Аванс уплачен в 2018 — получен СФ на аванс, работы выполнены в 2019. Поставщик с 2019 перешел на УСН. Как восстановить НДС с авансов выданных?

Был аванс в 2018, а выполнение — в 2019. Организация перешла на «без НДС». Поставщик корректировочный счет-фактуру не дает. Как восстановить налог?

Если на перечисленный в 2018 аванс был получен счет-фактура продавца, и в договоре предусмотрена предварительная оплата товара, организация имеет право принять к вычету НДС с суммы предварительной оплаты (п. 2, п. 5.1 ст. 169 НК РФ, п. 12 ст. 171 НК РФ, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Восстановить вычет НДС с уплаченного аванса необходимо при принятии к вычету НДС по товарам, за которые был перечислен аванс, или при изменении условий договора с последующим возвратом аванса покупателю (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

На дату реализации продавец-не плательщик НДС и при реализации налог не предъявил, следовательно, права на вычет НДС по приобретенным товарам у вас нет (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ).

В идеале поставщик в последнем квартале применения ОСНО должен вернуть вам НДС с части незакрытого аванса (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). И заключить дополнительное соглашение к договору об изменении цены в части НДС. В этот момент необходимо восстановить сумму НДС с авансов выданных, которую ранее приняли к вычету.

См. также:

• Восстановление НДС при зачете авансов, выданных поставщикам
• Принятие НДС к вычету по авансам, выданным поставщикам

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email