Экспорт в дальнее зарубежье сырьевых товаров подтвержден в течение 180 дней в 1С

Пакет документов для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту сырьевых товаров успешно собран в срок 180 дней. Рассмотрим на примере, какие шаги необходимо выполнить в 1С в этом случае.

Ответим на вопросы:

• какой раздел декларации по НДС заполнить при подтверждении ставки НДС 0% в срок;
• как сформировать Реестр по НДС: Приложение 05;
• какой пакет документов предоставить в ИФНС вместе с декларацией по НДС.

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация заключила экспортный контракт с иностранным покупателем Forum LLC (Испания) на поставку сырьевых товаров.

05 апреля покупателю Forum LLC по экспортному контракту отгружены сырьевые товары и продукция на сумму 108 000 USD.

30 июня Организация собрала пакет документов (в течение 180 дней) для подтверждения ставки НДС 0% по экспортной отгрузке.

По итогам 2 квартала Организация для подтверждения ставки НДС 0% представила в ИФНС комплект документов и Декларацию по НДС за 2 квартал.

Условные курсы для оформления примера:

• 30 июня курс ЦБ РФ 69,00 руб./USD.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Начало примера Приобретение товаров и производство готовой продукции, их реализация на экспорт

Блок-схема «Экспорт сырьевых товаров в дальнее зарубежье»

На схеме представлен порядок отражения экспортерами данных в:

• книге продаж;
• декларации по НДС в части отгрузки и вычета;
• 1С.

Рассмотрим порядок действий по событию Документы (ст. 165 НК РФ) собраны в срок (180 кл. дней).

Регистрация таможенных деклараций по экспортным операциям

Чтобы воспользоваться ставкой НДС 0% необходимо ее обосновать, предоставив в ИФНС определенный пакет документов. Если ставка НДС 0% не будет подтверждена в срок 180 дней, то реализация будет облагаться НДС по обычным ставкам 18% (10%).

По сырьевым товарам право на вычет по входящему НДС зависит от того, подтвержден экспорт или нет. Документальное подтверждение ставки НДС 0% нужно для того, чтобы иметь право оформить реализацию на экспорт с такой «пониженной» ставкой и применить вычет входящего НДС.

Для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту в ИФНС предоставляется пакет документов (ст. 165 НК РФ). Документы можно сдать на полностью бумажных носителях или в более удобном виде — на бумажном носителе и в электронном виде с помощью специального реестра.

Вариант № 1. Пакет документов на бумажных носителях:

• контракт (копия) с иностранным покупателем;
• таможенная декларация с отметками таможенного органа;
• копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров из РФ.

Вариант № 2. Пакет документов на бумажных носителях и в электронном виде:

• контракт (копия) с иностранным покупателем (Письмо ФНС РФ от 25.01.2016 N ЕД-4-15/887@);
• реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов в электронном виде(п. 15 ст. 165 НК РФ, Приложение N 5 к Приказу ФНС от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427, Письмо ФНС РФ от 04.02.2016 N ЕД-4-15/1636).

Реестр таможенных деклараций предоставляется в ИФНС в электронном виде и заменяет все документы кроме контракта. Подтверждающие документы, в т. ч. реестры, предоставляются в ИФНС одновременно с декларацией по НДС (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Для автоматического заполнения Реестра по НДС: Приложение 05 необходимо предварительно ввести документ Таможенная декларация (экспорт) в разделе Продажи – Продажи – Таможенные декларации (экспорт). Данный документ можно создать на основании документа Реализация (акт, накладная) по кнопке Создать на основании, выбрав Таможенная декларация (экспорт).

Рассмотрим особенности заполнения документа Таможенная декларация (экспорт) по примеру.

Товары вывезены из РФ автомобильным транспортом, был оформлен транспортный документ CMR № 2547 от 05.04.2019.

Шапка документа

• Номер — регистрационный номер таможенной декларации (3 блока номера ТД). PDF
• от — дата регистрации данных ТД. В нашем примере в поле от отражена дата формирования документа в 1С при подтверждении ставки НДС 0%.

Если планируется подтверждать экспорт, то документ Таможенная декларация рекомендуется создавать сразу в периоде отгрузки на экспорт. В таком случае в поле от будет указана дата декларации на товары.

• Код операции — 1011422 «Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта…» (Приложение N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
• Основания — документ-основание Реализация (акт, накладная) по ставке НДС 0%, к которому оформлена таможенная декларация.

Табличная часть документа

• Вид транспорта — 30 «Автодорожный транспорт (за исключением транспортных средств, указанных под кодами 31, 32)»: код того вида транспорта, которым товары вывозились из РФ. Реквизит выбирается из выпадающего списка.
• Сопроводительный документ — 01 «CMR»: код того транспортного (товаросопроводительного) документа, который подтверждает вывоз товаров из РФ. Реквизит выбирается из выпадающего списка.
• Номер — номер CMR; указывается номер сопроводительного документа. Если у документа нет №, то допускается проставить в поле значение б/н, т. е. «без номера».
• Дата — дата CMR; указывается дата сопроводительного документа.
• Примечание — можно указать иные документы по реализации на экспорт, которые предоставляются вместе с декларацией по НДС. Например, реквизиты контракта. В нашем случае — Контракт №12/18 от 08.12.2018 г. Информация из этого поля также попадает в документ Реестр по НДС: Приложение 05.

Табличная часть документа Реестр НДС: Приложение 05 заполняется по правилам, которые утверждены Приказом ФНС от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427.

Документ проводки по БУ и НУ не формирует.

Подтверждение ставки НДС 0% в течение 180 дней

Если все документы, указанные в ст. 165 НК РФ, были собраны в течение 180 дней и предоставлены в ИФНС, то экспортная реализация облагается НДС по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Организация имеет право заявить вычет входящего НДС, который относится к этой экспортной поставке.

Пакет документов должен быть собран в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Такой датой является дата подтверждения таможенным органом выпуска товаров в режиме экспорта, т. е. дата отметки «Выпуск разрешен» на ТД в графе С (пп. 3 п. 43 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утв. Решением комиссии таможенного союза от 20.05.2010 N 257, ст. 118, п. 3 ст. 128 ТК ЕАЭС, Письмо ФНС РФ от 05.07.2005 N 03-2-03/1155/15@). PDF

Предоставление в ИФНС полного пакета документов для подтверждения экспортной реализации в течение 180 дней, т. е. подтверждение нулевой ставки НДС в срок регистрируется документом Подтверждение нулевой ставки НДС в разделе Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – кнопка Создать.

Рассмотрим особенности заполнения документа Подтверждение нулевой ставки НДС по примеру.

Шапка документа

• от — дата сбора (предоставления) полного пакета подтверждающих документов.
• Статья прочих расходов — не заполняется: применяется ставка НДС 0% и расходов по начисленному НДС в данном случае нет. Поле заполняется, если экспорт не подтвержден в срок.

Табличная часть документа

Табличную часть можно автоматически заполнить экспортными отгрузками по кнопке Заполнить:

• Покупатель — иностранный покупатель, которому реализовали товары на экспорт.
• Документ отгрузки — документ Реализация (акт, накладная) по экспортной поставке, ставка НДС 0% по которой подтверждается.
• Событие — Подтверждена ставка 0%.
• Продажи с НДС 0% — налоговая база по НДС.

Документ по умолчанию заполняется всеми отгрузками на экспорт, по которым ставка НДС 0% еще не подтверждена. Поэтому, если есть лишние данные, то их надо удалить и оставить только те отгрузки, по которым собран пакет подтверждающих документов.

Документ проводки по БУ и НУ не формирует.

После подтверждения ставки НДС 0% выставленный счет-фактура на экспортную реализацию отражается в Книге продаж. Это происходит в периоде подтверждения нулевой ставки НДС, т. е. в момент определения налоговой базы по НДС. В нашем примере — во 2 квартале.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

Принятие НДС к вычету

НДС при экспорте сырьевых товаров принимается к вычету в специальном порядке — при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 3 ст. 172 НК РФ):

• наступил момент определения налоговой базы — им будет:
  • последний день квартала, в котором собраны подтверждающие документы, если экспорт подтвержден в течение / позднее 180 кл. дней (п. 9 ст. 167 НК РФ);
  • дата отгрузки товаров, если экспорт не подтвержден в течение 180 кл. дней (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
• ведется раздельный учет НДС (абз. 2 п. 10 ст. 165 НК РФ).

Право на принятие НДС к вычету по приобретенным товарам, работам, услугам возникает в зависимости от того, подтверждена или не подтверждена ставка 0% при экспорте сырьевых товаров (п. 10 ст. 165 НК РФ).

После распределения НДС общий входящий НДС со Способом учета НДС — Принимается к вычету принят к вычету. На счете 19 остается сальдо со Способом учета НДС Блокируется до подтверждения 0%. Эти суммы могут быть приняты к вычету только после подтверждения ставки НДС 0%.

Входящий НДС, относящийся к подтвержденной экспортной реализации, принимается к вычету с помощью документа Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автозаполнения документа необходимо:

• установить флажок Предъявлен к вычету НДС 0% в шапке документа;
• нажать кнопку Заполнить на вкладке Приобретенные ценности.

Табличная часть будет заполнена всеми входящими документами, относящимися к реализации, по которой собран пакет подтверждающих документов и заполнен ранее документ Подтверждение нулевой ставки НДС:

• Состояние — Подтверждена реализация 0%.
• Код операции — 01 «Отгрузка или приобретение товаров, работ, услуг, прав, в т.ч. операции, облагаемые по ставке 0 %…».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 68.02 Кт 19.01 (19.03, 19.04) — принятие НДС к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Контроль

После проведения документа Формирование записей книги покупок:

• входящий НДС, отраженный на счете 19.01, 19.03, 19.04 со Способом учета Блокируется до подтверждения 0% принят к вычету в той части, которая относится к подтвержденной экспортной реализации.

