Экспорт в дальнее зарубежье сырьевых товаров подтвержден позднее 180 дней в 1С

Документы для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту сырьевых товаров (готовой продукции) собраны позднее 180 дней. Ранее экспорт не был подтвержден в срок, поэтому Организация рассчитала и уплатила пени и НДС, а также сдала уточненную декларацию по НДС за период отгрузки на экспорт. Входящий НДС, относящийся к «просроченному» экспорту, был принят к вычету в периоде корректировки.

Рассмотрим на примере реализации товаров и готовой продукции в дальнее зарубежье, какие шаги надо выполнить в 1С, если пакет подтверждающих документов по экспорту все-таки собран.

С 1 января 2024 года, если нулевая ставка НДС по экспорту не подтверждена в 180-ти дневный срок, НДС начисляется на последнее число квартала истечения срока представления подтверждающих документов (п. 4 ст. 1, п. 2, 3 ст. 2 Федерального закона от 19.12.2022 N 549-ФЗ). Уточненные декларации сдавать не нужно.

Подробнее — Подтвердить экспортную нулевую ставку НДС станет проще с 2024 года, а электронные реестры — обязательны

Пошаговая инструкция

Внимание! Ставка НДС изменена с 01.01.2019 с 18% на 20% и с 18/118 на 20/120.

Организация заключила экспортный контракт с иностранным покупателем Forum LLC (Испания) на поставку сырьевых товаров.

05 апреля покупателю Forum LLC по экспортному контракту отгружены сырьевые товары и продукция на сумму 108 000 USD.

15 января Организация собрала пакет документов (позже 180 дней) для подтверждения ставки НДС 0% по экспортной отгрузке.

Ранее экспорт не был подтвержден в срок. В ИФНС была представлена уточненная декларация по НДС за 2 квартал.

По итогам 1 квартала Организация для подтверждения ставки НДС 0% представила в ИФНС комплект документов и Декларацию по НДС за 1 квартал.

Условные курсы для оформления примера:

• 31 января курс ЦБ РФ 69,00 руб./USD.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Начало примера Приобретение товаров и производство готовой продукции, их реализация на экспорт

Узнать про Экспорт сырьевых товаров и готовой продукции не подтвержден в течение 180 дней

Блок–схема «Экспорт сырьевых товаров в дальнее зарубежье»

На схеме представлен порядок отражения экспортерами данных в:

• книге продаж;
• декларации по НДС в части отгрузки и вычета;
• 1С.

Рассмотрим порядок действий по событию Документы собраны позднее срока (180 кл. дней). Экспорт был ранее НЕ подтвержден.

Восстановление НДС при подтверждении экспорта позднее 180 дней

В нашем примере ранее экспорт не был подтвержден в срок. В ИФНС представлена уточненная декларация по НДС за 2 квартал. И в ней же в Разделе 6 были заявлены вычеты входящего НДС, которые относились к «просроченной» экспортной поставке.

15 января следующего года Организация собрала пакет документов для подтверждения ставки НДС 0%. А значит, опять получено право на вычет НДС. Чтобы им воспользоваться, сначала восстановите НДС, принятый к вычету ранее, — во 2 квартале прошлого года. Сделать это надо в периоде подтверждения экспорта (п. 41.5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).

Учет в 1С

Восстановление НДС отражается документом Восстановление НДС через раздел Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС. Рассмотрим особенности заполнения документа Восстановление НДС по нашему примеру.

Шапка документа

• Отразить восстановление — в книге продаж.
• Флажок Списать восстановленный НДС на затраты — не установлен.

