Формирование совокупной обязанности по имущественным налогам с 01.10.2023

Совокупная обязанность подлежит учету на ЕНС налогоплательщика на основании (п. 5 ст. 11.3 НК РФ):

• налоговых деклараций (расчетов), в т.ч. уточненных;
• уведомлений по ЕНП;
• налоговых уведомлений (от ИФНС физлицам);
• сообщений налогового органа об исчисленных налогах (имущественных);
• решений налоговых органов, судебных актов, исполнительных документов;
• прочих документов.

Совокупная обязанность (СО) по представленным уведомлениям по ЕНП учитывается на ЕНС со дня представления в ИФНС (но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов) по день с которого подлежит учету СО на основе

• декларации (расчета);
• сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов (пп. 5 п. 5 ст. 11.3 НК РФ в ред. Закона 389-ФЗ).

СО формируется на основании деклараций (кроме тех, в которых заявлен налог к возмещению или налоговые вычеты) на дату:

• представления в ИФНС, но не ранее срока уплаты налога;
• вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной проверки либо в течение 10 дней со дня окончания установленного срока ее проведения – если при представлении декларации были нарушены контрольные соотношения (КС)(пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ в ред. Закона 389-ФЗ).

На основании сообщений об исчисленных ИФНС суммах налогов совокупная обязанность формируется на ЕНС со дня, следующего за днем:

• информирования налогоплательщика о результатах рассмотрения пояснений (при несогласии с суммой исчисленных налогов);
• истечения месяца, если пояснения не представлены (пп. 7 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Организация исчислила налог на имущество за 1, 2, 3 кварталы 2023 — 471 237 руб., в т.ч.:

• по среднегодовой стоимости — 57 548, 57 082, 56 607;
• по кадастровой стоимости — 100 000 – ежеквартально.

Уведомления представлены в ИФНС по срокам: 25.04.2023, 25.07.2023, 25.10.2023.

Суммы авансовых платежей перечислены в составе ЕНП.

За налоговый период налог:

• всего — 624 595 руб. – уведомление по ЕНП от 25.02.2024;
• по с/г стоимости — 224 595 руб. – декларация от 26.02.2024 (перенос с 25);
• по кадастровой стоимости — 400 000 — сообщение от 18.06.2024.

В сообщении от 18.06.2024 указана сумма меньше — 320 000 руб.

Организация приняла сумму налога, исчисленную ИФНС.

Когда сформируется окончательная совокупная обязанность по налогу на имущество 2023?

Надо ли представлять уточняющие (отрицательные) уведомления по ЕНП?

Окончательная совокупная обязанность по налогу на имущество сформируется из двух сумм налога на имущество — 544 595 руб.:

• по с/г стоимости — 224 595 руб. – 28.02.2024;
• по кадастровой стоимости — 320 000 — до 18.07.2024 (пп. 1, пп. 7 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное уведомление при уточнении налога не подается.

Уточняющее уведомление тоже подавать не требуется, т.к. сумма налога ИФНС известна.

См. также:

• Календарь бухгалтера на IV квартал 2023 года по уплате налогов, сборов
• Календарь бухгалтера на IV квартал 2023 года по сдаче отчетности
• Расчет имущественных налогов за 9 месяцев 2023 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email