Учет затрат на добровольное личное страхование на случай смерти и утраты трудоспособности в 1С

Из статьи вы узнаете (с релиза 3.0.133):

• порядок учета и нормирования затрат по договорам добровольного личного страхования работников;­
• какими документами списывается дебиторская задолженность в виде оплаченной страховой премии и оформляется признание затрат в БУ и НУ в 1С;
• как признавать расходы по страхованию за неполный месяц страхования и в следующем налоговом периоде.

Пошаговая инструкция

15 января заключен договор со страховой компанией по добровольному личному страхованию четырех сотрудников на 1 год (366 дней) на сумму 73 200 руб.

Договор действует с 16 января.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Нормативное регулирование

Добровольное страхование в организации, как правило, входит в социальный пакет, предлагаемый работникам. В НУ добровольное страхование отнесено к расходам на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Различают следующие виды добровольного страхования сотрудников:

• пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение);
• добровольное личное страхование жизни;
• добровольное личное медицинское страхование (ДМС);
• добровольное личное страхование (ДЛС), предусматривающее выплаты исключительно на случай смерти и потери трудоспособности (далее — страхование на случай смерти и потери трудоспособности).

НДФЛ

Взносы по договорам ДЛС на случай смерти и потери трудоспособности не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ).

Страховые взносы

Взносы по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда его здоровью, не подлежат обложению страховыми взносами (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).

НУ

Затраты на ДЛС можно учесть, если (п. 16 ст. 255 НК РФ):

• страховая организация имеет соответствующую лицензию;
• договор не предусматривает иных выплат, кроме на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда его здоровью.

Затраты на ДЛС подлежат нормированию в налоговом учете для налога на прибыль (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Расходы признаются в сумме не более 15 000 руб. на одного застрахованного сотрудника в год.

Сумма предела на одного сотрудника рассчитывается усреднено. Сумма страховки по каждому сотруднику значения не имеет (Письмо Минфина от 10.12.2018 N 03-03-06/1/89722).

Признание в расходах производится равномерно в течение действия договора страхования (п. 6 ст. 272 НК РФ). Нормирование осуществляется исходя из количества дней действия договора в налоговом периоде.

В 1С затраты на ДЛС можно отнести только к косвенным расходам НУ. При определении Перечня прямых расходов по НУ нельзя выбрать Вид расхода — Страхование на случай смерти и утраты трудоспособности.

БУ

Оплаченная страховая премия — дебиторская задолженность (п. 3, п. 16 ПБУ 10/99). Расходы по договорам ДЛС признаются равномерно в течение периода действия договора, по мере потребления страховых услуг по календарным дням (п. 16, п. 18 ПБУ 10/99, Рекомендация БМЦ Р-13/2011 КпР «Договор страхования у страхователя»).

Затраты на страхование признаются (п. 5, п. 11 ПБУ 10/99):

• расходами по обычным видам деятельности:
  • отражаются по Дт счета затрат, где учитывается оплата труда застрахованных работников;
• прочими расходами — по иным застрахованным лицам.

Аналитический учет

В 1С для отражения дебиторской задолженности по страхованию на случай смерти и потери трудоспособности используется счет 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью».

Аналитический учет можно вести сводно или по каждому застрахованному лицу.

Настройка учета страховой премии по каждому застрахованному лицу включается по ссылке Учет расчетов по страхованию от несчастных случаев или в Настройке плана счетов (Администрирование — Параметры учета — Настройка плана счетов — Учет расчетов по страхованию от несчастных случаев).

В статье рассмотрим сводный учет затрат по страхованию от несчастных случаев: флажок снят.

Настройка Плана счетов действует для всех организаций в базе. Если по одной из Организации учет ведется в разрезе застрахованных лиц, а вы планируете вести сводно, то флажок убирать нельзя! В таком случае просто не заполняйте аналитику Работники организации.

Подробнее Для чего определяются параметры учета в 1С

Аналитика к счету учета страховых премий по страхованию на случай смерти и потери трудоспособности

Заполните аналитику к счету 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью»:

• субконто Расходы будущих периодов — так называется справочник для учета затрат, подлежащих равномерному списанию. Справочник находится в разделе Справочники — Расходы будущих периодов. Также его можно заполнить непосредственно при отражении оплаты страховой премии.

Порядок его заполнения для страховых премий по страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью:

• Вид расходов — переключатель Расходы на страхование;
• Вид страхования — Страхование на случай смерти и утраты трудоспособности;
• Срок действия договора — с 16.01.2024 по 15.01.2025;
• Количество застрахованных — 4;

Если ведете аналитический учет по каждому сотруднику, количество не заполняйте!

• Счет затрат — счета затрат, где учитывается оплата труда застрахованных работников (в нашем примере — 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность»);

Нормирование затрат в НУ работает только для Счетов затрат 25, 26, 44.

Для распределения затрат в Дт 20.01 используйте счет 25.

• Статьи затрат — статья затрат, по которой отражается страховая премия в расходах:
  • Вид расхода — Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.

Перечисление премии страховой компании

Перечислите премию страховой компании документом Списание с расчетного счета в разделе Банк и касса — Банковские выписки.

Так как ведется сводный учет страховой премии по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью, то Вид операции установите Прочее списание.

Обратите внимание на заполнение документа:

• Сумма — 73 200: сумма страховой премии;
• Счет дебета — 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью»;
• Контрагенты — страховая компания;
• Расходы будущих периодов — настройки учета затрат на ДЛС;
• Подразделение — подразделение учета затрат на ДЛС;
• Статья расходов — Статья движения денежных средств с Видом движения — Оплата труда.

Если ведете аналитический учет по каждому застрахованному лицу, для перечисления страховой премии используйте:

• Вид операции — Прочие расчеты с контрагентом;
• Счет расчетов — 76.01.1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

А потом документом Операция, введенная вручную распределите страховую премию на счете 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью» по работникам организации, где укажите аналитику к нему по разным счетам учета затрат  или одну общую для всех сотрудников. PDF

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 76.01.2 Кт 51 — перечисление премии страховой компании.

Отражение в учете затрат на страховую премию

Для автоматического ежемесячного учета затрат на страховую премию на случай смерти и потери трудоспособности выполните регламентную операцию Списание расходов будущих периодов в процедуре Закрытие месяца (Операции — Закрытие месяца).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 44.02 Кт 76.01.2 — учет затрат на страхование на случай смерти и потери трудоспособности.

Рассчитайте сумму страховой премии, которую следует отнести на затраты в январе:

• 73 200 (сумма страховой премии по договору) / 366 (количество дней по договору) * 16 (количество календарных дней в месяце) = 3 200 руб.

Расчет можно проверить, сформировав Справку-расчет списание расходов будущих периодов по кнопке (Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Списание расходов будущих периодов):

Нормирование расходов по страхованию на случай смерти и потери трудоспособности в НУ

Регламентной операцией Расчет долей списания косвенных расходов автоматически определите сумму затрат на страхование на случай смерти и потери трудоспособности, признаваемую в расходах в целях налога на прибыль.

Проводок по БУ и НУ регламентная операция не формирует — только движения по регистрам нормирования расходов НУ.

Расчет нормирования

Ежемесячная сумма затрат, признаваемая в расходах НУ не должна превышать предельного значения.

В регистре сведений Доли списания косвенных расходов формируется запись о доле признаваемых расходов по всем счетам.

• Страхование от несчастных случаев — 0,81967188 (доля признаваемых расходов по всем договорам на страхование на случай смерти и потери трудоспособности).

Именно на эту долю умножается сальдо по указанному Счету затрат для признания затрат в НУ.

• Затраты с начала года — признанные затраты на начало текущего месяца — 3 200 руб.
• Всего признано в НУ в текущем месяце — 2 622,95 руб.
• Доля — 2 622,95 / 3 200 = 0,81967188.

В регистре Расчет базы нормирования по договорам страхования рассчитывается предельная база по нормированию затрат по всем договорам страхования.

В регистре сведений Расчет нормирования расходов формируется запись на общую сумму признаваемых расходов без разделения по договорам ДЛС.

Расчет нормирования затрат можно увидеть в Справке-расчете нормирования расходов (Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Нормирование расходов).

При расшифровке (двойной щелчок по графе) Предельного размера можно увидеть полную картину расчета предельных значений по договору исходя из Количества застрахованных и Количества дней действия договора.

Проверим предельную сумма затрат, которую можно учесть в расходах НУ:

• 16 дней * 4 чел. * 15 000 / 366 дней = 2 622,95.

Признание расходов по страхованию на случай смерти и потери трудоспособности

Затраты на страхование отражаются по счету 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность». Поэтому для признания расходов в БУ и НУ выполните регламентную операцию Закрытие счета 44 «Издержки обращения» в разделе Операции – Закрытие месяца.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 90.07.1 Кт 44.02 — списание затрат на страхование в расходы на продажу.

Так как предельная сумма (2 622,95) меньше учтенной суммы затрат на страхование (3 200), проводка Дт 90.07.1 Кт 44.02 сформируется:

• в БУ — на полную сумму;
• в НУ — на предельную сумму затрат, признаваемых в НУ.

Признание расходов на страхование на случай смерти и потери трудоспособности (декабрь)

Ежемесячно затраты признаются в НУ в пределах нормы. Непризнанный остаток затрат в НУ спишется в убыток. Выполните регламентную операцию Закрытие счета 44 «Издержки обращения» в разделе Операции – Закрытие месяца.

Проводки

Документ формирует проводку:

• Дт 84.02 Кт 44.02 — списание непризнанных расходов в убыток;
• Дт 90.07.1 Кт 44.02 — списание затрат на страхование в расходы на продажу.

Проверьте сумму признанных затрат и непризнанного убытка в Справке-расчете нормирования расходов (Операции — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Нормирование расходов).

Обязательно проверьте расчет нормирования исходя из срока действия договора:

4 чел. * 351 дней* 15 000 / 366 дней = 57 540,99 руб.

Сумма совпадает с рассчитанной суммой в 1С. Если они не совпадают, необходимо сумму, превышающую предел, отсторнировать.

Остаток страховой премии по договору страхования на случай смерти и потери трудоспособности проверьте в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.01.2 в разделе Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Остаток по счету 76.01.2 будет учтен в затратах в следующем налоговом периоде.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль списание страховой премии отражается:

• Лист 02 Приложение N 2: PDF
  • стр. 040 «Косвенные расходы – всего» — сумма расходов по добровольному личному страхованию на случай смерти и потери трудоспособности.

Бухгалтерский баланс

В Бухгалтерском балансе отражается не учтенная в расходах страховая премия:

• стр. 1230 «Дебиторская задолженность» — остаток по счету 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью». PDF

Признание расходов на страхование в следующем налоговом периоде

В нашем примере последний месяц договора — Январь 2025. Поэтому с началом нового налогового периода нормирование продолжается.

Нормирование расходов по страхованию на случай смерти и потери трудоспособности в НУ

Регламентной операцией Расчет долей списания косвенных расходов автоматически определите сумму затрат на страхование на случай смерти и потери трудоспособности, признаваемую в расходах в целях налога на прибыль.

Проводок по БУ и НУ регламентная операция не формирует — только движения по регистрам нормирования расходов НУ.

Расчет нормирования

Предел расходов по договору: 4 чел. * 15 000 = 60 000 руб.

Проверим общую сумму признанных затрат по договору.

Признано расходов:

• за 2024 — 57540,99 руб.; PDF
• за 2025 — 2 465,75;
• итого — 60 006,74

Сумма (60 006,74 руб.) превышает предел (60 000 руб.). Поэтому признаваемую сумму затрат в НУ необходимо скорректировать вручную в регистрах.

Исключение излишне учтенной суммы расходов в регистрах

По регистру Расчет базы нормирования по договорам страхования:

• Сумма базы — 2 459,01 (2 465,75 – 6,75 (излишне учтенная сумма)).

По регистру Расчет нормирования расходов отражаются сводные данные по всем договорам!

По регистру Расчет нормирования расходов:

• Расходы год — 2 459,01;
• Расходы месяц — 2 459,01;
• Разницы год — 540,99;
• Разницы месяц — 540,99;
• Сумма базы — 2 459,01;
• Предельный размер — 2 459,01 (наименышее из суммы предела и учтенных затрат).

Далее поправьте долю в регистре сведений Доли списания косвенных расходов:

• Страхование от несчастных случаев — 0,81967000 (доля признаваемых расходов по всем договорам на страхование на случай смерти и потери трудоспособности).

• Затраты с начала года — признанные затраты на начало текущего месяца — 3 000 руб.
• Всего признано в НУ в текущем месяце — 2 459,01 руб.
• Доля — 2 459,01 / 3 000 = 0,81967.

Признание расходов на страхование на случай смерти и потери трудоспособности

Выполните регламентную операцию Закрытие счета 44 «Издержки обращения» в разделе Операции – Закрытие месяца.

Документ формирует проводку:

• Дт 90.07.1 Кт 44.02 — списание затрат на страхование в расходы на продажу.

Проверка

По окончании договора проконтролируйте отсутствие остатка на счете 76.01.2 в отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.01.2 из раздела Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету:

В декабре не списанная сумма затрат на ДЛС на счете 44.02 (540,99 руб.) спишется Дт 84.02.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email