Табличная часть документа

По кнопке Заполнить табличная часть автоматически заполняется документами, по которым ранее заявлен вычет НДС в уточненной декларации по НДС за 2 квартал в Разделе 6. Данные можно посмотреть в расшифровке Раздел 8.1: сведения из доп. листов книги покупок. PDF

• Поставщик, счет-фактура — поставщик и документ поступления, которым отражено поступление активов и затрат.
  Например:
  • Поставщик — ООО «Технология».
  • Счет-фактура — Поступление (акт, накладная) ЭК00-000002 от 09.02.2019.
• Вид ценности — Материалы.
• Счет НДС — 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам».
• Сумма — 1 075 000 руб. стоимость МПЗ без НДС.
• % НДС — 18%.
• НДС — 193 500 руб. НДС подлежащий восстановлению.

По Видам ценности Товары, Прочие работы и услуги, ОС документ заполняется аналогично Материалам.

Проводки по документу

Автоматически документ заполняется следующим образом:

Документ формирует проводку:

• Дт 19.03 (19.04, 19.01) Кт 68.02 — восстановление НДС.
  • 3-е субконто счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» Способ учета НДС — Принимается к вычету.

Для дальнейшего автоматического отражения операций необходимо откорректировать документ:

• по кнопке ДтКт перейти в движения документа Восстановление НДС;
• включить режим Ручная корректировка;
• на вкладке Бухгалтерский и налоговый учет заменить субконто Способ учета НДС:
  • с Принимается к вычету;
  • на Блокируется до подтверждения 0%.

После этого перейдите на вкладку НДС предъявленный и удалите движение в регистре.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

Отчетность

В декларации по НДС сумма налога, подлежащая восстановлению, автоматически отражается:

В Разделе 3 стр. 080 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего». PDF

Из этой графы надо в ручном режиме исключить сумму восстановленного НДС, которая относится к подтверждаемому экспорту, и отразить данные:

В Разделе 4 стр. 050 «Сумма налога, ранее принятая к вычету и подлежащая восстановлению»: PDF

• сумма НДС, подлежащая восстановлению.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

• счет-фактура полученный, код вида операции «21».

Запись в регистр «НДС предъявленный, реализация 0%»

Для дальнейшего корректного заполнения декларации по НДС необходимо отразить налог, отложенный до подтверждения ставки 0%, в регистре НДС предъявленный, реализация 0%. Это действие осуществляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Рассмотрим особенности заполнения документа Операция по примеру.

Настройте табличную часть документа по кнопке Еще (в шапке документа) – Выбор регистров – Регистры накопления – флажок НДС, предъявленный, реализация 0% — ОК.

Рассмотрим заполнение вкладки НДС, предъявленный, реализация 0% по нашему примеру.

• Вид движения — Приход.
• Счет-фактура — документы по приобретениям, относящимся к экспортной реализации (ОС, товары, МПЗ, работы и услуги). В нашем примере это те же документы Поступление (акт, накладная), по которым ранее был восстановлен НДС.
• Состояние — Подтверждена реализация 0%.
• Документ отгрузки — документ Реализация (акт, накладная), по которому подтверждается экспорт. В нашем примере — документ ЭК00-00001 от 05.04.2019.
• Вид ценности — ОС, Товары, Материалы, Прочие работы и услуги.
• Ставка НДС — 18%.
• Счет учета НДС — 19.01, 19.03, 19.04.
• Сумма без НДС — сумма без НДС из документа Поступление (акт, накладная), указанного выше.
• НДС — сумма входящего НДС по ставке 18%, из документа Поступление (акт, накладная),которая принимается к вычету.
• Дата события — дата экспортного документа Реализация (акт, накладная), по которой собран пакет подтверждающих документов. В нашем примере — 05.04.2019.
• Событие — Предполагается ставка 0%.

Регистрация таможенных деклараций по экспортным операциям

Чтобы воспользоваться ставкой НДС 0%, необходимо ее обосновать, предоставив в ИФНС определенный пакет документов.

По сырьевым товарам право на вычет по входящему НДС зависит от того, подтвержден экспорт или нет. Документальное подтверждение ставки НДС 0% нужно для того, чтобы иметь право оформить реализацию на экспорт с такой пониженной ставкой и применить вычет входящего НДС.

Для подтверждения ставки НДС 0% по экспорту в ИФНС предоставляется пакет документов (ст. 165 НК РФ). Документы можно сдать на полностью бумажных носителях или в более удобном виде — на бумажном носителе и в электронном виде с помощью специального реестра.

Вариант № 1. Пакет документов на бумажных носителях:

• контракт (копия) с иностранным покупателем;
• таможенная декларация с отметками таможенного органа;
• копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров из РФ.

Вариант № 2. Пакет документов на бумажных носителях и в электронном виде:

• контракт (копия) с иностранным покупателем (Письмо ФНС РФ от 25.01.2016 N ЕД-4-15/887@);
• реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов в электронном виде (п. 15 ст. 165 НК РФ, Приложение N 5 к Приказу ФНС от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427, Письмо ФНС РФ от 04.02.2016 N ЕД-4-15/1636).

Реестр таможенных деклараций предоставляется в ИФНС в электронном виде и заменяет все документы, кроме контракта. Подтверждающие документы, в т. ч. реестры, предоставляются в ИФНС одновременно с декларацией по НДС (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Для автоматического заполнения Реестра по НДС: Приложение 05 необходимо предварительно ввести документ Таможенная декларация (экспорт) в разделе Продажи – Продажи – Таможенные декларации (экспорт). Данный документ можно создать на основании документа Реализация (акт, накладная) по кнопке Создать на основании, выбрав Таможенная декларация (экспорт).

Рассмотрим особенности заполнения документа Таможенная декларация (экспорт) по примеру.

Товары были вывезены из РФ автомобильным транспортом, был оформлен транспортный документ CMR № 2547 от 05.04.2019.

Шапка документа:

• Номер — регистрационный номер таможенной декларации (3 блока номера ТД). PDF
• от — дата регистрации данных ТД. В нашем примере в поле от отражена дата формирования документа в 1С при подтверждении ставки НДС 0%.

Если планируется подтверждать экспорт, то документ Таможенная декларация рекомендуется создавать сразу в периоде отгрузки на экспорт. В таком случае в поле от будет указана дата декларации на товары.

• Код операции — 1011422 «Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта…» (Приложение N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
• Основания — документ-основание Реализация (акт, накладная) по ставке НДС 0%, к которому оформлена таможенная декларация.

Табличная часть документа:

• Вид транспорта — 30 «Автодорожный транспорт (за исключением транспортных средств, указанных под кодами 31, 32)»: код того вида транспорта, которым товары вывозились из РФ. Реквизит выбирается из выпадающего списка.
• Сопроводительный документ — 01 «CMR»: код того транспортного (товаросопроводительного) документа, который подтверждает вывоз товаров из РФ. Реквизит выбирается из выпадающего списка.
• Номер — номер CMR; указывается номер сопроводительного документа. Если у документа нет №, то допускается проставить в поле значение б/н — «без номера».
• Дата — дата CMR; указывается дата сопроводительного документа.
• Примечание — можно указать иные документы по реализации на экспорт, которые предоставляются вместе с декларацией по НДС. Например, реквизиты контракта. В нашем случае — Контракт №12/18 от 08.12.2018 г. Информация из этого поля также попадает в документ Реестр по НДС: Приложение 05.

Табличная часть документа Реестр НДС: Приложение 05 заполняется по правилам, которые утверждены Приказом ФНС от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427.

Документ не формирует проводки в БУ и НУ.

Подтверждение ставки НДС 0% позже 180 дней

Если все подтверждающие документы, указанные в ст. 165 НК РФ, были собраны и предоставлены в ИФНС, то экспортная реализация облагается НДС по ставке 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Организация имеет право заявить вычет входящего НДС, который относится к этой экспортной поставке.

Предоставление в ИФНС полного пакета документов для подтверждения экспортной реализации позднее 180 дней, т. е. подтверждение нулевой ставки НДС, регистрируется документом Подтверждение нулевой ставки НДС в разделе Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС – кнопка Создать. Рассмотрим особенности заполнения документа Подтверждение нулевой ставки НДС по примеру.

Шапка документа:

• от — дата сбора (предоставления) полного пакета подтверждающих документов.
• Статья прочих расходов — не заполняется, т. к. применяется ставка НДС 0% и расходов по начисленному НДС в данном случае нет. Поле заполняется, если экспорт не подтвержден в срок.

Табличная часть документа

Табличную часть можно автоматически заполнить экспортными отгрузками по кнопке Заполнить:

• Покупатель — иностранный покупатель, которому прошла реализация на экспорт.
• Документ отгрузки — документ Реализация (акт, накладная) по экспортной поставке, ставка НДС 0% по которой подтверждается.
• Событие — Подтверждена ставка 0%.
• Продажи с НДС 0% — налоговая база по НДС.

Документ по умолчанию заполняется всеми отгрузками на экспорт, по которым ставка НДС 0% еще не подтверждена. Поэтому, если есть лишние данные, то их надо удалить и оставить только те отгрузки, по которым собран пакет подтверждающих документов.

Проводки по документу

Документ не формирует проводки по БУ и НУ.

После подтверждения ставки НДС 0% выставленный счет-фактура на экспортную реализацию отражается в Книге продаж в периоде подтверждения нулевой ставки НДС — в момент определения налоговой базы по НДС по ставке 0%. В нашем примере — в 1 квартале 2020.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF

Принятие НДС к вычету, начисленного ранее по неподтвержденной экспортной реализации

После подтверждения нулевой ставки НДС можно принять к вычету ранее начисленный налог по ставке 18% по экспортной отгрузке (абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ, п. 10 ст. 171 НК РФ, п. 3 ст. 172 НК РФ). Переносить данный вычет на 3 года нельзя (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Для определения суммы НДС, предъявляемой к вычету при подтверждении экспорта позднее установленного срока 180 календарных дней, в книге покупок регистрируется СФ, составленный и зарегистрированный в книге продаж ранее, когда ставка НДС 0% была не подтверждена в срок (п. 23.1 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Принятие НДС к вычету, ранее начисленного по экспортной реализации, осуществляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Рассмотрим особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру.

Вкладка Бухгалтерский и налоговый учет заполняется проводкой:

• Дебет — 68.02 «Налог на добавленную стоимость»:
  • Субконто 1 — вид платежа в бюджет Налог (взносы): начислено/уплачено.
• Кредит — 68.22 «НДС по экспорту к возмещению»:
  • Субконто 1 — иностранный покупатель, выбирается из справочника Контрагенты.
  • Субконто 2 — счет-фактура, выписанный ранее, по которому начислен НДС по ставке 18%, когда экспортная отгрузка не была подтверждена в срок 180 дней (4 квартал 2019).
• Сумма — сумма ранее начисленного НДС по неподтвержденной экспортной отгрузке.

Для того чтобы вычет НДС был отражен в книге покупок, следует отразить движения по регистру накопления НДС Покупки. Для этого надо настроить табличную часть документа по кнопке Еще (в шапке документа) – Выбор регистров – Регистры накопления – флажок НДС Покупки — ОК.

Рассмотрим заполнение вкладки НДС Покупки по нашему примеру:

• Поставщик — Экспортер ООО, т. е. наша организация-продавец, для этого необходимо ее добавить в справочник Контрагенты;
• Счет-фактура — «технический» счет-фактура, который необходимо создать в журнале документов Счет-фактура полученный. Данный СФ должен повторять реквизиты (дата и номер) счета-фактуры выданного со ставкой НДС 18% при не подтверждении экспорта.

Чтобы сформировать такой «технический» СФ, необходимо сначала создать документ Отражение НДС к вычету и уже на его основании зарегистрировать Счет-фактура полученный. Он необходим, чтобы корректно заполнить регистр НДС Покупки.

Документ Отражение НДС к вычету оформляется через Операции – НДС – Отражение НДС к вычету — кнопка Создать.

Вкладку Главное необходимо заполнить следующим образом:

• от — дата подтверждения экспорта, в нашем примере — 15 января (на 265 й день).

Если планируется подтверждать экспорт, то документы Отражение НДС к вычету и Счет-фактура полученный рекомендуется создавать сразу в периоде, когда истек срок сбора документов 180 дней и выставлен счет-фактура, выданный со ставкой НДС 18%. В таком случае в поле от будет указана дата СФ выданного.

• Контрагент — продавец, т. е. наша Организация.
• Договор — вид договора С покупателем.
• Флажок Использовать как запись книги покупок — включить.
• Код вида операции — код 24 «Подтверждение ставки 0% по истечении 180 дней» выбрать из выпадающего списка.

Вкладку Товары и услуги заполнить данными:

• Вид ценности — Товары.
• Сумма — сумма по счету-фактуре с НДС. В нашем примере — СФ № 4 от 02.10.2019.
• % НДС — ставка, по которой НДС был начислен с неподтвержденной экспортной отгрузки. Далее суммы НДС и Всего будут рассчитаны автоматически.
• Событие — Предъявлен НДС к вычету, выбрать из выпадающего списка.

После заполнения документа необходимо на его основании зарегистрировать «технический» СФ в поле Счет-фактура в нижней части:

• Счет-фактура № от — номер и дата СФ, который был оформлен по истечении 180 дней со ставкой НДС 18%. В нашем примере — № 4 от 02.10.2019.

Документ Отражение НДС к вычету использовался только как основание для создания «технического» СФ, поэтому надо вернуться в этот документ и отредактировать его:

• по кнопке ДтКт перейти в движения документа Отражение НДС к вычету;
• включить режим Ручная корректировка;
• на вкладке НДС покупки удалить регистрационную запись в регистре.

Теперь продолжим оформление документа Операция, введенная вручную, вкладка НДС покупки:

• Вид ценности — Товары.
• Ставка НДС — 18%.
• Счет учета НДС — 68.22 «НДС по экспорту к возмещению».
• Событие — Подтверждена ставка 0%, выбирается из выпадающего списка.
• Дата события — дата подтверждения нулевой ставки, в нашем примере — 15 января.
• Сумма без НДС — налоговая база по НДС.
• НДС — сумма начисленного «экспортного» НДС по ставке 18%, которая принимается к вычету.
• Документ отгрузки — экспортная отгрузка, по которой собран пакет подтверждающих документов. Выбирается из журнала документов Реализация (акт, накладная).
• Код вида операции — 24 «Подтверждение ставки 0% после истечения 180 дней».
• Запись дополнительного листа — нет.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Отчетность

В декларации по НДС за 1 квартал 2020 сумма вычета «экспортного» НДС отражается:

В Разделе 4 «Расчет суммы налога… обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»: PDF

• стр. 010 — код 1011422 «Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта…», указанный ранее в документе Таможенная декларация (экспорт) в поле Код операции;
• стр. 040 — сумма НДС, начисленная ранее по ставке 18% по неподтвержденному экспорту, которая принимается к вычету при его подтверждении. Данное поле заполняется вручную; эта сумма была указана ранее в Разделе 6 уточненной декларации по НДС за 2 квартал 2019 в строке 030. PDF

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• данные счета-фактуры, выставленного при начислении НДС по ставке 18% по неподтвержденной экспортной отгрузке, код вида операции «24».

В течение какого срока можно подтвердить экспорт и принять к вычету «экспортный» НДС, если ранее пакет документов не был собран в срок 180 дней?

Ранее неподтвержденный экспорт можно подтвердить позднее в течение 3-х лет (п. 2 ст. 173 НКРФ): но с какой даты считаются 3 года? По этому вопросу есть три точки зрения:

• с даты отгрузки товаров на экспорт (Письмо Минфина РФ от 03.02.2015 N 03-07-08/4181, Постановление Президиума ВАС РФ от 19.05.2009 N 17473/08);
• с периода, в котором наступил 181-й день с момента помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.10.2008 по делу N А66-8148/2007);
• с периода, в котором собран полный пакет документов (Постановление ФАС Московского округа от 24.02.2012 по делу N А40-44190/11-91-191).

Принятие НДС к вычету

НДС при экспорте сырьевых товаров принимается к вычету в специальном порядке – при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1, 3 ст. 172 НК РФ):

• наступил момент определения налоговой базы – им будет:
  • последний день квартала, в котором собраны подтверждающие документы, если экспорт подтвержден в течение /позднее 180 кл. дней (п. 9 ст. 167 НК РФ);
  • дата отгрузки товаров, если экспорт не подтвержден в течение 180 кл. дней (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
• ведется раздельный учет НДС (абз. 2 п. 10 ст. 165 НК РФ).

Право на принятие НДС к вычету по приобретенным товарам, работам, услугам возникает в зависимости от того, подтверждена или не подтверждена ставка 0% при экспорте сырьевых товаров (п. 10 ст. 165 НК РФ).

После распределения НДС общий входящий НДС со Способом учета НДС — Принимается к вычету принят к вычету. На счете 19 остается сальдо со Способом учета НДС Блокируется до подтверждения 0%. Эти суммы могут быть приняты к вычету только после подтверждения ставки НДС 0%. В нашем примере в 1 квартале 2020 сумм к распределению нет.

Входящий НДС по подтвержденной экспортной реализации принимается к вычету с помощью документа Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для автозаполнения документа необходимо:

• установить флажок Предъявлен к вычету НДС 0% в шапке документа;
• нажать кнопку Заполнить на вкладке Приобретенные ценности.

Табличная часть документа

Табличная часть будет заполнена всеми входящими документами, относящимися к реализации, по которой собран пакет подтверждающих документов и заполнен ранее документ Подтверждение нулевой ставки НДС:

• Состояние — Подтверждена реализация 0%.
• Код операции —25 «Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по ставке 0%…», нужно внести вручную. Автоматически будет заполнен код «01».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.01 (19.03, 19.04) — принятие НДС к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок PDF. В графе 5 «Наименование продавца» указывается сам экспортер, в нашем примере ООО «Экспортер» (Письмо ФНС РФ от 20.09.2016 N СД-4-3/17657@).

Контроль

После проведения документа Формирование записей книги покупок:

• входящий НДС, отраженный на счетах 19.01, 19.03, 19.04 со Способом учета Блокируется до подтверждения 0%, принят к вычету в той части, которая относится к подтвержденной реализации.

У ООО «Технология» в 1 квартале 2019 приобретены материалы для производства сырьевой продукции на экспорт. Применен Способ учета НДС — Блокируется до подтверждения 0%.

Сальдо по счету 19.03 на 31 марта 2020 в сумме 184 500 руб. соответствует остатку материалов на счете 10.01 «Сырье и материалы» 1 025 000 руб., которые еще не списаны в производство. Следовательно, реализации сырьевой экспортной продукции еще не было, для производства которой использовались данные материалы, и ставка НДС 0% по такой реализации не подтверждалась.

Представление Декларации по НДС за 1 кв. в ИФНС

Подтвержденная экспортная реализация, вычет входящего НДС, относящийся к ней, а также сумма восстановленного НДС и налога, начисленного ранее при неподтверждении экспорта, отражаются в декларации по НДС за 1 квартал. В Разделе 3 стр. 080 «Суммы налога, подлежащие восстановлению, всего». PDF

Сумма заполняется автоматически. Из этой графы надо в ручном режиме исключить сумму восстановленного НДС, которая относится к подтверждаемому экспорту, и отразить данные в стр. 050 Раздел 4.

