Заключили договор поставки с контрагентом, оплатили аванс и приняли к вычету НДС по авансу. Затем договор был расторгнут и по нашей просьбе контрагент перечислил сумму аванса другому поставщику.
Как правильно создать полученный счет-фактуру на аванс от второго поставщика в такой ситуации и принять НДС к вычету?
Содержание
Учет в 1С
21 марта Организация перечислила аванс по договору поставки ООО «СТРОЙСЕЛЬХОЗТОРГ» в размере 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). НДС по авансу принят к вычету в 1 квартале.
В апреле договор расторгнут, Организация направила письмо ООО «СТРОЙСЕЛЬХОЗТОРГ» о перечислении суммы аванса по договору новому поставщику ООО «ДОМОСТРОЙ».
29 апреля ООО «СТРОЙСЕЛЬХОЗТОРГ» перечислило ООО «ДОМОСТРОЙ» 120 000 руб. (в т. ч. НДС 20%) и предоставило Организации копию платежного поручения № 654 от 29.04.2021 на перечисление аванса.
В тот же день новый поставщик предоставил Организации авансовый счет-фактуру.
НДС по выданному авансу принят к вычету.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Перенос аванса на нового поставщика | |||||||
29 апреля | 60.02 | 60.02 | 120 000 | 120 000 | 120 000 | Перенос аванса на нового поставщика | Корректировка долга — Перенос задолженности |
Восстановление НДС с аванса первому поставщику | |||||||
29 апреля | 76.ВА | 68.02 | 20 000 | Восстановление НДС к уплате | Формирование записей книги продаж | ||
— | — | 20 000 | Отражение НДС в Книге продаж | Отчет Книга продаж | |||
Регистрация СФ на аванс от второго поставщика | |||||||
29 апреля | — | — | 120 000 | Регистрация СФ на аванс | Счет-фактура полученный на аванс | ||
68.02 | 76.ВА | 20 000 | Принятие НДС к вычету | ||||
— | — | 20 000 | Отражение вычета НДС в Книге покупок | Отчет Книга покупок |
Перенос аванса на нового поставщика
Обязательство по договору может быть исполнено не только самим должником, но и третьим лицом, которое не является участником соответствующей сделки (если в силу закона или условий обязательства должник не обязан исполнить обязательство лично (ст. 313 ГК РФ).
Оплату третьим лицом аванса за вашу организацию отразите документом Корректировка долга вид операции Перенос задолженности (Продажи — Корректировка долга либо Покупки — Корректировка долга).
В шапке укажите:
- Перенести — Авансы поставщику;
- Поставщик (дебитор) — контрагент, аванс по которому переносится;
- Новый поставщик — контрагент, на которого переносится аванс.
По кнопке Заполнить в табличной части отразится вся имеющая дебиторская задолженность по контрагенту. Удалите лишние строки при необходимости.
Укажите:
- Новый договор — договор с новым поставщиком;
- Новый счет — 60.02 «Расчеты по авансам выданным».
Проводки по документу
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Документ формирует проводку:
- Дт 60.02 Кт 62.02 — аванс, выданный поставщику, перечислен 3-м лицом.
Восстановление НДС с аванса первому поставщику
Суммы НДС, принятые к вычету по авансам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, когда произошло расторжение договора (изменение условий) и возврат суммы аванса (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Восстановление НДС при возврате аванса поставщиком отразите отдельным документом Формирование записей книги продаж (Операции — Регламентные операции НДС).
Формирование записей книги продаж нужно сделать до регистрации авансового СФ нового поставщика, иначе в нем отражается восстановление НДС по СФ нового поставщика.
Для автоматического заполнения вкладки Восстановление по авансам воспользуйтесь кнопкой Заполнить.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 76.ВА Кт 68.02 — восстановление НДС с аванса, ранее принятого к вычету.
Регистрация СФ на аванс от второго поставщика
Организация имеет право принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком при перечислении ему предоплаты, если выполнены условия (п. 12 ст. 171 НК РФ, п. 9 ст. 172 НК РФ):
- договор предусматривает предварительную оплату;
- оплата произведена в счет будущих поставок по деятельности, облагаемой НДС;
- в наличии правильно оформленный авансовый СФ;
- в наличии документы оплаты, подтверждающие перечисление аванса поставщику.
Даже если аванс фактически уплачен не самим налогоплательщиком, а другим лицом, НДС можно принять к вычету (Письмо Минфина РФ от 04.09.2018 N 03-07-11/62917).
На основании документа Корректировка долга зарегистрируйте авансовый СФ нового поставщика (кнопка Создать на основании — Счет-фактура полученный).
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 68.02 Кт 76.ВА — принятие НДС к вычету с аванса, перечисленного поставщику.
В счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты), должен указываться номер платежно-расчетного документа (п. 5.1 ст. 169 НК РФ).
Поставщик при получении оплаты от третьего лица обязан указать номер и дату этого платежного поручения.
Под фактически уплаченными поставщикам суммами налога подразумеваются реально понесенные налогоплательщиком затраты (в форме отчуждения части имущества в пользу поставщика) на уплату начисленных поставщиком сумм налога (Постановление Конституционного суда РФ от 20.02.2001 N 3-П, Определение Конституционного суда РФ от 08.04.2004 N 169-О).
По нашему мнению, подтверждением того, что платеж фактически Организации, а не третьего лица, может служить:
- письмо о перечислении оплаты;
- договор (заключенный и расторгнутый);
- копия платежного поручения.
В программе в качестве платежно-расчетного документа при таком способе регистрации СФ отражается дата и номер документа Корректировка долга.
Для корректного формирования книги покупок, установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и на вкладке НДС Покупки укажите:
- Номер документа оплаты — номер платежного поручения из СФ поставщика;
- Дата документа оплаты — дату платежного поручения из СФ поставщика (в нашем случае совпадает с датой корректировки).
После этого графа 7 «Дата и номер документа, подтверждающего уплату налога» книги покупок заполнится верно. PDF
Поступление товара по оплаченному третьим лицом авансу и восстановление НДС с него отразите в обычном порядке.
См. также:
- Документ Поступление (акт, накладная)
- Восстановление НДС при зачете авансов, выданных поставщикам
- Вычет НДС при оплате оплате поставщику 3-м лицом
- Принятие НДС к вычету по авансам, выданным поставщикам
- Восстановление НДС при зачете авансов, выданных поставщикам
- Как отразить полученный аванс при оплате третьим лицом?
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете