Переход на ФСБУ 25/2018 с 2021 года у лизингополучателя, если предмет лизинга уже учтен на балансе (КОРП)

В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 КОРП реализованы возможности по досрочному применению ФСБУ 25/2018 (с релиза 3.0.93).

В статье расскажем, как лизингополучателю перейти на ФСБУ 25/2018 с 2021 года, если предмет лизинга уже ранее отражен на балансе.

Как аналогичную ситуацию отразить в версии ПРОФ смотрите здесь.

Нормативное регулирование

ФСБУ 25/2018 применяется (п. 12 ФСБУ 25/2018):

  • обязательно — с отчетности за 2022 год;
  • досрочно — по решению организации.

Пункт 50 стандарта позволяет лизингополучателю осуществить переход на него в «упрощенном» ретроспективном порядке — признать на 31 декабря года, предшествующего году перехода на ФСБУ 25:

  • право пользования активом (далее — ППА) — вместо остаточной стоимости лизингового имущества;
  • обязательство по аренде — в сумме остатка задолженности по договору лизинга.

При этом

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

  • ретроспективное влияние на другие объекты учета, связанные с данным договором, не признается,
  • сравнительные данные за два предшествующих года не пересчитываются.

Разница между:

  • стоимостью ППА и остаточной стоимостью лизингового имущества,
  • обязательством по аренде и остатком задолженности по договору

относится на счет нераспределенной прибыли.

В 1С реализован именно такой «упрощенный» вариант перехода на ФСБУ 25/2018.

После перехода

  • Первоначальная стоимость ППА оценивается по договору:
    • без выкупа — по балансовой стоимости обязательств по аренде на дату перехода;
    • с выкупом — по справедливой стоимости актива на дату перехода, т.е. суммы, на которую можно обменять актив в сделке между независимыми сторонами (п. 8 ФСБУ 25/2018, (IFRS) 16 «Аренда»).

Бухгалтер определяет справедливую стоимость исходя из профессионального суждения.

  • Стоимость обязательства по аренде принимается равной приведенной стоимости остающихся не уплаченными арендных платежей, дисконтированных по ставке, по которой арендатор привлекал или мог бы привлечь заемные средства на сопоставимых с договором аренды условиях (п. 50 ФСБУ 25/2018):
    • на срок, сопоставимый с договором;
    • в сумме, сопоставимой с обязательствами;
    • в валюте договора лизинга.

Организация должна принять решение о применении стандарта в отношении каждого договора лизинга. При этом ППА лизингополучателю можно не признавать, если:

  • при применении упрощенных способов ведения БУ — по договорам, аренда по которым началась до 2022 года (п. 52 ФСБУ 25/2018);
  • для всех организаций, если аренда заканчивается раньше окончания отчетного периода, в котором началось применение данного стандарта (п. 51 ФСБУ 25/2018).

См. также:

Настройка программы

Настройка функциональности

В разделе Главное — Функциональность — Основные средства установите флажок Права пользования предметами аренды.

Также, для учета лизинговых операций, должен быть установлен флажок Лизинг.

Настройка учетной политики

Сделайте настройку в разделе Главное — Учетная политика.

Укажите:

  • ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды» применяется — установите переключатель Досрочно, с 2021 года.

Переход на ФСБУ 25/2018

Организация является лизингополучателем по договору лизинга автомобиля BMW520d. Объект лизинга учтен у нее на балансе:

  • общая стоимость по договору (первоначальная стоимость в БУ) — 3 513 600 руб. (в т. ч. НДС 20%);
  • стоимость по акту приема-передачи (стоимость затрат лизингодателя) — 2 040 000 руб.;
  • срок полезного использования в БУ и НУ — 60 мес.;
  • ежемесячный лизинговый платеж — 58 560 руб., уплачивается в последний день месяца;
  • дата окончания договора лизинга — 20.04.2025.

На 31.12.2020:

  • остаток платежей — 2 488 800 руб. (без НДС);
  • оценка актива на момент перехода — 2 000 000 руб. (без НДС);
  • оставшийся СПИ — 52 мес.

В Учетной политике по БУ на 2021 установлено, что ФСБУ 25/2018 применяется досрочно с 2021.

Создайте документ Поступление в лизинг разделе ОС и НМА.

