Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя при ПБУ 18/02

Как отражается в 1С лизинговое имущество у лизингополучателя в БУ и НУ, в частности:

  • как принять на баланс и на учет лизинговое имущество лизингополучателю;
  • как отражать лизинговые платежи в БУ и НУ в программе;
  • как лизинговые платежи учесть в расходах?

Отражение на счетах учета имущества, приобретенного в лизинг, зависит от того, на чьем балансе по условиям договора учитывается лизинговое имущество. Также различия в учете будут в зависимости от системы налогообложения. Рассмотрим постановку на учет ОС у лизингополучателя на ОСНО.

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Перечисление аванса лизингодателю
22
января
76.09 51 354 000 354 000 Перечис-
ление
оплаты
постав-
щику
Списание
с расчетного
счета —

Оплата поставщику
Регистрация СФ на аванс от поставщика
22
января
 —  — 354 000 Регистра-
ция
СФ на
аванс
Счет-
фактура полученный

на аванс
68.02 76.ВА 54 000 Принятие
НДС
к вычету
 —  — 54 000 Отражение
вычета
НДС
в книге
покупок
Отчет
Книга
покупок
Поступление предмета лизинга на баланс лизингополучателя
25
января
08.04.1 76.07.1 1 553 400 1 553 400 Принятие
к учету
внеоборот-
ного
актива
Поступ-
ление
в лизинг
76.07.9 76.07.1 279 612 Принятие
к учету
НДС
Отражение предмета лизинга в составе ОС
25
января
01.03 08.04.1 1 553 400 1 020 000 1 020 000 Принятие
к учету
ОС
Принятие
к учету
ОС —

Оборудование
01.К 08.04.1 533 400 533 400 Отражение
разницы
в стоимос-
ти в НУ
Страхование и постановка на учет в ГИБДД транспортного средства
29
января
68.10 51 2 000 Оплата
госпош-
лины
за регистра-
цию ТС
Списание
с расчетного
счета —
Уплата
налога
26 68.10 2 000 2 000 Учет
затрат
на
госпош-
лину
Операция, введенная вручную — Операция
76.01.9 51 4 800 4 800 Оплата
страховой
премии
ОСАГО
Списание
с расчетного
счета —
Прочее
списание
1-й год ЕЖЕМЕСЯЧНО
Начисление ежемесячного лизингового платежа
29 февраля 76.07.1 76.07.2 58 000 58 000 Начис-
ление
лизинго-
вого
платежа
Поступление
(акт,
накладная) —
Услуги
лизинга
76.07.2 76.09 29 500 29 500 29 500 Зачет
аванса
(частично)
19.04 76.07.2 10 440 10 440 Принятие
к учету
НДС
76.07.1 76.07.9 10 440 Умень-
шение
расчетов
по
входящему
НДС ТС
Регистрация СФ поставщика
29 февраля 68 440 Регистра-
ция
СФ
постав-
щика
Счет-
фактура полученный
на
поступление
68.02 19.04 10 440 Принятие
НДС
к вычету
10 440 Отражение
вычета
НДС
в Книге
покупок
Отчет
Книга
покупок
Восстановление НДС при зачете аванса поставщику
29 февраля 76.ВА 68.02 4 500 Восстанов-
ление
НДС
к уплате
Формирование записей
книги
продаж
4 500 Отражение
НДС
в Книге
продаж
Отчет
Книга
продаж
Перечисление ежемесячного лизингового платежа
29 февраля 76.07.2 51 38 940 38 940 Перечис-
ление
оплаты
постав-
щику
Списание
с расчетного
счета —

Оплата поставщику
Признание расходов в БУ и НУ
29 февраля 26 02.03 25 890 17 000 17 000 Начис-
ление
аморти-
зации
Закрытие
месяца —

Амортизация
и износ
основных
средств
26 76.01.9 380,33 380,33 380,33 Признание
расходов
на
ОСАГО
Закрытие
месяца —

Списание
расходов
будущих
периодов
29 февраля 26 02.03 41 000 41 000 Признание
расходов
по
лизин-
говым
платежам
Закрытие
месяца —

Признание
в НУ
лизинговых платежей
2-й -3-й год ЕЖЕМЕСЯЧНО
Начисление ежемесячного лизингового платежа
28 февраля 76.07.1 76.07.2 28 225 28 225 Начис-
ление
лизин-
гового
платежа
Поступление
(акт,
накладная) — Услуги
лизинга
19.04 76.07.2 5 080,50 5 080,50 Принятие
к учету
НДС
76.07.1 76.07.9 5 080,50 Умень-
шение
расчетов
по
входя-
щему
НДС ТС
Регистрация СФ поставщика
28 февраля 33 305,50 Регистра-
ция
СФ
постав-
щика
Счет-
фактура полученный
на
поступление
68.02 19.04 5 080,50 Принятие
НДС
к вычету
5 080,50 Отраже-
ние
вычета
НДС
в Книге
покупок
Отчет
Книга
покупок
Перечисление ежемесячного лизингового платежа
28 февраля 76.07.2 51 33 305,50 33 305,50 Перечис-
ление
оплаты
постав-
щику
Списание
с расчетного
счета —

Оплата поставщику

Перечисление аванса лизингодателю

При перечислении аванса лизингодателю, лизингополучатель может принять НДС к вычету с перечисленного аванса при единовременном выполнении условий:

  • в наличии правильно оформленный СФ;
  • в наличии договор, предусматривающий предоплату;
  • в наличии документы на перечисление аванса.

Перечисление аванса лизингодателю оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание с расчетного счета.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

Заполнение документа:

  • Счет расчетов и Счет авансов76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Проводки по документу

Регистрация СФ на аванс от поставщика

Для регистрации счета-фактуры, выданного на аванс, необходимо из документа Списание с расчетного счета нажать кнопку Создать на основании и выбрать Счет-фактура полученный.

Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета. Код вида операции — значение 02 «Авансы выданные».

Если в программе не ведется раздельный учет PDF и в документе Счет-фактура полученный установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок PDF, то при проведении документа Счет-фактура полученный будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

В ином случае вычет НДС осуществляется документом Формирование записей книги покупок.

Поступление предмета лизинга на баланс лизингополучателя

В бухгалтерском учете лизинговое имущество, учитываемое на балансе лизингополучателем, признается им основным средством. Его первоначальная стоимость формируется из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т.е. полной стоимости договора, включая НДС (п. 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 N 15).

В налоговом учете несмотря на то, что на лизинговое имущество до его выкупа не переходит право собственности, оно признается амортизируемым имуществом и его стоимость определяется как сумма всех затрат лизингодателя на его приобретение (п. 1 ст. 257 НК РФ).

На момент передачи имущества в лизинг лизингодатель не выставляет в адрес лизингополучателя счет-фактуру и не предъявляет сумму НДС. Следовательно, в момент передачи имущества в лизинг права на вычет НДС со стоимости лизингового имущества у лизингополучателя не возникает.

Право на вычет НДС у лизингополучателя возникает когда:

  • лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
  • лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.

Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформляется документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление в лизинг.

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление в лизинг по данному примеру.

Заполнение документа:

  • Счет расчетов76.07.1 «Арендные обязательства»;
  • стоимость лизингового имущества – общая стоимость по договору.

Проводки по документу

Отражение предмета лизинга в составе ОС

В бухгалтерском учете срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п. 20 ПБУ 6/01).

В налоговом учете срок полезного использования амортизируемого имущества определяется той стороной, на балансе которой оно учитывается (п. 10 ст. 258 НК РФ) в соответствии с амортизационной группой, исходя из классификации ОС, утвержденной Правительством РФ (п. 2 ст. 259.1 НК РФ). В настоящее время для определения группы амортизации необходимо использовать ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.

Отражение предмета лизинга в составе ОС производится документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование, из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.

Рассмотрим особенности заполнения документа Принятие к учету ОС по данному примеру.

Особенности заполнения документа:

Вкладка Внеоборотный актив:

  • Способ поступления — По договору лизинга;
  • Контрагент – наименование лизингодателя;
  • Договор – договор лизинга;
  • Счет учета 08.04.1

Вкладка Основные средства:

  • основное средство с наименованием принятого на баланс имущества.

Вкладка Бухгалтерский учет:

  • Счет учета01.03;
  • Счет начисления амортизации (износа)02.03.

Вкладка Налоговый учет:

  • Первоначальная стоимость предмета лизинга – стоимость по акту приема-передачи имущества.

Правила формирования первоначальной стоимости лизингового имущества в БУ и НУ отличаются!

Проводки по документу

Страхование и постановка на учет в ГИБДД транспортного средства

Пошлина за постановку на учет в ГИБДД будет учитываться в составе расходов.

Пошлина за постановку на учет в ГИБДД единовременно учитывается в составе прочих расходов (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Оплата госпошлины за регистрацию ТС отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание с расчетного счета.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

Заполнение документа:

  • Налог — Госпошлина за регистрацию ТС в ГИБДД, выбирается (при необходимости внести) из справочника Налоги и взносы; PDF
  • Вид обязательстваНалог;
  • Статья ДДСОплата прочих налогов и сборов.

Проводки по документу

Учет затрат на госпошлину осуществляется документом Операция из раздела Операции – Бухгалтерский учет – Операции введенные вручную – Операция.

Страховая премия по программе ОСАГО не является РБП, а признается в составе дебиторской задолженности. Ежемесячно списывается в расходы пропорционально количеству календарных дней.

ОСАГО является обязательным видом страхования, следовательно, расходы на страховую премию включаются в состав прочих расходов (п. 2 ст. 263 НК РФ). Расходы признаются равномерно при уплате страховой премии разовым платежом, если договор заключен на срок более одного отчетного периода (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Оплата страховой премии ОСАГО производится документом Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание с расчетного счета.

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

Заполнение документа:

  • Счет дебета76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
  • Расходы будущих периодов – указывается из справочника Расходы будущих периодов. Для соответствующего значения РБП необходимо настроить форму Расходы будущих периодов.

Проводки по документу.

Начисление ежемесячного лизингового платежа

1-12 лизинговый платеж (с 01.02.2015 по 31.01.2016) составляет 68 440 руб. (в т.ч. НДС 18%), в т.ч.:

  • зачет авансового платежа – 29 500 руб.;
  • к оплате – 38 940 руб.

На сумму лизингового платежа 68 440 руб. лизингодатель ежемесячно выставляет счет-фактуру.

Начисление ежемесячного лизингового платежа производится документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги лизинга из раздела Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Поступление – Услуги лизинга.

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.

Заполнение документа:

  • Счет учета76.07.1 » Арендные обязательства»;

Ссылка Расчеты:

  • Счет учета расчетов с контрагентом76.07.2 » Задолженность по лизинговым платежам»;
  • Счет учета расчетов по авансам76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами «;
  • Способ зачета аванса – По документу;
  • в табличной части — из журнала сформированной формы Выбор документов расчетов с контрагентами выбрать документ аванса Списание с расчетного счета и указать сумму зачета аванса.

Проводки по документу

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная). Код вида операции — значение 01 «Получение товаров, работ, услуг».

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику

Сумма зачтенного авансового платежа подлежит восстановлению (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановление НДС при зачете аванса поставщику осуществляется документом Формирование записей книги продаж в конце месяца или квартала. Документ доступен из раздела Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС.

Для восстановления суммы НДС по зачтенному авансу необходимо создать документ Формирование записей книги продаж и нажать кнопку Заполнить документ или на вкладке Восстановление по авансам нажать Заполнить.

Проводки по документу

Признание расходов в БУ и НУ

Признание расходов в БУ и НУ в конце месяца осуществляется регламентными операциями в помощнике Закрытие месяца, раздел Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга (п. 2 ст. 31 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ).

Амортизация начисляется в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01), при линейном способе — исходя из срока полезного использования ОС.

В целях налогового учета лизингополучатель начисляет амортизацию в общем порядке.

В НУ сумма ежемесячной амортизации относится на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (п. 3 ст. 272 НК РФ).

Проводки по документу

Признание расходов на ОСАГО производится по регламентной операции Списание расходов будущих периодов.

Проводки по документу.

В состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при лизинге имущества, включается:

Признание расходов по лизинговым платежам производится регламентной операцией Признание в НУ лизинговых платежей.

Проводки по документу.

В последующие годы начисление и признание лизинговых платежей в расходах производится по той же схеме, что и за первый год, за исключением зачета авансовых платежей.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / / / / / / / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 14.07.2021
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(13 оценок, среднее: 4,69 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Все комментарии (3)

  1. Здравствуйте!

    Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству. Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете.

    С 2021 алгоритм учета лизингового имущества несколько поменялся. Надо знать применяется ли ФСБУ 25/2018 или нет, поэтому могут быть отличия от статьи. Более подробно ответим в Личном кабинете т.к. надо уточнить детали.

  2. Добрый день, коллеги!
    Документ, которым оформляется поступление ОС в лизинг в программе 1С:Предприятие 8.3 (8.3.17.1851) «Поступление в лизинг» уже другой, отличный от документа, который описан в данной статье.
    Прошу помощи, в чем отличия и нюансы работы с новой редакцией документа?
    Заранее, спасибо.

    1. Здравствуйте!

      Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству. Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете.

      В Личном кабинете уточните применяете ли ФСБУ 25/2018 досрочно или нет.

Добавить комментарий