Начисление НДС с межценовой разницы в 1С

Последнее изменение: 18.07.2024

В программе 1С автоматизировано начисление НДС с межценовой разницы при реализации товаров (с релиза 3.0.125.19). Расскажем, в каких случаях это необходимо и разберем порядок отражения в 1С операций по продаже автомобилей, мотоциклов и другой техники, приобретенной у физлиц.

Механизм отражения операций по последующей продаже имущества, купленного ранее у физлица, приведен в статье Начисление НДС при продаже автомобиля, ранее принадлежащего физлицу в 1С

Пошаговая инструкция

03 апреля Организация приобрела у физлица автомобиль для перепродажи за 450 000 руб. (без НДС).

08 апреля получена предоплата 50% от покупателя за:

  • автомобиль — 450 000 руб.;
  • комплект чехлов — 15 000 руб.

15 апреля товар передан покупателю и получена окончательная оплата.

Автомобиль реализован покупателю за 900 000  с НДС.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Приобретение товаров у физлица
3 апреля 41.01 60.01 450 000 450 000 450 000 Принятие к учету товаров Поступление (акт, накладная, УПД) — Товары (накладная, УПД)
Поступление предоплаты от покупателя
8 апреля 51 62.02 465 000 465 000 Поступление предоплаты от покупателя Поступление на расчетный счет — Оплата от покупателя
Исчисление НДС с аванса и выставление СФ покупателю
8 апреля 76.АВ 68.02 77 500 Исчисление НДС с аванса и выставление СФ покупателю Счет-фактура выданный на аванс
77 500 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Реализация автомобиля
15 апреля 90.02.1 41.01 450 000 450 000 450 000 Списание себестоимости товаров Реализация (акт, накладная, УПД) — Товары (накладная, УПД)
62.01 62.02 465 000 465 000 465 000 Зачет аванса
62.01 90.01.1 900 000 900 000 825 000 Выручка от реализации товаров
90.03 68.02 75 000 Начисление НДС с выручки
Выставление СФ на отгрузку покупателю
15 апреля 80 000 Выставление СФ на отгрузку Счет-фактура выданный на реализацию
80 000 Отражение НДС в Книге продаж Отчет Книга продаж
Реализация товаров
15 апреля 90.02.1 41.01 15 000 15 000 15 000 Списание себестоимости товаров Реализация (акт, накладная, УПД) — Товары (накладная, УПД)
62.01 90.01.1 30 000 30 000 25 000 Выручка от реализации товаров
90.03 68.02 5 000 Начисление НДС с выручки
Поступление оплаты от покупателя
15 апреля 51 62.01 465 000 465 000 Поступление оплаты от покупателя Поступление на расчетный счет — Оплата от покупателя
Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя
30 июня 68.02 76.АВ 77 500 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
77 500 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

Настройка функциональности

Для начисления НДС с межценовой разницы установите флажок в разделе Главное — Функциональность — Торговля.

В программе 1С автоматизировано начисление НДС с межценовой разницы только при реализации товаров (документ Реализация товаров (накладная, УПД)). Не автоматизировано — при реализации ОС и уступке прав.

Обязательные условия для применения механизма:

  • цена реализации указана в рублях;
  • товар продан с прибылью.

Программа не позволяет указать цену продажи ниже (или равной) стоимости приобретения.

Если реализация с убытком:

  • проведите документ с прибылью;
  • отредактируйте движения документа и печатную форму счета-фактуры вручную.

Приобретение автомобиля у физлица

Нормативное регулирование

Случаи, когда НДС начисляется с межценовой разницы по ставке 10/110 и 20/120, определены в ст. 155 НК РФ:

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Если техника куплена для собственного использования, то при ее продаже НДС начисляйте с полной стоимости (Письма Минфина от 29.01.2021 N 03-07-05/5543, от 02.04.2019 N 03-07-11/22585, от 08.11.2011 N 03-07-05/34).

  • передача (уступка) имущественных прав:
    • на денежное требование;
    • на жилые дома и помещения (доли в них), гаражи, машино-места;
    • цифрового права.

При перепродаже автомобилей, мотоциклов (а также другой техники), купленной у физлиц, НДС рассчитывается по формуле (п. 5.1 ст. 154 НК РФ, п. 4 ст. 164 НК РФ):

При получении аванса по таким продажам:

  • налоговая база определяется в общем порядке — со всей суммы предоплаты (п. 4 ст. 164 НК РФ; Письмо Минфина от 01.02.2010 N 03-07-09/04);
  • при зачете аванса:
    • весь НДС, исчисленный с предоплаты, принимается к вычету;
    • НДС с реализации исчисляется только с межценовой разницы.

В счете-фактуре в этих случаях указывается (Письма ФНС от 28.06.2005 N 03-1-03/1114/13@, МНС от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@):

  • графа 4 — цена реализации за единицу с НДС;
  • графа 5 — межценовая разница;
  • графа 7 — расчетная ставка 10/110 или 20/120;
  • графа 8 — сумма НДС, рассчитанная с межценовой разницы по ставке 20/120 или 10/110;
  • графа 9 — стоимость реализации с НДС;

Если межценовая разница равна нулю или отрицательна (продажа с убытком), счет-фактура также выставляется (Письма Минфина от 28.10.2019 N 03-07-05/82686, от 27.06.2017 N 03-07-09/40303):

  • в графах 5 и 8 указывают нули.

Учет в 1С

Приобретение автомобиля, предназначенного для перепродажи, отражается документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки – Поступления (акты, накладные, УПД).

Укажите:

  • %НДСБез НДС;
  • Счет учета — 41.01 «Товары на складе».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 41.01 Кт 60.01 — товар приняты к учету.

Поступление аванса от покупателя

Поступление аванса от покупателя отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 62.02 — поступление предоплаты от покупателя.

Исчисление НДС с аванса и выставление СФ покупателю

Создайте документ Счет-фактура выданный вид операции На аванс на основании Поступления на расчетный счет (Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Создать на основании — Счет-фактура выданный).

Данные заполнятся автоматически по документу Поступление на расчетный счет. Сумма НДС рассчитывается со всей суммы предоплаты (465 000 * 20/120 = 77 500).

Обратите внимание на заполнение поля Содержание услуги, доп. сведения. Если оплата не на основании счета, то автоматически заполняется формулировка Предварительная оплата, что нежелательно и может повлечь налоговые риски. В гр. 1 «Наименование товара…» счета-фактуры безопасно указывать или конкретное наименование товаров, работ, услуг, или их обобщенное наименование.

Счет-фактура заполняется в обычном порядке. PDF

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 76.АВ Кт 68.02 — исчисление НДС с аванса покупателя.

Реализация автомобиля

Реализацию автомобиля и сопутствующих товаров оформите разными документами Реализация (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Продажи — Реализация (акты, накладные, УПД). Это нужно, чтобы указать в СФ покупателю разные КВО — 01 по товарам и 47 по автомобилю. При исчислении НДС с межценовой разницы по другим товарам (не с кодом 47), можно использовать один документ реализации для разных ставок НДС.

В документе реализации автомобиля по ссылке НДС в сумме откройте форму Цены в документе и установите в поле НДС значение НДС с межценовой разницы.

В графе НДС откройте дополнительную форму и укажите:

  • переключатель На разницу между ценой (стоимостью) реализации и приобретения товаров;
  • Цена (стоимость) приобретения — цену покупки у физического лица реализуемого автомобиля (в нашем примере — 450 000 руб.);
  • Цена (стоимость) реализации (с НДС) — цену продажи автомобиля (в нашем примере — 900 000 руб.);

Автоматически устанавливается нужная ставка 20/120, рассчитывается налоговая база и сумма НДС.

Проверка правильности расчета НДС с межценовой разницы:

  • (900 000 – 450 000) *20/120 = 75 000

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 41.01 — списание себестоимости автомобиля;
  • Дт 62.02 Кт 62.01 — зачет аванса покупателя;
  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации автомобиля;
  • Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Выставите счет-фактуру на реализацию по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная, УПД).

Укажите вручную Код вида операции47 (с релиза 3.0.155.23, Письмо ФНС от 06.06.2024 N ЕА-4-3/6295@).

В печатной форме счета-фактуры по автомобилю указывается: PDF

  • графа 4 «Цена (тариф) за единицу измерения» — цена реализации с НДС (900 000 руб.);
  • графа 5 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога – всего» — межценовая разница (450 000 руб.);
  • графа 7 «Налоговая ставка» — 20/120;
  • графа 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» — сумма НДС, рассчитанная с межценовой разницы (75 000 руб.);
  • графа 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего» — стоимость продажи с НДС (900 000 руб.).

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты — Книга продаж. В графе 14 указывается межценовая разница (пп. «т» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137).

Реализация товаров

Реализацию товаров оформите документом Реализация (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Продажи — Реализация (акты, накладные, УПД).

Документ заполните в обычном порядке, выпишите счет-фактуру с КВО «01».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 90.02.1 Кт 41.01 — списание себестоимости товаров;
  • Дт 62.02 Кт 62.01 — зачет аванса покупателя;
  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — выручка от реализации товаров;
  • Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Выставите счет-фактуру на реализацию по кнопке Выписать счет-фактуру документа Реализация (акт, накладная, УПД).

Поступление оплаты от покупателя

Поступление оплаты от покупателя отразите в обычном порядке документом Поступление на расчетный счет вид операции Оплата от покупателя в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Если оплачиваются реализация по разным ставкам НДС, по ссылке Разбить платеж укажите отдельно суммы по конкретной ставке.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 62.01 — поступление оплаты от покупателя.

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя

Принятие НДС к вычету при зачете авансов, полученных от покупателя, оформите документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Регламентные операции НДС.

По кнопке Заполнить на вкладке Полученные авансы табличная часть заполняется автоматически авансами, по которым произведена отгрузка.

НДС принимается к вычету в той же сумме, в которой исчислен к уплате.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 76.АВ — принятие НДС к вычету по зачтенному авансу.

Декларация по НДС

В декларации по НДС операции при исчислении налога с межценовой разницы отражаются:

В Разделе 3:

  • стр. 030 «Реализация (передача на территории РФ…): PDF
    • налоговая база (межценовая разница) с НДС;
    • сумма исчисленного НДС;
  • стр. 070 «Суммы полученной оплаты, частичной оплаты…»:
    • сумма полученного аванса с НДС;
    • сумма исчисленного НДС;
  • стр. 170 «Сумма налога, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая к вычету у продавца с даты отгрузки…»: PDF
    • сумма НДС, подлежащая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «22».

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • авансовый счет-фактура выданный, код вида операции «02»;
  • счет-фактура выданный на реализацию, код вида операции «01».

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(7 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий