Учет лизинга у лизингополучателя, если объект на балансе лизингодателя до 2022 в 1С (ПРОФ)

Последнее изменение: 22.12.2021

Рассмотрим особенности учета у лизингополучателя по договору лизинга, если объект находится на балансе лизингодателя. Актуально до 2022 года.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Перечисление аванса лизингодателю
22 февраля  60.02 51 360 000 360 000 Перечисление аванса поставщику Списание с расчетного счета — Оплата поставщику
Регистрация СФ на аванс от лизингодателя
22 февраля  360 000 Регистрация СФ на аванс Счет-фактура полученный на аванс
68.02 76.ВА 60 000 Принятие НДС к вычету
60 000 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок
Принятие предмета лизинга на забалансовый учет
25 февраля 001 1 632 000 Отражение имущества на забалансовом счете Операция, введенная вручную — Операция
Страхование и постановка на учет ГИБДД транспортного средства
26 февраля  68.10 51 2 850 Уплата госпошлины за регистрацию ТС Списание с расчетного счета — Уплата налога
44.01 68.10 2 850 2 850 Учет затрат на госпошлину Операция, введенная вручную — Операция
76.01.9 51 6 200 6 200 Оплата страховой премии ОСАГО Списание с расчетного счета — Прочее списание
ЕЖЕМЕСЯЧНО
Начисление ежемесячного лизингового платежа
31 марта 60.01 60.02 60 000 60 000 60 000 Частичный зачет аванса Поступление (акт, накладная, УПД) — Услуги
44.01 60.01 90 000 90 000 90 000 Начисление лизингового платежа
19.04 60.01 18 000 18 000 Принятие к учету НДС
Регистрация СФ лизингодателя
31 марта 108 000 Регистрация СФ лизингодателя Счет-фактура полученный на поступление
68.02 19.04 18 000 Принятие НДС к вычету
18 000 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок
Восстановление НДС при зачете аванса лизингодателю
31 марта 76.ВА 68.02 10 000 Восстановление НДС к уплате Формирование записей книги продаж
10 000 Отражение вычета НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Признание расходов на ОСАГО
31 марта 44.01 76.01.9 380,33 380,33 380,33 Признание расходов на ОСАГО Закрытие месяца —
Списание расходов будущих периодов
Перечисление ежемесячного лизингового платежа
15 апреля 60.01 51 48 000 48 000 Оплата поставщику Списание с расчетного счета — Оплата поставщику
ВЫКУП ЛИЗИНГОВОГО ИМУЩЕСТВА в 2021 году
Списание предмета лизинга с забалансового учета
31 августа    001 1 632 000 Списание имущества с забалансового счета Операция, введенная вручную — Операция
Выкуп лизингового имущества, принятие собственного ОС к учету
31 августа 08.04.1 60.01 12 000 12 000 12 000 Принятие к учету внеоборотного актива Поступление (акт, накладная, УПД) — Оборудование
19.01 60.01 2 400 Принятие к учету НДС
Регистрация СФ лизингодателя
31 августа 14 400 Регистрация СФ лизингодателя Счет-фактура полученный на поступление
Перечисление выкупной стоимости лизингодателю
31 августа 60.01 51 14 400 14 400 Оплата поставщику Списание с расчетного счета — Оплата поставщику
Отражение первоначальной стоимости имущества и амортизации
31 августа 01.01 02.01 1 620 000 Принятие к учету ОС и амортизации Операция, введенная вручную — Операция
Ввод в эксплуатацию ОС
31 августа  01.01 08.04.1 12 000 12 000 12 000 Ввод в эксплуатацию ОС Принятие к учету ОС
31 августа 44.01 01.01 12 000 12 000 Учет затрат на неамортизируемое имущество
Принятие НДС к вычету с выкупной стоимости
30 сентября 68.02 19.04 2 400 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
2 400 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

Лизинг на балансе лизингодателя — законодательство

Если договором лизинга предусмотрен учет предмета на балансе лизингодателя, лизингополучатель такое имущество у себя на балансе не отражает и принимает на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» по стоимости, которая указана в договоре лизинга (п. 8 Приказ Минфина от 17.02.1997 N 15).

Лизинговые платежи лизингополучатель отражает в течение срока действия договора как:

  • расходы по обычным видам деятельности — в БУ (п. 5 ПБУ 10/99);
  • прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией — в НУ (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

После выкупа лизингополучатель учитывает предмет лизинга на балансе в составе собственных основных средств по первоначальной стоимости, которая складывается из:

Принимать в качестве первоначальной стоимости выкупную стоимость без учета лизинговых платежей — ошибка. Это может привести к неправильной классификации актива как несущественного, либо учитываемого в составе МПЗ вместо ОС.

По завершении договора лизинга выкуп оформляется отдельным договором купли-продажи, в БУ актив принимается на учет:

Организации, имеющие право на упрощенный учет, отражают операции по договору лизинга в обычном порядке.

Перечисление аванса лизингодателю

Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Списание с расчетного счета.

Проводки

Документ формирует проводку:

  • Дт 60.02 Кт 51 — перечисление предоплаты лизингодателю.

Регистрация СФ на аванс от лизингодателя

Лизингополучатель имеет право принять НДС к вычету, предъявленный лизингодателем при перечислении ему предоплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ).

НДС по авансам, выданным поставщикам, принимается к вычету при выполнении условий (п. 9 ст. 172 НК РФ):

  • договор предусматривает предварительную оплату;
  • оплата произведена в счет будущих поставок по деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный авансовый СФ;
  • в наличии документы оплаты, подтверждающие перечисление аванса поставщику.

Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета, нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный.

Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета.

Код вида операции — 02 «Авансы выданные».

Проводки

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 76.ВА — принятие НДС к вычету с аванса выданного.

Принятие предмета лизинга на забалансовый учет

Принятие ОС на забалансовый учет по договорной стоимости отразите документом Операция (Операции — Операции, введенные вручную).

В документе Операция:

Страхование и постановка на учет транспортного средства

Страхование ОСАГО и регистрация транспортного средства в ГИБДД в 1С оформляются так же, как при учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя

См. также:

Начисление ежемесячного лизингового платежа

Ежемесячный лизинговый платеж (с 01.03.20 по 31.08.21) составляет 108 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), включая:

  • зачет авансового платежа от 22.02.2020 — 60 000 руб.;
  • оплата лизингового платежа за текущий месяц — 48 000 руб.

На сумму лизингового платежа 108 000 руб. лизингодатель ежемесячно выставляет счет-фактуру.

Начислите ежемесячный лизинговый платеж документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид Услуги (Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД)).

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.01 Кт 60.02 — частичный зачет аванса;
  • Дт 44.01 Кт 60.01 — начисление лизингового платежа;
  • Дт 19.04 Кт 60.01 — отражение НДС в составе лизингового платежа.

Регистрация СФ лизингодателя

Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД), нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Проводки

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 19.04 — принятие НДС к вычету.

Восстановление НДС при зачете аванса лизингодателю

Сумма НДС зачтенного авансового платежа подлежит восстановлению (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику производится документом Формирование записей книги продаж в конце месяца или квартала. Документ доступен из раздела Операции — Регламентные операции НДС.

В нашем примере восстановлению подлежит с зачтенного аванса — 60 000 руб.

  • НДС по ставке 20/120 % — 10 000 руб.

Проводки

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.ВА Кт 68.02 — восстановление НДС к уплате.

Признание расходов на ОСАГО

Подробнее о признании расходов на ОСАГО смотрите в нашей статье Учет страховой премии ОСАГО

Перечисление ежемесячного лизингового платежа

Перечисление лизингового платежа лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вида операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Списание с расчетного счета.

Проводки

Документ формирует проводку:

  • Дт 60.01 Кт 51 — перечисление лизингового платежа лизингодателю.

Выкуп лизингового имущества, принятие собственного ОС к учету

Списание предмета лизинга с забалансового учета

Списание ОС с забалансового учета отразите документом Операция (Операции — Операции, введенные вручную).

В документе Операция:

  • Кредит — 001 «Арендованные основные средства»;
  • Субконто 1 — лизингодатель из справочника Контрагенты;
  • Субконто 2 — предмет лизинга из справочника Основные средства;
  • Сумма — сумма, в которой предмет лизинга был отражен забалансом.

Выкуп лизингового имущества

Принятие к учету предмета лизинга в качестве внеоборотного актива оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление оборудования. Данные о выкупаемом автомобиле указываются на вкладке Оборудование.

В табличной части указывается:

Проводки

Проводки по документу:

  • Дт 08.04.1 Кт 60.01 — принятие к учету внеоборотного актива по выкупной стоимости;
  • Дт 19.01 Кт 60.01 — отражение НДС с выкупной стоимости.

Регистрация СФ лизингодателя

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Код вида операции01 «Получение товаров, работ, услуг».

Перечисление выкупной стоимости лизингодателю

Перечисление лизингодателю выкупной стоимости предмета лизинга оформите документом Списание с расчетного счета вид Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Списание с расчетного счета.

Проводки

Документ формирует проводку:

  • Дт 60.02 Кт 51 — оплата выкупной стоимости лизингодателю.

Отражение первоначальной стоимости имущества и амортизации

В бухгалтерском учете стоимость основного средства формируется из всех затрат, связанных с его приобретением (п. 8 ПБУ 6/01).

Таким образом, в БУ первоначальная стоимость имущества, приобретенного в лизинг, если объект учитывался на балансе лизингодателя, — стоимость лизинговых платежей по договору плюс выкупная стоимость.

В НУ лизинговые платежи уже признаны в расходах, первоначальная стоимость будет равна выкупной стоимости, если она выделена в договоре (Письма Минфина от 25.10.2019 N 03-03-06/1/82149, от 28.01.2019 N 03-03-06/1/4571).

По окончании срока действия договора лизинга первоначальную стоимость имущества и амортизацию после перехода права собственности отразите документом Операция (Операции — Операции, введенные вручную).

Сумма по документу — стоимость лизинговых платежей, без учета выкупной стоимости (без НДС):

  • 1 632 000 руб. — 12 000 руб. = 1 620 000 руб.

Ввод в эксплуатацию ОС

Ввод в эксплуатацию ОС отразите документом Принятие к учету ОС (ОС и НМА – Принятие к учету ОС).

На вкладке Оборудование укажите данные приобретенного актива до ввода в эксплуатацию:

  • Оборудование — внеоборотный актив, вводимый в эксплуатацию; выберите из справочника Номенклатура;
  • Склад — место хранения оприходованного объекта;
  • Счет — счет учета затрат, где формировалась первоначальная стоимость объекта, в нашем примере 08.04.1.

На вкладке Основные средства выберите ОС, вводимое в эксплуатацию, из справочника Основные средства.

Параметры начисления амортизации, погашения стоимости объектов установите на отдельных вкладках Бухгалтерский учет и Налоговый учет.

На вкладке Бухгалтерский учет укажите:

  • Счет учета — счет учета, вводимого в эксплуатацию ОС;
  • Порядок учетаНачисление амортизации.

При выборе значения Начисление амортизации установите параметры ее начисления.

Установить срок полезного использования предмета лизинга при выкупе организация может с учетом п. 7 ст. 258 НК РФ — уменьшить его на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Для нашего примера:

  • СПИ, указанный лизингодателем в акте приема-передачи – 36 мес.;
  • Срок эксплуатации до выкупа – 18 мес.;
  • СПИ, установленный лизингополучателем при выкупе – 18 мес. (36 мес. — 18 мес.).

На вкладке Налоговый учет укажите:

  • Порядок включения стоимости в состав расходовВключение в расходы при принятии к учету. В НУ актив не признается амортизируемым имуществом, т. к. его стоимость менее 100 тыс. руб.
  • Отражение расходовАналогично амортизации, в нашем примере расходы в НУ учитываются на том же счете затрат, что и амортизация в БУ. При проведении документа будет автоматически установлена предопределенная статья затрат Неамортизируемое имущество.

Если в НУ расходы относятся на другой счет затрат, то необходимо в поле Отражение расходов выбрать Другой способ и указать способ учета затрат из справочника Способ отражения расходов. Статья затрат должна иметь Вид расходаМатериальные расходы.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 01.01 Кт 08.04.1— ввод в эксплуатацию ОС.
  • Дт 44.01 Кт 01.01 — стоимость ОС учтена в расходах по НУ единовременно при вводе в эксплуатацию.

Сформировалась первоначальная стоимость ОС, равная стоимости договора лизинга с учетом выкупа. Остаточная стоимость для начисления амортизации — только в БУ:

Приятие к вычету НДС по выкупной стоимости

Примите НДС к вычету документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

Проводки

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 19.01 — принятие НДС к вычету по ОС.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(7 оценок, среднее: 4,43 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий