Начисление НДС при продаже автомобиля, ранее принадлежащего физлицу в 1С

Последнее изменение: 20.07.2024

Порядок начисления НДС с межценовой разницы распространили на всю цепочку продавцов транспортных средств, если последним, на кого зарегистрировано авто в ГИБДД, было физлицо

Подробности, а также порядок оформления операций в 1С, если вы — один из продавцов такого авто, узнаете из статьи.

Механизм отражения операций по продаже имущества, купленного непосредственно у физлица, приведен в статье Начисление НДС с межценовой разницы в 1С

Пошаговая инструкция

31 января Организация приобрела у юрлица Автомобиль LADA для перепродажи за 1 200 000 руб. (в т. ч. НДС 50 000 руб.).

Последний владелец, на кого был автомобиль зарегистрирован в ГИБДД, — предыдущий собственник, физическое лицо. Продавец выставил счет-фактуру с НДС, рассчитанным с межценовой разницы по ставке 20/120%.

25 марта получена предоплата 50% от покупателя за этот автомобиль — 750 000 руб. (в т. ч. НДС 125 000 руб.).

31 марта автомобиль передан покупателю по стоимости 1 500 000 руб. (в т. ч. НДС).

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Приобретение автомобиля
31 января 41.01 60.01 1 200 000 1 200 000 1 200 000 Принятие к учету товаров Поступление (акт, накладная, УПД) — Товары (накладная, УПД)
Поступление предоплаты от покупателя
25 марта 51 62.02 750 000 750 000 Поступление предоплаты от покупателя Поступление на расчетный счет — Оплата от покупателя
Исчисление НДС с аванса и выставление СФ покупателю
25 марта 76.АВ 68.02 125 000 Исчисление НДС с аванса и выставление СФ покупателю Счет-фактура выданный на аванс
125 000 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Реализация автомобиля
31 марта 90.02.1 41.01 1 200 000 1 200 000 1 200 000 Списание себестоимости товаров Реализация (акт, накладная, УПД) — Товары (накладная, УПД)
62.01 62.02 750 000 750 000 750 000 Зачет аванса
62.01 90.01.1 1 500 000 1 500 000 1 450 000 Выручка от реализации товаров
90.03 68.02 50 000 Начисление НДС с выручки
Выставление СФ на отгрузку покупателю
31 марта 50 000 Выставление СФ на отгрузку Счет-фактура выданный на реализацию
50 000 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя
31 марта 68.02 76.АВ 125 000 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
125 000 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

Настройка функциональности

Для начисления НДС с межценовой разницы установите флажок в разделе Главное — Функциональность — Торговля.

В программе 1С автоматизировано начисление НДС с межценовой разницы только при реализации товаров (документ Реализация товаров (накладная, УПД)). Не автоматизировано — при реализации ОС и уступке прав.

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Обязательные условия для применения механизма:

  • цена реализации указана в рублях;
  • товар продан с прибылью.

Программа не позволяет указать цену продажи ниже (или равной) стоимости приобретения.

Если реализация с убытком:

  • проведите документ с прибылью;
  • отредактируйте движения документа и печатную форму счета-фактуры вручную.

Приобретение автомобиля

Нормативное регулирование

При реализации автомобилей и мотоциклов (далее — ТС) с 1 апреля 2024 года налоговая база определяется с межценовой разницы, если одновременно (п. 5.2 ст. 154 НК РФ):

  • они приобретены для перепродажи;
  • ТС приобретено у налогоплательщика на ОСНО;
  • последним собственником ТС, на которого оно было зарегистрировано, являлось физическое лицо (если ТС не было зарегистрировано на собственника-физлицо, НДС исчисляется в общем порядке);
  • налогоплательщик получил от продавца счет-фактуру с суммой налога, исчисленной с межценовой разницы.

Перечень документов, подтверждающих выполнение продавцом условий при реализации б/у транспортных средств, не установлен и может быть предусмотрен в договоре купли – продажи.

Разъяснен порядок начисления НДС при перепродаже авто, купленного у физлица

При перепродаже ТС, купленного ранее у физлиц, НДС рассчитывается по формуле (п. 5.2 ст. 154 НК РФ):

При получении аванса по таким продажам:

  • налоговая база определяется в общем порядке — со всей суммы предоплаты (п. 4 ст. 164 НК РФ; Письмо Минфина от 01.02.2010 N 03-07-09/04);
  • при зачете аванса:
    • весь НДС, исчисленный с предоплаты, принимается к вычету;
    • НДС с реализации исчисляется только с межценовой разницы.

В счете-фактуре в этих случаях указывается (пп. «д», «з», «и», п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, письма ФНС от 28.06.2005 N 03-1-03/1114/13@, МНС от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@):

  • графа 4 — цена реализации за единицу с НДС;
  • графа 5 — межценовая разница;
  • графа 7 — расчетная ставка 10/110 или 20/120;
  • графа 8 — сумма НДС, рассчитанная с межценовой разницы по ставке 20/120 или 10/110;
  • графа 9 — стоимость реализации с НДС.