В Разделе 4 «Расчет суммы налога…обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»: PDF

• стр. 010 — код операции 1011422 «Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта…», указанный ранее в документе Таможенная декларация (экспорт) в поле Код операции.
• стр. 020 — налоговая база по НДС.
• стр. 030 «Налоговые вычеты по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена»:
  • сумма НДС, принятая к вычету.
• стр. 040 — «Сумма налога, ранее исчисленная по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которой ранее не была подтверждена»:
  • сумма НДС, начисленная при неподтверждении экспорта (вручную).
• стр. 050 — «Сумма налога, ранее принятая к вычету и подлежащая восстановлению»:
  • сумма НДС, подлежащая восстановлению (вручную).

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

• данные счета-фактуры, составленного при начислении НДС по ставке 18% по неподтвержденной экспортной отгрузке, код вида операции «24»;
• счета-фактура полученные, по которым восстановленный НДС принят к вычету при подтверждении экспорта, код вида операции «25».

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

• регистрация счета-фактуры, выставленного при экспортной реализации, код вида операции «01»;
• счет-фактура полученный, по которому НДС восстановлен при подтверждении экспорта, код вида операции «21».

Декларация по НДС сдается по общей форме — по той же, что используется для внутренней реализации (Приложение N 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ в текущей редакции). Отдельной формы декларации по НДС для экспортеров нет:

• При подтверждении экспорта заполняется специальный Раздел 4 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена».
• Вычет входящего НДС по экспорту сырьевых товаров отражается в Разделе 4 декларации по НДС за тот период, в котором налогоплательщик получил на него право. Входящий НДС принимается к вычету в момент определения налоговой (п. 3 ст. 172 НК РФ).
  В нашем примере вычет НДС применен в 1 квартале, когда экспорт подтвержден с опозданием.

Срок сдачи декларации по НДС для экспортеров общий — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором подтверждена ставка НДС 0% (Письмо Минфина РФ от 29.09.2015 N 03-07-14/55546).

Если срок сбора документов истек внутри квартала и пакет документов был собран вовремя, то декларация по НДС сдается по общим срокам, а не досрочно (когда пакет собран и срок сбора документов истек). Момент определения налоговой базы в данном случае — последний день квартала, в котором собраны подтверждающие документы (п. 9 ст. 167 НК РФ).

Представление Реестра таможенных деклараций в ИФНС в электронном виде

При подтверждении ставки НДС 0% по экспортным операциям налогоплательщик имеет право предоставить в ИФНС в электронном виде реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) с указанием в них (п. 15 ст. 165 НК РФ):

• регистрационных номеров соответствующих деклараций (пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ);
• транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов (пп. 3 и пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ).

Реестр заменяет все указанные в нем документы, подтверждающие ставку НДС 0%, кроме контракта.

Формы и электронные форматы реестров утверждены ФНС (Приказ ФНС РФ от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427). Приказ содержит 14 реестров, предназначенных для различных операций. Для подтверждения экспорта применяется реестр по Приложению № 1, 5.

См. также Регистрация таможенных деклараций при экспортных операциях

В нашем примере предоставляется Реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов по Приложению № 5.

Реестр таможенных деклараций оформляется с помощью регламентированного отчета Реестр по НДС: Приложение 05 в разделе Отчеты – 1С: Отчетность – Регламентированные отчеты – кнопка Создать – вкладка Все – папка Налоговая отчетность — Реестр по НДС: Приложение 05.

Заполнение отчета Реестр по НДС: Приложение 05 производится после формирования регламентированного отчета Декларация по НДС.

На титульном листе выбирается декларация по НДС, к которой заполняется Реестр по НДС: Приложение 05. В нашем примере декларация по НДС за 1 квартал.

По кнопке Заполнить отчет Реестр по НДС: Приложение 05 автоматически заполняется данными документов Таможенная декларация (экспорт) и Подтверждение нулевой ставки НДС.

См. также:

• Курсовые разницы
• Реализация товаров на экспорт
• Приобретение товаров и производство готовой продукции, их реализация на экспорт
• Экспорт сырьевых товаров и готовой продукции подтвержден в течение 180 дней
• Экспорт сырьевых товаров и готовой продукции не подтвержден в течение 180 дней

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email