Лизинг на балансе лизингополучателя — поступление, учет в 1С 8.3 (ПРОФ)

Лизинг традиционно вызывает много вопросов, особенно у лизингополучателя:

  • как показать поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на баланс лизингополучателя без ПБУ 18/02;
  • какие проводки авансового платежа по договору лизинга в 1С 8.3;
  • какие проводки при учете лизинговых платежей у лизингополучателя в 1С 8.3;
  • и многие другие.

В данной статье мы пошагово рассмотрим пример приобретения авто в лизинг с разбором проводок в 1С 8.3. Минимум теории — максимум практики!

Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит  Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Перечисление аванса лизингодателю
22 февраля 60.02 51 360 000 360 000 Перечисление оплаты поставщику Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
Регистрация СФ на аванс от поставщика
22 февраля 360 000 Регистрация СФ на аванс Счет-фактура полученный
на аванс
68.02 76.ВА 60 000 Принятие НДС к вычету
60 000 Отражение вычета НДС в книге покупок Отчет
Книга покупок
Учет предмета лизинга на баланс лизингополучателя в составе ОС
25 февраля 08.04.2 76.07.1 1 632 000 1 632 000 Принятие к учету внеоборотного актива Поступление в аренду (лизинг)
01.03 08.04.2 1 632 000 1 200 000 1 200 000 Принятие к учету ОС
01.К 08.04.2 432 000 432 000 Отражение разницы в стоимости в НУ
76.07.9 76.07.1 326 400 Принятие к учету НДС
 ЕЖЕМЕСЯЧНО
Перечисление ежемесячного лизингового платежа
15 марта 60.02 51 48 000 48 000 Перечисление оплаты поставщику Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
Начисление ежемесячного лизингового платежа
31 марта 76.07.2 60.02 108 000 108 000 108 000 Зачет аванса Поступление (акт, накладная, УПД) — Услуги лизинга
76.07.1 76.07.2 90 000 90 000 Начисление лизингового платежа
19.04 76.07.2 18 000 18 000 Принятие к учету НДС
76.07.1 76.07.9 18 000 Уменьшение расчетов по входному НДС
Регистрация СФ поставщика
31 марта 108 000 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
68.02 19.04 90 000 Принятие НДС к вычету
90 000 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет
Книга покупок
Восстановление НДС при зачете аванса поставщику
31 марта 76.ВА 68.02 10 000 Восстановление НДС к уплате Формирование записей книги продаж
10 000 Отражение НДС в Книге продаж Отчет
Книга продаж
Признание расходов в БУ и НУ 
31 марта 44.02 02.03 27 200 20 000 20 000 Начисление  амортизации Закрытие месяца —
Амортизация и износ основных средств
44.02 01.К 70 000 70 000 Признание расходов по лизинговым платежам Закрытие месяца —
Признание в НУ арендных платежей
ВЫКУП ЛИЗИНГОВОГО ИМУЩЕСТВА в 2022
Выкуп лизингового имущества, принятие собственного ОС к учету
31 августа 60.01 60.02 14 400 14 400 14 400 Зачет аванса

Выкуп предметов лизинга

76.07.1 60.01 12 000 12 000 Выкуп лизингового имущества
19.01 60.01 2 400 2 400 Принятие к учету НДС
76.07.1 76.07.9 2 400 Уменьшение расчетов по входному НДС
44.02 02.03 27 200 20 000 20 000 Начисление последней амортизации
44.02 01.К 70 000 70 000 Признание расходов по лизинговым платежам
01.01 01.03 1 632 000 Перемещение ОС в состав собственных
02.03 02.01 489 600 Перенесение амортизации
01.09 01.03 1 200 000 1 200 000 Формирование выкупной стоимости в НУ
02.03 01.09 360 000 360 000 Корректировка выкупной стоимости за счет амортизации в НУ
01.09 01.К -828 000 -828 000 Корректировка выкупной стоимости за счет неамортизируемой части в НУ
44.02 01.09 12 000 12 000 Признание в текущих затратах неамортизируемого имущества
Регистрация СФ поставщика
31 августа 14 400 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
68.02 19.01 2 400 Принятие НДС к вычету
2 400 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет
Книга покупок

Перечисление аванса лизингодателю

Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса — Банковские выписки — Списание с расчетного счета.