Укажите в шапке документа:

  • от 31.12.2020;
  • флажок Переход на ФСБУ 25 «Бухгалтерский учет аренды» появляется автоматически, если дата документа 31.12.2020;
  • Дата окончания — дата окончания договора лизинга;
  • Оценка в БУ — выберите их 2-х вариантов:
    • укажите размер ставки дисконтирования, если выбран вариант Рассчитывается по ставке (в нашем примере размер ставки определен бухгалтером по ставке привлечения кредита 15%).

Организации, имеющие право вести упрощенный БУ, могут не применять дисконтирование и признать обязательства в размере номинальной суммы арендных платежей (п. 14 ФСБУ 25/2018).

В этом случае укажите Оценка в БУРавна сумме договора.

  • График платежей — заполните по ссылке график платежей;

В форме График платежей по кнопке заполнить открывается окно Заполнение графика.

Укажите в нем:

  • Платежи с… по — период выплаты предстоящих платежей;
  • Сумма — ежемесячная сумма платежей (в нашем примере 58 560 руб.).

По кнопке Заполнить, график заполнится автоматически всеми платежами за период договора. Если платежи не одинаковые (например, последний платеж увеличен на выкупную стоимость), график можно отредактировать или заполнить вручную по кнопке Добавить.

Всего платежей — должна быть сумма оставшихся платежей по договору с учетом НДС.

График платежей из документа Поступление в лизинг – основа для начисления процентных расходов.

Фактические данные для авторасчета не учитываются. Например, если оплата прошла раньше или позже даты по графику.

Процентный расход является оценочным значением. Небольшие отклонения не критичны для БУ.

Если отклонение по датам платежей существенное, то оформите документ Изменение условий лизинга для пересчета лизинговых платежей.

  • Налоговый учет имущества ведет — установите переключатель в зависимости от того, кто по договору ведет налоговый учет предмета лизинга (в нашем примере — Лизингополучатель).

Укажите в табличной части:

  • Предмет аренды — предмет лизинга, по которому меняется порядок учета;
  • Сумма остатка — остаток лизинговых платежей без учета НДС (в нашем примере — 2 488 800 руб.);
  • Справедливая стоимость — в нашем примере определена Организацией исходя из профессионального суждения в сумме 2 000 000 руб. (без НДС), как стоимость, по которой можно обменять актив.

Документ не формирует проводок, только записи в Регистры сведений:

  • Графики процентных расходов
  • Данные предметов аренды

В Регистре сведений Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет) сумма в графе Стоимость для вычисления амортизации устанавливается равной справедливой стоимости.

По кнопке Печать в шапке документа можно распечатать документ Справка-расчет Начисление процентных расходовPDF

В процедуре Закрытие месяца за декабрь предыдущего года появляется регламентная операция Переход на ФСБУ 25.

Выполните операцию для формирования проводок по переходу. Операция не влияет на состояние других регламентных операций, но ее следует выполнять после формирования отчетности за предыдущий год.

Операция формирует проводки только в БУ:

  • Дт 76.07.5 Кт 84.01 — обязательство по аренде скорректировано до приведенной стоимости неуплаченных лизинговых платежей (сумма дисконтирования);
  • Дт 02.03 Кт 01.03 — списание начисленной амортизации до момента перехода;
  • Дт 84.01 Кт 01.03 — списание разницы между суммой обязательств и остаточной стоимостью предмета лизинга.

Проверим расчет справедливой стоимости в БУ:

2 928 000 – 390 400 – 537 600 = 2 000 000 руб.

В НУ данные не изменяются.

На счете 76.07 «Расчеты по аренде» отражается приведенная стоимость обязательств в результате отражения суммы процентных расходов на регулирующем счете 76.07.5 «Проценты по аренде». При этом номинальная задолженность по взаиморасчетам на счете 76.07.1 «Арендные обязательства» не изменяется.

2 986 560 – 622 684,49 – 497 760 = 1 866 115,51 руб.

С января следующего года амортизация ППА в БУ осуществляется исходя из новых данных: ППА и оставшемся сроке использования имущества.

Проверим расчет амортизации в БУ:

2 000 000 / 5­2 мес. (оставшийся срок эксплуатации) = 38 461,54 руб.

Расчет амортизации в НУ остался прежним:

2 040 000 / 60 мес. (первоначальный срок эксплуатации) = 34 000 руб.

Дальнейшие операции по учету лизинга отражаются в обычном порядке.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 24.11.2021
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий