Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости в 1С

Содержание

Объект налогообложения
Налоговая база
Объекты с особым порядком налогообложения
Расчет в 1С
Расчет налога на имущество
Перенос налога на имущество на ЕНС

Объект налогообложения

Объекты обложения налогом на имущество по среднегодовой стоимости – это недвижимое имущество, (пп. 1 п. 1 ст. 374 НК РФ)

принятое на баланс в качестве объекта ОС в соответствии с требованиями БУ;
на праве
- собственности;
- временного владения, пользования, распоряжения;
- договора о совместной деятельности;
- концессионного соглашения;
не подпадающие под обложение по кадастровой стоимости (КС).

Не объект налогообложения

Не облагаются налогом на имущество (п.4 ст. 374 НК РФ):

земельные участки, объекты природопользования;
имущество, принадлежащее органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка;
объекты культурного наследия (памятники истории и культуры);
ядерные установки, суда с ядерными энергоустановками;
ледоколы, суда в Российском международном реестре;
космические объекты и др.

Решили продать здание склада, облагаемого по среднегодовой стоимости. Переводим в долгосрочные активы к продаже (ДАП). С какого периода можно перестать исчислять налог на имущество?

Налог на имущество, облагаемое по среднегодовой стоимости, перестает начисляться с отчетного периода, в котором ОС переведено в другую учетную категорию, например ДАП (пп. 1 п. ст. 374 НК РФ).

Чтобы ОС перевести в ДАП, надо (п. 10.1 ПБУ 16/02):

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;

Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

принять решение об этом;
иметь подтверждение отсутствия намерения возврата ДАП в ОС (данные об опубликовании объявлений о продаже, о торгах, соглашение о продаже, договор и т.п.).

Дата перевода ОС в ДАП должна быть позднее даты Решения о продаже этого объекта (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.11.2023 N Ф04-5208/2023 по делу N А03-17941/2022).

Налоговая база

Среднегодовая стоимость (п. 1 ст. 375 НК РФ)

При постановке на учет (выбытии с учета) в течение года если на 1е число месяца объект отсутствовал, его остаточная (балансовая) стоимость признается равной 0 (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Остаточная (балансовая) стоимость определяется по правилам бухучета (п. 25 ФСБУ 6/2020). При обесценении ОС остаточная стоимость для налога на имущество берется с учетом обесценения (Письмо ФНС от 12.12.2023 N БС-4-21/15532@).

При капвложениях по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами, первоначальной стоимостью приобретенных объектов ОС, считается справедливая стоимость передаваемого имущества (имущественных прав, работ, услуг)(Письмо Минфина от 18.12.2023 N 03-05-05-01/122555, направлено Письмом ФНС от 19.12.2023 N БС-4-21/15877@).

Настройки в 1С

Главное – Налоги и отчеты – Налог на имущество

См. также:

Декларация по налогу на имущество за 2023 в 1С (26.02.2024)

Объекты с особым порядком налогообложения

Регистр заполняется, если:

объект облагается по кадастровой стоимости;
имущество не является объектом налогообложения;
объект расположен вне места нахождения организации;
по объекту применяются льготы;
в декларации следует указать кадастровый номер.

Расчет в 1С

Операции – Закрытие месяца – Расчет налога на имущество