Проводки

Регистрация СФ на аванс от поставщика

С аванса лизингодателю лизингополучатель может принять НДС к вычету при обязательном наличии:

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

  • правильно оформленного СФ;
  • договора, предусматривающего предоплату;
  • документов на перечисление аванса.

Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета, нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный.

Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета. Код вида операции — значение 02 «Авансы выданные».

Поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя

На момент передачи имущества в лизинг лизингодатель не выставляет в адрес лизингополучателя счет-фактуру и не предъявляет сумму НДС. Следовательно, в момент передачи имущества в лизинг права на вычет НДС со стоимости лизингового имущества у лизингополучателя не возникает.

Право на вычет НДС у лизингополучателя возникает, когда:

  • лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
  • лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.

Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление в лизинг.

В БУ лизинговое имущество, учитываемое на балансе лизингополучателем, признается им основным средством. Его первоначальная стоимость формируется в зависимости от договора (п. 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 17.02.1997 N 15):

  • из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости сделки, включая НДС, — если выкупная стоимость указана в договоре лизинга или договоре купли-продажи, даже если в договоре лизинга указано, что выкуп производится по отдельному договору;
  • из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если договор лизинга не предусматривает выкупа, и поэтому выкупной стоимости в договоре нет.

Заполните:

  • Счет расчетов76.07.1 «Арендные обязательства»;
  • Принятие к учету — переключатель
    • Этим документом — актив одновременно будет принят к учету;
    • Позднее — потребуется дополнительно ввести документ Принятие к учету ОС с видом операции Предметы аренды;

Используйте вариант Принятие к учетуПозднее, если есть

  • дополнительные расходы на предмет аренды;
  • нелинейный метод амортизации;
  • специальный коэффициент амортизации.
  • Дата окончания — дата окончания договора лизинга (в нашем примере 31.08.2022).

В табличной части укажите:

  • Срок использования — ожидаемый срок эксплуатации предмета лизинга (п. 4, п. 20 ПБУ 6/01).

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.2 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива;
  • Дт 01.03 Кт 08.04.2 — принятие на учет актива;
  • Дт 01.К Кт 08.04.2 — учет разницы между стоимостью ОС в БУ и НУ;
  • Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС.

Назначение счета 01.К — учет неамортизируемой части стоимости ОС в НУ, т. е. разницы между стоимостью ОС в бухгалтерском и налоговом учете.

Начисление ежемесячного лизингового платежа

Ежемесячный лизинговый платеж (с 01.03.21 по 31.08.22) составляет 108 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), включая:

  • зачет авансового платежа от 22.02.2021 — 60 000 руб.;
  • зачет авансового платежа от 15 числа месяца — 48 000 руб.

На сумму лизингового платежа 108 000 руб. лизингодатель ежемесячно выставляет счет-фактуру.

Начислите ежемесячный лизинговый платеж документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги лизинга из раздела Покупки — Поступление (акты, накладные, УПД) — кнопка Поступление – Услуги лизинга.

Проводки по документу

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД), нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная, УПД). Код вида операции — значение 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику

Сумма НДС зачтенного авансового платежа подлежит восстановлению (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику производится документом Формирование записей книги продаж в конце месяца или квартала. Документ доступен из раздела Операции — Регламентные операции НДС.

В нашем примере восстановлению подлежит с зачтенного аванса — 60 000 руб.

  • НДС по ставке 20/120% — 10 000 руб.

Проводки

Признание расходов в БУ и НУ

Признание расходов в БУ и НУ в конце месяца производится регламентными операциями в помощнике Закрытие месяца, раздел Операции — Закрытие месяца.

Начисление амортизации

Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга (п. 2 ст. 31 Закона N 164-ФЗ от 29.10.1998).

Амортизация начисляется в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01), при линейном способе — исходя из срока полезного использования ОС.

В целях налогового учета лизингополучатель начисляет амортизацию в общем порядке.

В НУ сумма ежемесячной амортизации относится на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Проводки

Признание в НУ лизинговых платежей

В состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при лизинге имущества, включается:

Признание расходов по лизинговым платежам производится регламентной операцией Признание в НУ арендных платежей.

Проводки

Документ формирует проводку:

  • Дт 44.02 Кт 01.К — списание в расходы НУ лизинговых платежей за счет неамортизируемой части стоимости лизингового имущества.

В последующие месяцы начисление и признание лизинговых платежей в расходах производится по той же схеме.

Выкуп лизингового имущества

По окончании договора проведите выкуп имущества документом Выкуп предметов лизинга, из раздела ОС и НМА — Выкуп предметов лизинга — кнопка Создать.

Укажите в шапке:

  • Событие Переход права собственности.

На вкладке Предметы лизинга по кнопке Заполнить в документе отразите основные средства, полученные в лизинг по указанному договору.

На вкладке Бухгалтерский учет счета учета будут заполнены автоматически.

На вкладке Налоговый учет укажите:

  • Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов — можно выбрать из 3-х вариантов:
    • Начисление амортизации — если выкупная стоимость ОС более 100 тыс. руб.;
    • Включение в расходы при принятии к учету — если выкупная стоимость ОС 100 тыс. руб. и менее — в нашем примере выбираем этот вариант;
    • Стоимость не включается в расходы — если стоимость ОС нельзя учесть в НУ.
  • флаг Начислять амортизацию — устанавливается при порядке включения стоимости в расходы Начисление амортизации.
  • Срок полезного использования (в месяцах) — остаток СПИ после выкупа (устанавливается автоматически).

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
  • Дт 76.07.1 Кт 60.01 — выкуп лизингового имущества;
  • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
  • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
  • Дт 44.02 Кт 02.03 — начисление в последний раз амортизации по ОС в лизинге;
  • Дт 44.02 Кт 01.К — признание в затратах лизинговых платежей;
  • Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных;
  • Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
  • Дт 01.09 Кт 01.03 — формирование выкупной стоимости в НУ;
  • Дт 02.03 Кт 01.09 — корректировка выкупной стоимости за счет амортизации в НУ;
  • Дт 01.09 Кт 01.К — корректировка выкупной стоимости за счет неамортизируемой части в НУ;
  • Дт 44.02 Кт 01.09 — признание в текущих затратах неамортизируемого имущества.

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры, укажите его номер и дату внизу формы документа Выкуп предметов лизинга, нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Выкуп предметов лизинга.

См. также:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 07.12.2021
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(99 оценок, среднее: 4,65 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Все комментарии (17)

  1. Единственная статья в интернете, где подробно описаны все нюансы учета и проводок в 1С договоров лизинга. Спасибо огромное!

    34
    1. Добрый день.
      Рады, что статья оказалась вам полезна.

      12
  2. Добрый день! Мы отражаем в учете основное средство взятое в лизинг без лизинговых платежей. Я правильно понимаю в вашем примере основное средство отражено на 01 счете с учетом лизинговых платежей? Дело в том что столкнулся с похожей ситуацией. Купили оборудование нам выставили Акт ОС на сумму 4 117 075 руб БЕЗ НДС, а договор лизинга с лизинговыми платежами составил на сумму 5 317 286,38 БЕЗ НДС. Вот если следовать вашим операциям по примеру высше, то нужно принять к учету ОС по стоимости договора лизинга 5 317 286,38, но это будет противоречить приказу Минфина, а если принять ОС по форме АКТ ОС на сумму 4 117 075 пойдет разница по счету 76.07.1 при принятие ежемесячных актов от лизингодателя и также поплывет НДС на счете 76.07.9 когда будет уменьшаться 19 счетом

    1
  3. Добрый день.
    Обратите внимание, что в статье перваначальная стоимость в статье в БУ и НУ разная. В НУ первоначальная стоимость отпределена из затрат лизингодателя (п. 10 ст. 258, п. 1 ст. 169 НК РФ). В БУ первоначальная стоимость предмета лизинга определена из стоимости предмета лизинга и затрат лизингополучателя, связанные с получением лизингового имущества без НДС (пп 4,7,8 ПБУ 6/01).