У ООО «Технология» в 1 квартале приобретены материалы для производства сырьевой продукции на экспорт. Применен Способ учета НДС — Блокируется до подтверждения 0%.

Сальдо по счету 19.03 на 30 июня в сумме 184 500 руб. соответствует остатку материалов на счете 10.01 «Сырье и материалы» 1 025 000 руб., которые еще не списаны в производство. Следовательно, реализации сырьевой экспортной продукции, для производства которой использовались данные материалы, еще не было и ставка НДС 0% по такой реализации не подтверждалась.

Представление Декларации по НДС за 2 кв. в ИФНС

Подтвержденная экспортная реализацияи вычет входящего НДС, относящийся к ней, отражаются в декларации по НДС:

В Разделе 4 «Расчет суммы налога…обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»: PDF

• стр. 010 — код операции 1011422 «Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта…», указанный ранее в документе Таможенная декларация (экспорт) в поле Код операции;
• стр. 020 — налоговая база по НДС;
• стр. 030 «Налоговые вычеты по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»:
  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• счет-фактура полученный, код вида операции «01».

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

• регистрация счета-фактуры, выставленного при экспортной реализации, код вида операции «01».

Декларация по НДС сдается по общей форме — по той же, что используется для внутренней реализации (Приложение N 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в текущей редакции). Отдельной формы декларации по НДС для экспортеров нет.

• При подтверждении экспорта заполняется специальный Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена».
• Вычет входящего НДС по экспорту сырьевых товаров отражается в Разделе 4 декларации по НДС за тот период, в котором налогоплательщик получил на него право. Входящий НДС принимается к вычету в момент определения налоговой (п. 3 ст. 172 НК РФ).

В нашем примере вычет НДС применен во 2 квартале, когда экспорт подтвержден.

Срок сдачи декларации по НДС для экспортеров общий — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором подтверждена ставка НДС 0% (Письмо Минфина РФ от 29.09.2015 N 03-07-14/55546).

Если срок сбора документов истек внутри квартала и пакет документов был собран вовремя, то декларация по НДС сдается по общим срокам, а не досрочно (в тот момент, когда пакет собран и срок сбора документов истек). Момент определения налоговой базы в данном случае — последний день квартала, в котором собраны подтверждающие документы (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Представление Реестра таможенных деклараций в ИФНС в электронном виде

При подтверждении ставки НДС 0% по экспортным операциям налогоплательщик имеет право предоставить в ИФНС в электронном виде реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) с указанием в них (п. 15 ст. 165 НК РФ):

• регистрационных номеров соответствующих деклараций (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ);
• транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов (пп. 3, 4 п. 1 ст. 165 НК РФ).

Реестр заменяет все указанные в нем документы, подтверждающие ставку НДС 0%, кроме контракта.

Формы и электронные форматы реестров утверждены ФНС (Приказ ФНС РФ от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427). Приказ содержит 14 реестров, предназначенных для различных операций. Для подтверждения экспорта применяются реестры по Приложению № 1, № 5.

Изучить подробнее Регистрация таможенных деклараций при экспортных операциях

В нашем примере предоставляется Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов по Приложению № 5.

Реестр таможенных деклараций оформляется с помощью регламентированного отчета Реестр по НДС: Приложение 05 в разделе Отчеты – 1С: Отчетность – Регламентированные отчеты – кнопка Создать – вкладка Все – папка Налоговая отчетность — Реестр по НДС: Приложение 05.

Заполнение отчета Реестр по НДС: Приложение 05 производится после формирования регламентированного отчета Декларация по НДС.

На титульном листе выбирается Декларация по НДС, к которой заполняется Реестр по НДС: Приложение 05. В нашем примере выбирается декларация по НДС за 2 квартал.

По кнопке Заполнить отчет Реестр по НДС: Приложение 05 автоматически заполняется данными документов Таможенная декларация (экспорт) и Подтверждение нулевой ставки НДС.

С 2019 рекомендуем предоставлять в налоговый орган Приложение № 1 вместо Приложения №5

• Какой реестр сдавать в ИФНС для подтверждения экспорта?
• Реестр по НДС Приложение 01 для подтверждения ставки 0%

См. также:

• Приобретение товаров и производство готовой продукции, их реализация на экспорт
• Экспорт сырьевых товаров (готовой продукции) в дальнее зарубежье. Предоплата 100%. Не подтвержден в течение 180 дней
• Экспорт сырьевых товаров (готовой продукции) в дальнее зарубежье. Предоплата 100%. Подтвержден позднее 180 дней

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email