Как уплачивать НДС с авансов в счет передачи имущественных прав

Дата публикации: 06.02.2019

Определен порядок расчета НДС с предоплаты в счет передачи имущественных прав (Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 24.01.2019 N 03-07-11/3785).

До 01.10.2018 этот вопрос законодательно не был урегулирован. Минфин требовал уплаты НДС с авансов в счет передачи отдельных имущественных прав (например, при передаче прав на гаражи или жилые дома) с полной суммы полученной предоплаты и не позволял принять «авансовый» налог к вычету.

В противовес минфиновской позиции отдельные специалисты утверждали, что НДС с полученной предоплаты уплачивать не нужно вообще, так как при передаче имущественных прав действуют специальные правила определения момента налоговой базы (п. 8 ст. 167 НК РФ).

Спорный вопрос был решен Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ: НДС с предоплаты уплачивать нужно, но не со всей предоплаченной суммы, а с разницы между предоплатой и расходами на приобретение уступаемых прав, определяемых пропорционально доле предоплаты. Подробности в таблице:

Порядок уплаты НДС и получения вычета До 01.10.2018 С 01.10.2018 С 01.01.2019

Исчисление НДС при получении предоплаты по договору уступки имущественных прав

НДС определялся по расчетной ставке 18/118 со всей суммы предоплаты

 

НДС определялся по ставке 18/118 c разницы между предоплатой и расходами на приобретение уступаемых прав, рассчитанных пропорционально доле предоплаты

НДС определяется по ставке 20/120 c разницы между предоплатой и расходами на приобретение уступаемых прав, рассчитанных пропорционально доле предоплаты

Вычеты сумм «авансового» НДС при передаче имущественных прав

Не предусматривались. Возможен был только зачет или возврат налога

НДС, уплаченный с предоплаты, можно принять к вычету. Вычет производится с даты передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного в соответствии с абз. 7 п. 1 ст. 154 НК РФ

Ссылки на НПА, разъяснения чиновников

Письмо Минфина РФ от 30.03.2015 N 03-07-15/17428

(п. 1 ст. 154 НК РФ, п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 302-ФЗ, Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ)

Как производится расчет НДС с учетом этих правил:

До 01.10.2018 С 01.10.2018 С 01.01.2019

Расходы на приобретение права

100 руб. 100 руб. 100 руб.

Уступка права

100 руб. 100 руб. 100 руб.

Авансовый платеж 100%

100 руб. 100 руб. 100 руб.

НДС с аванса

100 руб. х 18/118 = 15,25 руб. (100 руб. — 100 руб.) х 18/118 = 0 руб. (100 руб. — 100 руб.) х 20/120 = 0 руб.

Авансовый платеж 50%

100 руб. х 50% = 50 руб.

Предоплата: 100 руб. х 50% = 50 руб.

Расходы на приобретение (определяются пропорционально доле предоплаты): 100 руб. х 50% = 50 руб.

НДС с аванса

50 руб. х 18/118 =7,63 руб. (50 руб. — 50 руб.) х 18/118 = 0 руб. (50 руб. — 50 руб.) х 20/120 = 0 руб.

Новый порядок расчета НДС с предоплаты в счет передачи имущественных прав действует с авансов, полученных начиная с 01.10.2018. Дата заключения договора значения не имеет (Письмо Минфина РФ от 24.01.2019 N 03-07-11/3785).

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 06.02.2019
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий