Учет затрат на добровольное личное страхование на случай смерти и утраты трудоспособности в 1С до 2023 (в пределах норм)

Нормирование затрат на добровольное страхование на случай смерти и потери трудоспособности в целях налога на прибыль имеет особенности в 1С.

Вы узнаете:

• порядок учета и нормирования затрат по договорам добровольного страхования работников;
• какими документами производится списание дебиторской задолженности и признание затрат в БУ и НУ в 1С;
• как признавать расходы по страхованию в следующем налоговом периоде.

В 2023 году с релиза 3.0.133 алгоритм учета затрат по договорам ДЛС на случай смерти и утраты трудоспособности в 1С поменялся. Подробнее

Пошаговая инструкция

01 сентября заключен договор со страховой компанией по страхованию 2 работников на случай смерти и потери трудоспособности на 1 год (365 дней) на сумму 28 000 руб.

• Рябчикова А.П. — 12 000 руб.;
• Соловьев К.А. — 16 000 руб.

Договор действует с 1 сентября.

В соответствии с учетной политикой затраты на оплату труда учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

Добровольное страхование в организации, как правило, входит в социальный пакет, предлагаемый работникам. В НУ добровольное страхование отнесено к расходам на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Различают следующие виды добровольного страхования сотрудников:

• пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение);
• добровольное личное страхование жизни;
• добровольное личное медицинское страхование (ДМС);
• добровольное личное страхование (ДЛС), предусматривающее выплаты исключительно на случай смерти и потери трудоспособности (далее — страхование на случай смерти и потери трудоспособности).

НДФЛ

Взносы по договорам ДЛС на случай смерти и потери трудоспособности, как и другие виды личного страхования, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ).

Страховые взносы

Взносы по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда его здоровью не подлежат обложению страховыми взносами (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).

НУ

Затраты на ДЛС на случай смерти и потери трудоспособности подлежат нормированию в налоговом учете для налога на прибыль.

Расходы по договору личного страхования работников исключительно на случай смерти и потери здоровья признаются в сумме не более 15 000 руб. на одного застрахованного сотрудника в год.

Сумма предела на 1 сотрудника рассчитывается усреднено. Сумма страховки по каждому сотруднику значения не имеет (Письмо Минфина от 10.12.2018 N 03-03-06/1/89722).

Признание в расходах производится равномерно в течение действия договора страхования (п. 6 ст. 272 НК РФ).

БУ

В бухгалтерском учете сумма страховой премии, оплаченная страховой компании на дату начала действия договора, признается дебиторской задолженностью. Предоплата признается в расходах равномерно по мере потребления страховых услуг (п. п. 3, 16, 18 ПБУ 10/99, Рекомендация Р-13/2011 КпР «Договор страхования у страхователя»).

Затраты на страхование работников признаются расходами по обычным видам деятельности и учитываются на счетах затрат, где учитывается оплата труда застрахованных работников (п. 5 ПБУ 10/99).

Перечисление премии страховой компании

Перечисление страховой премии отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Укажите:

• Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• Статья расходов — можно создать статью ДДС самостоятельно, установив
• Вид движения — Прочие платежи по текущим операциям.

Проводки по документу

Распределение страховой премии по сотрудникам

В 1С учет страховых взносов по ДЛС на случай смерти и потери здоровья ведется на счете 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью».

Чтобы учет дебиторской задолженности по страховке велся корректно, по сотрудникам, следует распределить оплаченную страховую премию по застрахованным работникам на счете 76.01.2.

Через раздел Операции создайте документ Операция, введенная вручную.

Заполните:

• Дебет — счет учета дебиторской задолженности 76.01.2;
  • Субконто 1 — подразделение из справочника Подразделения;
  • Субконто 2 — страховая компания, с которой заключен договор ДЛС, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Субконто 3 — расходы будущих периодов по каждому сотруднику, создается в справочнике Расходы будущих периодов;
  • Субконто 4 — застрахованный сотрудник.
• Кредит — счет учета дебиторской задолженности 76.09;
  • Субконто 1 — страховая компания, с которой заключен договор ДЛС, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Субконто 2 — договор ДЛС, выбирается из справочника Договоры;
  • Субконто 3 — документ расчетов, выберите из журнала Банковские выписки Списание с расчетного счета.
• Сумма, Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — сумма полиса по соответствующему сотруднику.

Заполнение формы в справочнике Расходы будущих периодов (Справочники – Расходы будущих периодов).

Выберите:

• Вид для НУ — Страхование на случай смерти и утраты трудоспособности;
• Признание расходов — По календарным дням;
• Период списания с … по — период действия договора страхования;
• Счет затрат — счет учета затрат на оплату труда по застрахованному работнику;
• Статьи затрат — статья с Видом расхода — Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.

Если страховые взносы по сотрудникам относятся на один и тот же счет затрат (26), можно заполнить общую форма Расходы будущих периодов.

В случае необходимости можно создать форму РБП для каждого застрахованного сотрудника — как в нашем примере.

Списание расходов на страхование (сентябрь – декабрь)

Списание расходов будущих периодов

В бухгалтерском и налоговом учете затраты на добровольное страхование работников по договорам, заключенным на срок более одного отчетного (налогового) периода, признаются в расходах равномерно в течение действия договора страхования (п. п. 3, 16, 18 ПБУ 10/99, п. 6 ст. 272 НК РФ).

Списание дебиторской задолженности на затраты производится автоматически регламентной операцией Списание расходов будущих периодов из процедуры Закрытие месяца.

Рассчитайте сумму страховой премии, которую следует отнести на затраты в феврале, отдельно в БУ и НУ, если они не совпадают (в нашем примере совпадают):

28 000 (сумма страховой премии по договору) / 365 (количество дней по договору) * 30 (количество календарных дней в месяце) = 2 301,37 руб.

Полученная сумма будет признана в расходах в феврале, в т.ч. по сотрудникам:

• Рябчикова А.П. — 12 000 / 365 * 30 = 986,30;
• Соловьев К.А. — 16 000 / 365 * 30 = 1 315,07.

Проводки по документу

Нормирование расходов по ДЛС в НУ

Регламентной операцией Расчет долей списания косвенных расходов автоматически определяется сумма затрат на добровольное страхование, признаваемая в расходах в целях налога на прибыль.

Формируется запись в регистр сведений Расчет нормирования расходов.

Заполнено:

• Сумма базы — 30 000, 00 — предельная сумма расходов на страхование, принимаемая по договору за год (15 000 * 2 чел.);
• Затраты за год — сумма затрат по страхованию, накопленная за год;
• Расходы год — сумма затрат по страхованию, принимаемая к НУ за год;
• Расход месяц — сумма затрат по страхованию, принимаемая к НУ за месяц.

Расчет в удобной форма можно увидеть в Справке-расчете нормирования расходов.

Признание расходов на ДЛС

Регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 (Закрытие счета 44.01 «Издержки обращения») формируются проводки по признанию расходов в БУ и НУ.

Нормирование и списание затрат по страхованию в расходы до декабря происходит аналогично.

Списание расходов на страхование (январь — август)

По переходящим на следующий налоговый период договорам страхования автоматическое нормирование расходов с нового года в НУ прекращается.

Для договора по нашему примеру год страхования продолжается, и предельный размер расходов не исчерпан.

Списание расходов будущих периодов

Сумма списанных затрат на страхование за январь в 1С определяется после проведения регламентной операции Списание расходов будущих периодов.

Расчет суммы списания РБП как в шаге Списание расходов будущих периодов

Нормирование расходов по ДЛС в НУ

С началом нового налогового периода нормирование в 1С не возобновляется.

Проведением регламентной операции Расчет долей списания косвенных расходов сумма признания в расходах затрат по страхованию не определяется, поэтому вручную рассчитайте сумму признаваемых расходов по страхованию исходя из остатка норматива в год.

Рассчитайте сумму страховой премии, которую следует признать в расходах НУ в январе.

Сумма признанных расходов по страхованию в прошлом году.

Остаток лимита до 31.08.2023 — 30 000 – 9 358,90 = 20 641,10 руб.

Затраты на ДЛС в январе  — 2378,08 руб. — полностью признаются в расходах НУ.

Признание расходов на ДЛС в БУ

Автоматически регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 (Закрытие счета 44.01 «Издержки обращения») программа признает только расходы в БУ.

Проводки по документу

Для признания расходов по договору личного страхования работников от несчастных случаев в НУ требуются ручные проводки.

Признание расходов на ДЛС в НУ

Признание расходов на страхование в НУ до окончания договора (или исчерпания лимита) отражайте документом Операция, введенная вручную (раздел Операции).

Аналитику заполните ту же, что автоматически формировалась регламентной операцией Закрытие счетов 20, 23, 25, 26. Суммы — только в НУ.

Проверка

Проконтролировать отсутствие остатка на счете 76.01.2 по окончании договора можно в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету из раздела Отчеты.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль списание страховой премии отражается:

• Лист 02 Приложение N 2: PDF
  • стр. 040 «Косвенные расходы – всего» — сумма расходов по добровольному страхованию на случай смерти и потери трудоспособности.

См. также:

• Сверхнормативные затраты на добровольное страхование на случай смерти

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email