Учет затрат на добровольное медицинское страхование работников по одному договору в 1С

Из статьи вы узнаете (с релиза 3.0.135):

• порядок учета и нормирования затрат по договорам добровольного медицинского страхования работников;
• какими документами производится списание дебиторской задолженности и признание затрат в БУ и НУ в 1С;
• как признавать расходы по страхованию в следующем налоговом периоде.

Если у вас несколько договоров ДМС, смотрите Учет затрат на добровольное медицинское страхование работников по нескольким договорам в 1С

Пошаговая инструкция

31 января заключен договор со страховой компанией по добровольному медицинскому страхованию 5-ти сотрудников на 1 год (365 дней) на сумму 371 490 руб.

Договор действует с 1 февраля.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

Добровольное личное медицинское страхование (ДМС) в организации часто входит в социальный пакет, предлагаемый работникам. В НУ добровольное страхование отнесено к расходам на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

НДФЛ

Взносы по договорам ДМС не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ).

Страховые взносы

Взносы по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, не облагаются страховыми взносами (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).

НУ

Затраты на ДМС можно учесть, если (п. 16 ст. 255 НК РФ):

• страховая организация имеет соответствующую лицензию;
• срок договора не менее года.

Затраты на ДМС и путевки для работников подлежат нормированию в налоговом учете для налога на прибыль (п. 16 ст. 255 НК РФ). Признанные затраты на все договоры ДМС, а также на оплату туризма, лечения и отдыха работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.

База для исчисления предельной суммы расходов определяется с начала года (действия договора) нарастающим итогом (п. 3 ст. 318 НК РФ). Расходы на оплату труда для нормирования по ДМС берутся по всем сотрудникам, а не только по застрахованным (Письмо Минфина от 04.06.2008 N 03-03-06/2/65).

В расходы по оплате труда для нормирования не включают платежи по ДМС и другие затраты на добровольное страхование работников (ст. 255 НК РФ).

Страховая премия, уплаченная единовременно, учитывается в расходах равномерно, пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Если договор заключен на срок менее года, его нельзя учесть в расходах НУ (Письмо Минфина от 11.06.2021 N 03-03-06/1/46385).

В 1С затраты на ДМС можно отнести только к косвенным расходам НУ. При определении Перечня прямых расходов по НУ нельзя выбрать Вид расхода — Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов.

БУ

Оплаченная страховая премия — дебиторская задолженность (п. 3, п. 16 ПБУ 10/99). Расходы по договорам ДМС признаются равномерно в течение периода действия договора, по мере потребления страховых услуг по календарным дням (п. 16, п. 18 ПБУ 10/99, рекомендации Р-13/2011-КпР).

Затраты на страхование признаются (п. 5, п. 11 ПБУ 10/99):

• расходами по обычным видам деятельности — по сотрудникам:
• отражаются по Дт счета затрат, где учитывается оплата труда застрахованных работников;
• прочими расходами — по иным застрахованным лицам.

Аналитика к счету учета страховых премий ДМС

В 1С для отражения дебиторской задолженности по страхованию ДМС используются счет 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

Заполните аналитику к счету 76.01.9 субконто Расходы будущих периодов — так называется справочник для учета затрат, подлежащих равномерному списанию. Справочник находится в разделе Справочники — Расходы будущих периодов. Также его можно заполнить непосредственно при отражении оплаты страховой премии.

Порядок его заполнения для страховых премий по ДМС:

• Вид расходов — переключатель Расходы на страхование;
• Вид страхования — Страхование на оплату медицинских расходов;
• Срок действия договора — с 01.02.2024 по 31.01.2025;
• Счет затрат — счета затрат, где учитывается оплата труда застрахованных работников (по примеру – 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность»);
  

  Нормирование затрат в НУ работает только для Счетов затрат 25, 26, 44.При указании счета 20.01 нормирование некорректное. Если норма превышена, сальдо НУ предыдущего месяца, которое образовалось в результате нормирования, списывается на счет 90.02.1.

• Статьи затрат — статья затрат, по которой отражается страховая премия в расходах:
  • Вид расхода — Добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов.

Оплата страховой премии

Перечислите премию страховой компании документом Списание с расчетного счета вид операции Прочее списание в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Обратите внимание на заполнение документа:

• Сумма — 371 490: сумма страховой премии;
• Счет дебета — 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
• Контрагенты — страховая компания;
• Расходы будущих периодов — настройки учета затрат на ДМС;
• Подразделение — подразделение учета затрат на ДМС;
• Статья расходов — Статья движения денежных средств с Видом движения — Оплата труда.

Если Счет затрат на оплату труда сотрудников разный, то перечисление страховой премии можно отразить по счету 76.01.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». А потом документом Операция, введенная вручную распределить страховую премию на счете 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования», где указать к нему аналитику по разным счетам учета затрат. PDF

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.01.9 Кт 51 — перечисление премии страховой компании.

Отражение в учете затрат на страховую премию

Для автоматического ежемесячного учета затрат на страховую премию ДМС выполните регламентную операцию Списание расходов будущих периодов в процедуре Закрытие месяца (Операции — Закрытие месяца).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 44.01 Кт 76.01.9 — учет затрат на ДМС.

Рассчитайте сумму страховой премии, которую следует отнести на затраты в феврале:

• 371 490 (сумма страховой премии по договору) / 366 (количество дней по договору) * 29 (количество календарных дней в месяце) = 29 435 руб.

Расчет можно проверить, сформировав Справку-расчет списание расходов будущих периодов по кнопке (Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Списание расходов будущих периодов).

Нормирование расходов по ДМС в НУ

Регламентной операцией Расчет долей списания косвенных расходов автоматически определите сумму затрат на добровольное страхование, признаваемую в расходах в целях налога на прибыль.

Проводок по БУ и НУ регламентная операция не формирует. Только движения по регистрам нормирования расходов НУ.

Регистр Расчет базы нормирования по договорам страхования

В регистре рассчитывается предельная база по нормированию затрат по всем договорам страхования. Сумма базы рассчитывается ежемесячно. Норма по договору собирается нарастающим итогом.

Признанные затраты на все договоры ДМС, а также на оплату туризма, лечения и отдыха работников не должны превышать 6% расходов на оплату труда.

• Расходы на страхование — ДМС от 31.01.2024: договор ДМС;
• Сумма базы — 310 000: сумма затрат на оплату труда за период договора в текущем месяце;
• Сумма базы за месяц — 310 000: сумма затрат на оплату труда за полный месяц;

Сумма затрат на оплату труда по всей организации определяется по регистру накопления Начисления удержания по сотрудникам. Данные можно проверить в отчете Анализ зарплаты по сотрудникам (в целом за период) в разделе Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате. PDF

• Учтено — 18 600: сумма, принимаемая в расходах НУ;
• Учтено в текущем периоде — 18 600: принимаемые расходы в НУ по страховому договору по норме текущего месяца;
• Учтено нарастающий итог — 18 600: сумма, которая учтена при признании затрат по договору с начала налогового периода;
• Сумма расходов — 29 435: сумма затрат по договорам ДМС за месяц;
• Сумма расходов нарастающий итог — 29 435: сумма затрат по договорам ДМС за весь пройденный период договора;
• Норма по договору — 18 600: предельная сумма расходов на страхование, принимаемая по договору за текущий месяц (310 000 * 6%);
• Норма по договору нарастающий итог — 18 600: предельная сумма расходов на страхование, принимаемая по договору за год (310 000 * 6%).

Регистр Расчет нормирования расходов

Формируется запись в регистр сведений Расчет нормирования расходов на общую сумму признаваемых расходов без разделения по договорам ДМС.

Заполнено:

• Затраты за год — сумма затрат по страхованию, накопленная за год;
• Расходы год — сумма затрат по страхованию, принимаемая к НУ за год;
• Расход месяц — сумма затрат по страхованию, принимаемая к НУ за месяц;
• Разницы год — сумма разницы, не принимаемая к НУ с начала года;
• Разницы месяц — сумма разницы, не принимаемая к НУ за месяц;
• Предельный размер — 18 600 — предельная сумма расходов на страхование, принимаемая по договору за год (310 000 * 0,06).

Более удобно расчет можно увидеть в Справке-расчете нормирования расходов (Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Нормирование расходов).

При расшифровке (двойной щелчок по графе) Предельного размера можно увидеть полную картину расчета предельных значений по договору. PDF

Регистр Доли списания косвенных расходов

Формируется запись в регистр сведений Расчет нормирования расходов.

• Медицинское страхование — 0,63190080: доля признаваемых расходов по всем договорам ДМС.

Именно на эту долю умножается сальдо по указанному Счету затрат для признания затрат в НУ.

• Затраты текущего месяца + непризнанные затраты прошлых месяцев — 29 435 руб.
• Всего признано в НУ в текущем месяце — 18 600 руб.
• Доля — 18 600/29 435 = 0,63190080.

Признание расходов на ДМС

Затраты на страхование отражаются по счету 44.01 «Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность». Для признания расходов в БУ и НУ выполните регламентную операцию Закрытие счета 44 «Издержки обращения» в разделе Операции – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 90.07.1 Кт 44.01 — списание затрат на страхование в расходы на продажу.

Признание расходов на ДМС (декабрь)

Документ формирует проводку:

• Дт 84.02 Кт 44.01 — списание непризнанных расходов в убыток;
• Дт 90.07.1 Кт 44.01 — списание затрат на страхование в расходы на продажу.

Проверьте сумму признанных затрат в Справке-расчете нормирования расходов (Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Нормирование расходов).

Остаток страховой премии по договору ДМС проверьте в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.01.9 в разделе Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Остаток по счету 76.01.9 будет учтен в затратах в следующем налоговом периоде.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль списание страховой премии отражается:

• Лист 02 Приложение N 2: PDF
  • стр. 040 «Косвенные расходы – всего» — сумма расходов по добровольному медицинскому страхованию.

Бухгалтерский баланс

В Бухгалтерском балансе отражается не учтенная в расходах страховая премия:

• стр. 1230 «Дебиторская задолженность» — остаток по счету 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования». PDF

Признание расходов на страхование в следующем налоговом периоде

В нашем примере последний месяц договора — Январь 2025. Поэтому с началом нового налогового периода нормирование продолжается.

Документ формирует проводку:

• Дт 90.07.1 Кт 44.01 — списание затрат на страхование в расходы на продажу.

Проверка

По окончании договора проконтролируйте отсутствие остатка на счете 76.01.9 в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.01.9 из раздела Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

В декабре не списанная сумма затрат на ДМС на счете 44.01 (12 865 руб.) спишется в Дт 84.02.

Если по окончании договора на счете 44 осталось сальдо по затратам ДМС законченного договора, но также есть другие договоры ДМС, затраты по которым отражаются на других «затратных» счетах, то суммы на счете 44 продолжат нормироваться в размере рассчитанной доли списания косвенных расходов. В целом это не нарушает общую сумму и структуру (в декларации отражаются как косвенные) признаваемых в НУ расходов.

См. также:

• Учет расходов на добровольное страхование на случай смерти и потери здоровья (сверхнормативные затраты) в 1С
• Учет расходов на добровольное страхование на случай смерти и потери здоровья в 1С (в пределах норм)

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email