Входящий НДС, исчисленный с межценовой разницы, включается в стоимость приобретенного ТС и к вычету не принимается (пп. 7 п. 2 ст. 170, пп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Если межценовая разница равна нулю или отрицательна (продажа с убытком), счет-фактура также выставляется (письма Минфина от 28.10.2019 N 03-07-05/82686, от 27.06.2017 N 03-07-09/40303):

  • в графах 5 и 8 указывают нули.

Учет в 1С

Приобретение автомобиля, предназначенного для перепродажи, отражается документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки – Поступления (акты, накладные, УПД).

Укажите в форме Цены в документе:

  • НДС НДС в сумме;
  • НДС включать в стоимость — флажок установлен.

В табличной части:

  • %НДС20/120;
  • НДС — сумма НДС по счету-фактуре продавца (в нашем примере — 50 000 руб.);
  • Счет учета — 41.01 «Товары на складе».

Зарегистрируйте счет-фактуру продавца. После проведения документа НДС будет включен в стоимость ТС и не будет приниматься к вычету — это нужно только для регистрации СФ в Журнале полученных и выставленных СФ.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 41.01 Кт 60.01 — автомобиль принят к учету с НДС.

Поступление аванса от покупателя

Поступление аванса от покупателя отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Документ заполните в обычном порядке.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 62.02 — поступление предоплаты от покупателя.

Исчисление НДС с аванса и выставление СФ покупателю

Если отгрузка произошла в этом же квартале, не позднее 5 дней после аванса, то счет-фактуру можно не выставлять — это зависит от учетной политики по НДС.

Создайте документ Счет-фактура выданный вид операции На аванс на основании Поступления на расчетный счет (раздел Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Создать на основании — Счет-фактура выданный).

Данные заполнятся автоматически по документу Поступление на расчетный счет. Сумма НДС рассчитывается со всей суммы предоплаты в обычном порядке (750 000 * 20/120 = 125 000).

Обратите внимание на заполнение поля Содержание услуги, доп. сведения. Если оплата не на основании счета, то автоматически заполняется формулировка Предварительная оплата, что нежелательно и может повлечь налоговые риски. В гр. 1 «Наименование товара…» счета-фактуры безопасно указывать или конкретное наименование товаров, работ, услуг, или их обобщенное наименование.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.АВ Кт 68.02 — исчисление НДС с аванса покупателя.

Реализация автомобиля

Продажу ТС оформите документом Реализация (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Продажи — Реализация (акты, накладные, УПД).

Откройте форму Цены в документе и установите в поле НДС значение НДС с межценовой разницы.

В графе НДС откройте дополнительную форму и укажите:

  • переключатель На разницу между ценой (стоимостью) реализации и приобретения товаров;
  • Цена (стоимость) приобретения — цену покупки у продавца реализуемого автомобиля с учетом НДС (в нашем примере — 1 200 000 руб.);
  • Цена (стоимость) реализации (с НДС) — цену продажи автомобиля (в нашем примере — 1 500 000 руб.).

Автоматически устанавливается нужная ставка (20/120), рассчитывается налоговая база и сумма НДС.

Проверка правильности расчета НДС с межценовой разницы:

(1 500 000 – 1 200 000) * 20/120 = 50 000

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 41.01 — списание себестоимости автомобиля;
  • Дт 62.02 Кт 62.01 — зачет аванса покупателя;
  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации автомобиля;
  • Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Выставите счет-фактуру на реализацию по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная, УПД).

Укажите вручную Код вида операции47 (с релиза 3.0.155.23, Письмо ФНС от 06.06.2024 N ЕА-4-3/6295@).

В печатной форме счета-фактуры по автомобилю указывается:

  • графа 4 «Цена (тариф) за единицу измерения» — цена реализации с НДС (1 500 000 руб.);
  • графа 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего» — межценовая разница (300 000 руб.);
  • графа 7 «Налоговая ставка» — 20/120;
  • графа 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» — сумма НДС, рассчитанная с межценовой разницы (50 000 руб.);
  • графа 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего» — стоимость продажи с НДС (1 500 000 руб.).

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты — Книга продаж. В графе 14 указывается межценовая разница (пп. «т» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137).

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя

Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателя, оформите документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

По кнопке Заполнить вкладка Полученные авансы заполняется автоматически авансами, по которым произведена отгрузка.

НДС принимается к вычету в той же сумме, в которой исчислен к уплате.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 76.АВ — принятие НДС к вычету по зачтенному авансу.

Декларация по НДС

В декларации по НДС операции при исчислении налога с межценовой разницы отражаются:

  • в Разделе 3: PDF
    • стр. 030 «Реализация (передача на территории РФ…):
      • налоговая база (межценовая разница) с НДС;
      • сумма исчисленного НДС;
    • стр. 070 «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты…»:
      • сумма полученного аванса с НДС;
      • сумма исчисленного НДС;
    • стр. 170 «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая к вычету у продавца с даты отгрузки…»:
      • сумма НДС, подлежащая к вычету;
  • в Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
    • авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «22»;
  • в Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
    • авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «02»;
    • счет-фактура выданный на реализацию, код вида операции «47».

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(3 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий