ТОП-вопросов по учету НМА в 1С

Как с 2024 года отражать расходы на страхование?

Как с 2024 года отражать расходы на страхование?

Нужно ли списать при переходе на ФСБУ 14 остаток затрат на ОСАГО, КАСКО, ДМС со счета 97.21?

Для учета премий по страхованию в 1С предусмотрены штатные субсчета к счету 76.01, которые позволяют равномерно ежемесячно списывать страховую премию на затраты в БУ и НУ.

Если вы применяете счет 97, то советуем перенести взаиморасчеты на специализированные счета. Это можно сделать любой датой, не обязательно в момент перехода на ФСБУ 14.

• Учет затрат на ДМС работников в 1С
• Учет затрат на ДЛС в 1С
• Учет страховой премии ОСАГО в 1С
• Учет страховой премии КАСКО в 1С

Для учета страховых премий используйте субсчета к 76.01 «Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию»:

• 76.01.2 – страховая премия на добровольное личное страхование на случай смерти и утраты трудоспособности (ДЛС)
• 76.01.9:
  • страховая премия на добровольное медицинское страхование (ДМС);
  • КАСКО, ОСАГО и прочее страхование.

Для автоматического равномерного признания расходов используется субконто Расходы будущих периодов.

Главное – План счетов.

В балансе автоматически отражается как Дебиторская задолженность.

Справочники – Расходы будущих периодов

Списывать затраты на страхование при переходе на ФСБУ 14 не нужно.

Переведите остатки со счета 97.21 на счет 76.01.9. Можно перенести любой датой, не обязательно 31.12.2023.

Операции – Операции, введенные вручную

ЭЦП — это НМА по ФСБУ 14?

Как по ФСБУ 14 учитывается электронная подпись (ЭЦП), которая выдается на год или более года?

ЭЦП — это НМА по ФСБУ 14?

Затраты на электронную подпись состоят из:

• услуг по созданию ключа ЭЦП, выпуска сертификата ЭЦП;
• материального носителя — ключа:
  • установить в УП порядок учета отдельно как Запасы или  совместно с НМА.
• неисключительной лицензии на ПО Средство криптографической защиты информации (СКЗИ).
  • НМА — удовлетворяет критериям, если срок > 12 мес.
  • сравнить стоимость с лимитом.

Услуги по созданию ключа ЭЦП, выпуску сертификата ЭЦП:

• БУ – расходы периода (п. 16 ПБУ 10/99).
• НУ – косвенные (прочие) расходы, связанных с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 170, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Сертификат ЭЦП может быть приостановлен, аннулирован или перевыпущен (например, при смене фамилии), поэтому не выполняется критерий по контролю  (п. 12, 13, 14 Федерального закона от 10.01.2002 N 1-ФЗ, пп. «г», п. 5 ФСБУ 14).

Являются ли лицензии на пользователей и лицензия на сервер отдельными НМА?

Организация приобрела отдельно программу 1С и отдельно лицензии на пользователей и лицензию на сервер для 1С.

Получается, что лицензии на пользователей и лицензия на сервер также являются отдельными НМА?

Поставщик ответил, что эти лицензии возможно использовать с другой программой 1С и на другом сервере.

Дополнительные клиентские лицензии 1С могут быть учтены в качестве самостоятельного объекта НМА, т.к. они удовлетворяют критериям п. 4 ФСБУ 25:

• предоставляют право работать с произвольным числом основных поставок (конфигураций).

Также их можно учитывать в составе единого инвентарного объекта права на Программу 1С совместно с основной лицензией, если не предполагается их отдельное использование.

Можно учесть как сложный объект НМА.

Подробнее Чек-лист Относится ли актив к НМА?

Когда разработанное ПО будет признаваться НМА в IT-компании?

Когда разработанное ПО будет признаваться НМА в IT-компании, если:

• оно может использоваться самой IT-компанией
• могут передаваться неисключительные права на него по лицензионному договору другой компании и будет получена выручка в виде разовых (паушальных) или периодических платежей (роялти)
• может быть продано исключительное право по договору отчуждения прав

Разработанное ПО будет признаваться НМА в IT-компании, если:

• оно используется в обычной деятельности – организация сама работает в созданной программе;
• передаются неисключительные права на данное ПО на основе лицензионных договоров – организация получает разовые или периодические платежи в виде выручки.

Если ПО создано для дальнейшей продажи по договору отчуждения исключительных прав, то к НМА оно не относится, учитывайте его на счете 43 как готовую продукцию.

Если ПО использовалось самой организацией, учитывалось как НМА, а затем решили его продать, то оно подлежит переводу в ДАП.

Как в 2024 году в БУ учитывать права на пользование ПО с СПИ 12 мес.?

Как в 2024 году в БУ учитывать права на пользование ПО, например  1С, если срок использования согласно лицензионного соглашения
12 месяцев?

Возможно ли оставить их на счете 97 с отражением в балансе как Прочие оборотные активы?

Программу нельзя признать НМА – не выполняется критерий «по сроку» (п. 4 ФСБУ 14). В ФСБУ 14  не указано как учитывать затраты на такие объекты, по нашему мнению они сразу учитываются в расходах:

• Дт 20 (90.02), 26 (90.08), 44 (90.07) Кт 60.

Также считаем возможным списывать такие затраты равномерно (п. 19 ПБУ 10/99, п. 7.4 ПБУ 1/2008).

Ждем рекомендаций по учету.

Порядок учета неисключительных прав («бывших» РБП), которые по каким-либо критериям не относятся к НМА не указан в ФСБУ 14 — ждем разъяснений.

Обязательно проверьте, что ваше ПО не относится к облачным хранилищам по модели SaaS «программы, как сервис» (1С:Фреш).

Затраты на такие объекты продолжают отражаться по Дт 97.21 Вид актива в балансе – Дебиторская задолженность.

Подробнее Чек-лист Учет прав на программное обеспечение с 2024 в 1С

Доступ к сайту Бухэксперт8

Являются ли НМА информационно-консультационные услуги — доступ к сайту БухЭксперт8 в соответствии с новым ФСБУ?

Доступ к сайту в виде информационно-консультационных услуг не является НМА, т. к. не выполняются все критерии — отсутствует контроль над объектом (пп. «г» п.4 ФСБУ 14). Продолжайте учитывать подписку на «техническом» счете 97.21 для равномерного ежемесячного списания на затраты информационных услуг. Если на конец периода остается остаток в балансе, он должен отражаться в виде дебиторской задолженности.

Для этого в аналитике к счету 97.21 (раздел Справочники – Расходы будущих периодов) укажите Вид актива в балансе — Дебиторская задолженность.

См. также:

• Как учитывать информационно-консультационные услуги БухЭксперт8?
• Как учесть длящиеся услуги по подписке в 1С?

Обязательно ли наличие лицензионного договора

Обязательно ли наличие лицензионного договора для признания программного обеспечения (ПО) в качестве НМА?

Например, Такском предоставляет право пользования «Web-системой СБИС» ЭП на основе УПД, без лицензионного договора.

Лицензионный договор необязателен, у вас должны быть любые документы, подтверждающие наличие прав (пп. «г» п. 4 ФСБУ 14/2022).

Для признания актива в составе НМА должны одновременно выполняться п. 4 ФСБУ 14/2022), в т. ч. планируемый СПИ > 12 мес. Далее проверяете стоимость НМА — больше или меньше лимита.

Это не должны быть услуги, например, услуги по сопровождению.

Неисключительные права на программное обеспечение несущественной стоимости в НУ

Стоимость многих лицензий и прав пользования программами не превышает 2 000 и 3 000 руб. По ФСБУ 14 — это не НМА, т. е. сразу должны быть списаны на расходы.

Можно ли в учетной политике по НУ предусмотреть лимит хотя бы 10 000 руб., чтобы в НУ такую мелочевку сразу списывать на расходы в момент приобретения как несущественные суммы?

В НУ неисключительные права не относятся к НМА, устанавливать для них лимит не можем.

Неисключительные права на ПО отражаются в составе косвенных (прочих) расходов в течение срока лицензии (п. 3 ст. 257 НК РФ, пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина от 31.08.2012 N 03-03-06/2/95, от 05.05.2012 N 07-02-06/128, от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15).

Не рекомендуется единовременно списывать расходы на неисключительное право, хотя ранее Минфин давал такие разъяснения (письма от 07.06.2011 N 03-03-06/1/330, N 03-03-06/1/331).

Неисключительные права в НУ с 2024

В 2024 году приобретаем НМА стоимостью ниже лимита — право пользования ПО (неисключительная лицензия). В БУ сразу списываем на расходы стоимость малоценного НМА. В НУ затраты необходимо равномерно признавать в расходах.

Как учесть такой объект в БУ и НУ? Продолжаем вести его на счете 97?

Да, в НУ такие затраты все также отражаются на счете 97.21 и списываются на расходы равномерно —неисключительные права продолжают учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В БУ расходы будут признаваться единовременно в момент передачи права на ПО — на том счете, куда бы относилась амортизация НМА.

Отразите затраты на право пользования ПО в документе Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД).

В документе укажите:

• Счет затрат — 90.08.1: счет единовременного признания расходов БУ;
• Счет затрат (НУ) — 97.21: счет для равномерного списания затрат в НУ.

Проводки

Документ формирует проводки:

• Дт 90.08.1 Кт 60.01 — признание затрат на неисключительные права стоимостью меньше лимита НМА единовременно в расходах БУ;
• Дт 97.21 Кт 60.01 — учет затрат на техническом счете 97 для равномерного ежемесячного признания в НУ.

Регистрация и продление домена

Регистрация доменов и продление доменов — это НМА?

Первичное получение доменного имени относится к стадии разработки и включается в первоначальную стоимость веб-сайта. Признание веб-сайта в виде НМА зависит от типа информации:

• если информация о деятельности организации общего характера (сайт-визитка) — не НМА;
• если «продающий» сайт, приносящий экономические выгоды, — НМА.

Неисключительные права на 12 мес.

Покупаем следующие недорогие лицензии (неисключительные права) сроком 1 год на:

1. ПО для того, чтобы на нашем сайте заказчик мог рассчитывать стоимость доставки;
2. GlobalSign Code Signing (EV) сертификат на 1 год — для подписи драйверов для программного обеспечения, которое производим;
3. WinSvrSTDCore 2016 Single OLP 2License NL — ПО, которое необходимо для разработчиков;
4. СКЗИ «КриптоПро CSP» — для ЭЦП.

Ранее учитывали их на счете 97 и списывали пропорционально сроку использования. Как их учитывать с 2024 года?

Неисключительные права сроком 12 мес. не относятся к НМА, т. к. не выполняется критерий по СПИ (пп. «в» п.53 ФСБУ 14).

Рекомендуем затраты на приобретение таких прав учитывать сразу в расходах — аналогично НМА стоимостью меньше лимита (п. 7 ФСБУ 14):

• Дт 90 Кт 08 (60).

В учетной политике установите учет прав на программы с СПИ < = 12 мес.

Можно выбрать:

• признаются расходами текущего периода:
  • Дт 20 (90.02), 26 (90.08), 44 (90.07), 91.02 Кт 08 (60);
• учитываются в составе оборотных активов, в 1С на «техническом» счете 97, списываются равномерно:
  • Дт 20 (26, 44) Кт 97.21;
• признаются краткосрочными НМА, учитываются в составе оборотных активов:
  • Дт 04 Кт 08 (60).

Подробнее Что делать с остатками по счету 97 при переходе на ФСБУ 14, если СПИ < 12 мес.?

Неисключительное право не признается НМА

Можно ли прописать в УП, что затраты, не соответствующие признакам НМА, в виде паушальных платежей (разовых платежей) за полученное неисключительное право, отражаются на счете 76.01.7 «Платежи (расходы будущих периодов)» и списываются в течение срока действия лицензионного договора ежемесячно (п. 19 ПБУ 10/99)?

Нужно ли прописывать, что такие затраты не отражаются на забалансовом счете как малоценные НМА?

Ни в ФСБУ 14, ни в ФСБУ 26 конкретно не указан порядок учета затрат на неисключительные права, не учитываемые в составе НМА.

По нашему мнению, такие затраты признаются сразу в расходах:

• Дт 90 Кт 08 (60).

При этом считаем, что возможно предусмотреть в УП равномерное списание таких затрат (п. 19 ПБУ 10/99, п. 7.4 ПБУ 1/2008).

Не рекомендуем использовать счет 76.01 «Расчеты по имущественному, личному и добровольному страхованию».

Предложение по автоматизации такого учета на отдельном субсчете счета 60 или 76 написано разработчикам.

Антивирус на срок более года

Для эффективной работы антивирус регулярно подключается к сайту поставщика и скачивает обновления. Мы можем ограничить доступ третьих лиц к программе, но без обновлений она будет работать менее эффективно, следовательно будет терять свою актуальность. Будет ли считаться данная антивирусная программа НМА? Удовлетворяет ли она требованиям подпункта «г» пункта 4 ФСБУ 14/2022 в части способности организации ограничить доступ? Если у лицензии срок использования более 1 года, но заканчивается он уже в середине 2024г, будет ли это НМА?

Да, критерий по ограничению доступа к НМА выполняется, ваш антивирус используете только вы. При переходе на ФСБУ 14 используется остаточная стоимость РБП и остаточный СПИ, который можно пересмотреть при переходе.

Ждем рекомендацию БМЦ «Права лицензиара».

См. также:

• ТОП-вопросов по переходу: Стоимость и СПИ РБП при переходе
• Признаки и критерии НМА по ФСБУ 14
• Права на программные продукты: особенности перехода на ФСБУ 14 в 1С

Проанализируйте базовые критерии при переходе:

• если оставш.стоимость < лимита — спишите его при переходе

Дт 84 Кт 97

• если стоимость > лимита и вы пересмотрите СПИ (> 12 мес.) – переклассифицируйте его в НМА

Дт 04 Кт 97

Если право на ПО закончится в 2024 и вы планируете приобрести антивирус на новый срок, то стоит рассматривать СПИ из остатка действия прав, а «новый» антивирус как «новый» объект.

Продление лицензии

Затраты на продление лицензии на определенный вид деятельности на 5 лет составили только информационно-консультационные услуги по подготовке документов, их проверке. Госпошлина не уплачивается. Получается первоначальная стоимость НМА будет равна стоимости консультационных услуг?

Все правильно, в БУ затраты на продление лицензии:

• пошлина;
• информационно-консультационные услуги,

будут являться  капвложениями в НМА.

При продлении лицензии можно (пп «н» п. 5 ФСБУ 26):

• увеличить первоначальную стоимость и СПИ текущей лицензии;
• признать новый объект на новый срок.

• Фактические затраты на капитальные вложения в НМА
• Порядок учета малоценных НМА в 1С

См. также:

• Практика применения ФСБУ 14 и ФСБУ 26 в части НМА в 1С. Часть 2

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email