    3
  4. Добрый день! Большое спасибо за подробную статью, очень помогла! Но возник один вопрос: во время принятия к учету ОС у меня в проводках возникает по 01.03 ВР и по 0.1К ВР с минусом

    1
    1. Здравствуйте!

      Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
      Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

      Данная статья сделана на примере без ПБУ 18/02. Поэтому там разницы не отражаются. И с 2020 их тоже быть не должно в проводках при ПБУ 18/02. Потому что мы перешли на балансовый метод ведения ПБУ 18/02 и ПР/ВР в проводках больше не отражаем.

      Чуть подробнее про это. С 2020 применяется балансовый метод ПБУ 18/02. Мы настоятельно рекомендуем применять его в 1С. Если еще не перешли, то это можно сделать и до конца года. Т.е. в учете не должны отражаться ПР и ВР.

      Остальные варианты требуют во-первых прекрасного знания стандарта в т.ч. новой редакции. Разработки собственной методики ведения ПБУ 18/02, ее закреплении в УП. Далее в 1С надо контролировать все операции. Проверять их на корректность и при необходимости вносить ручные корректировки, Операции, введенные вручную и т.д. Полностью автоматизирован вариант — балансовый метод. На нем настаивает Минфин, он одобрен БМЦ и по нему будут проводить аудит. Остальные выбирают только при наличии серьезных на то аргументов.

      Балансовый метод с ПР и ВР и затратный метод в 1С не предназначены для контроля налогового учета. Они никак не помогают и не способствуют заполнению декларации по налогу на прибыль. Если оставили по этой причине такие настройки. Но дополнительная серьезная работа у бухгалтера будет всегда, вероятность ошибок тоже, если выбрать такие настройки. Объективная причина оставить балансовый с ПР и ВР или затратный может быть, например, такая — база серьезно доработана в т.ч. в части ведения ПБУ 18/02 и для перехода на балансовый метод нужны большие затраты по времени и по финансам.

      Подробнее здесь

      Как перейти с затратного метода на балансовый в середине года
      Все материалы по ПБУ 18/02 здесь

      2
      1. Спасибо большое за разъяснение! База мне досталась от бывшего бухгалтера, поэтому естественно изменю настройки по Вашему совету.

        1. Договорились! Это очень поможет вам в работе, облегчит ее и поможет ошибок избежать. У нас есть материалы, как с начала года перейти на балансовый метод в той подборке, на которую ссылку дала. Но если нет такой возможности, то можно и в середине года спокойно это сделать. Главное сделать 🙂
          Разницы в этом случае будут в учете на 09 и 77 счетах, но не будет движений в проводках ПР и ВР. Это совершенно нормально.

          2
  5. Подскажите какие действия надо сделать в 1С при досрочном выкупе предмета лизинга? По договору лизинга стоимость пересчитывается на дату выкупа и становится меньше. Что делать в этой ситуации?

  6. Обратите, пожалуйста, внимание, что в комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С.
    Все вопросы по работе с программой задавайте по ссылке Задать вопрос по 1С в шапке сайта или в вашем Личный кабинет https://buhexpert8.ru/profile#questions
    Посмотрите обсуждение подобных вопросов здесь: Досрочный выкуп предмета лизинга в 1С
    Закрытие 01.К при досрочном выкупе ТС .

  7. Все понятно, подробно. Лучшая подача информации.

    1
  8. Добрый день! все очень подробно и понятно, но есть вопрос , при списании лизингового платежа какие указывать счета расчетов? не очень понятно….

    1
    1. Здравствуйте!

      Рекомендуем Счет расчетов 76.07.2 и Счет авансов 60.02. Особенно актуально, если лизингодатель дает СФ на аванс и этот НДС к вычету принимаете.

      1
  9. Добрый день! Подскажите, первый авансовый платеж и лизинговые платежи одинаково учитываем на счете расчетов 76.07.2 и счет авансов 60.02?

    1. Здравствуйте!

      Рекомендуем Счет авансов 60.02. Это актуально, если лизингодатель дает СФ на аванс и этот НДС к вычету принимаете. Счет 76 автоматом по авансам не отрабатывает в 1С на текущий момент.

      1
  10. Спасибо за важную и полезную информацию.

    1
  11. Здравствуйте!

    Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству. Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете.

Комментарии закрыты