 25 обязательно к применению с 2022 года (п. 48 ФСБУ 25/2018).

Лизингополучатель может осуществить переход на ФСБУ 25 в альтернативном (упрощенном — ретроспективном) порядке — признать на 31.12.2021 (п. 50 ФСБУ 25/2018):

  • право пользования активом (далее ППА);
  • обязательство по аренде.

Подробнее в статье Альтернативный переход на ФСБУ 25/2018 без дисконтирования у лизингополучателя по договору лизинга, если учет велся на балансе лизингополучателя (ПРОФ).

Организации, имеющие право вести упрощенный БУ, могут не применять дисконтирование и признать обязательства в размере номинальной суммы арендных платежей (п. 14 ФСБУ 25/2018). Этот вариант реализован в версии ПРОФ.

Дисконтирование суммы обязательств автоматизировано в версии КОРП.

Подробнее Обзор ФСБУ 25/2018

Признание ППА и обязательства по аренде

Все операции по переходу на ФСБУ 25 в программе 1С необходимо осуществлять после:

  • процедуры Закрытие месяца за декабрь 2021 — операцию Переход на ФСБУ 25 – пропустить; PDF
  • сдачи Бухгалтерской отчетности за 2021;
  • создания архивной копии базы за 2021.

Вернитесь в 31.12.2021 и создайте документ Поступление в лизинг разделе ОС и НМА.

Укажите в шапке документа:

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

  • флажок Переход на ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды» появляется автоматически, если дата документа 31.12.2021;
  • Дата окончания — дата окончания договора лизинга;
  • Налоговый учет имущества ведет — установите переключатель в зависимости от того, кто по договору ведет налоговый учет предмета лизинга (в нашем примере — Лизингодатель).

В связи с изменениями в НК РФ с 2022 года учет лизингового имущества ведет всегда арендодатель (п. 10 ст. 264 НК РФ).

Планируется изменение в автоматизации налогового учета лизинга, возможно, установка переключателя не потребуется. Обо всех изменениях проинформируем в наших публикациях.

Укажите в табличной части:

  • Предмет аренды — предмет лизинга, по которому меняется порядок учета (создайте новое ППА в справочнике Основные средства);
  • Сумма остатка — остаток лизинговых платежей без учета НДС (в нашем примере — 1 600 000 руб.);
  • Справедливая стоимость — в нашем примере определена Организацией исходя из профессионального суждения в сумме 1 500 000 руб. как стоимость, по которой можно обменять актив;
  • Срок использования — оставшийся срок полезного использования (32 мес. = 36 мес. — 4 мес.);

Проводки

Документ не формирует проводок, только записи в Регистры сведений.

При переходе на ФСБУ 25 ППА учитывается на балансе лизингополучателя, поэтому предмет лизинга, ранее учтенный забалансом, нужно списать документом Операция: Кт 001.

Повторное закрытие месяца за декабрь 2021 в связи с переходом на ФСБУ 25

В процедуре Закрытие месяца за декабрь 2021 выполните регламентную операцию Переход на ФСБУ 25.

Операция не влияет на состояние других регламентных операций.

Проводки

Операция формирует проводки:

  • Дт 01.03 Кт 76.07.1 — отражение в БУ обязательства по аренде по приведенной стоимости (в нашем примере равна номинальной сумме остатка лизинговых платежей);
  • Дт 01.К Кт 76.07.1 — отражение в НУ части стоимости арендованного ОС, равной остатку лизинговых платежей;
  • Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — отражение НДС в БУ;
  • Дт 84.01 Кт 01.03 — доведение стоимости ППА до справедливой стоимости за счет нераспределенной прибыли.

Справедливая стоимость ППА в результате корректировок получается:

  • 1 600 000 – 100 000 = 1 500 000 руб.

В НУ по счету 01.03 данные не отражаются.

Отражение лизинговых платежей с января 2022

Начиная с января 2022 лизинговые платежи оформляются документом Услуги лизинга (Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД)):

Проводки

Проводки по документу:

  • Дт 76.07.1 Кт 76.07.2 — уменьшение обязательства по аренде на лизинговый платеж;
  • Дт 19.04 Кт 76.07.2 – отражение входного НДС;
  • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 – уменьшение в БУ обязательства по аренде на сумму НДС.

Признание в НУ лизинговых платежей отражаются в учете лизингополучателя регламентной операцией Признание в НУ арендных платежей в процедуре Закрытие месяца:

Проверка амортизации за январь

С января 2022 года амортизация ППА в БУ осуществляется исходя из новых данных об оставшемся сроке использования по договору и стоимости.

Проверим расчет амортизации в БУ:

  • 1 500 000 / 32 мес. (оставшийся срок по договору) = 46 875 руб.

В НУ амортизация не начисляется.

Дальнейшие операции по учету лизинга отражаются аналогично до момента перехода права собственности лизингополучателю.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 25.11.2021
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий