Алгоритм досрочного зачета ЕНП в счет НДФЛ и страховых взносов в 1С

Федеральные законы от 29.05.2023 N 196-ФЗ и от 31.07.2023 N 389-ФЗ поменяли порядок распределения ЕНП:

• с 29 мая 2023 — единый налоговый платеж в первую очередь распределяют на НДФЛ (списывают недоимку и текущие платежи);
• с 29 июня 2023 — НДФЛ зачитывается досрочно (не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления в налоговую уведомления по НДФЛ);
• с 1 октября положительное сальдо ЕНС зачитывается в счет уплаты страховых взносов не позже дня, следующего за днем поступления уведомления по взносам или РСВ. При этом если одновременно поступят и уведомление по взносам, и уведомление по НДФЛ, в первую очередь зачтут НДФЛ (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Подробнее об этих изменениях — НДФЛ списывают с ЕНС в первоочередном порядке с 29 мая 2023

Разберем на примерах, как распределяются средства ЕНС на НДФЛ (с релиза 3.0.138) и страховые взносы (с релиза 3.0.142.67).

Для корректного учета в 1С после обновления на релиз 3.0.138 выполните перепроведение документов за май – июнь 2023!

Общий порядок работы с ЕНП и ЕНС рассмотрен в материале Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С

Зачет ЕНП до 29 мая

Организация на ОСНО в апреле 2023 года:

• 19.04 — начислила пени 1 000 руб. по сроку уплаты 19 апреля;
• 20.04 — сформировала уведомление по НДФЛ в сумме 9 100 руб. по сроку уплаты 28 апреля;
• 25.04 — сформировала операцию по страховым взносам в сумме 15 000 руб. по сроку уплаты 28 апреля;
• уплатила ЕНП:
  • 05.04 — 10 000 руб.;
  • 28.04 — 9 100 руб.

На 1 апреля сальдо ЕНС нулевое.

Подробнее о формировании отчетов — Универсальный отчет по регистрам ЕНС в 1С

В течение месяца отражены:

• приход денежных средств в регистре Расчеты по единому налоговому счету по платежным документам от 05.04.2023 и 28.04.2023;
• приход начислений в регистрах Расчеты по налогам на едином налоговом счете и Расчеты по санкциям на едином налоговом счете.

В графе Период выводится дата, на которую осуществлен Приход / Расход этого начисления на ЕНС.

В результате:

• сумма денежных средств на ЕНС — 19 100 руб.;
• суммы совокупной обязанности — (24 100 + 1 000) = 25 100 руб.;
• недостаток денежных средств — 6 000 руб.

При таких условиях ЕНП распределяется регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца в порядке ст. 45 НК РФ — Алгоритм зачета ЕНП при нехватке денег на уплату налогов и взносов в 1С

В последний день месяца происходит зачет ЕНП в счет:

1. Пени по сроку уплаты 19.04.2023 — в первую очередь (1 000 руб. по документу от 05.04.2023), т. к.:
   • срок уплаты наступил раньше других платежей;
   • на ЕНС в этот момент были средства по платежному документу от 05.04.2023;
   • налоговая на 19.04.2023 не имела сведений о более поздних начислениях и зачла доступную сумму в счет пени.
2. Оставшиеся средства по платежам от 05.04.2023 и 28.04.2023 (18 100 руб.) — НДФЛ и страховые взносы — зачитываются пропорционально, т. к. у них одинаковый срок уплаты 28.04.23.

Из отчетов видно, что все начисления по одинаковому сроку уплаты (28.04.2023) погашены пропорционально из средств, оставшихся на эту дату.

Зачет ЕНП с 29 мая по 28 июня

Организация на ОСНО в июне 2023 года:

• 19.06 — начислила пени 1 000 руб. по сроку уплаты 19 июня;
• 20.06 — сформировала уведомление по НДФЛ в сумме 9 100 руб. по сроку уплаты 28 июня;
• 25.06 — сформировала уведомление по страховым взносам в сумме 15 000 руб. по сроку уплаты 28 июня;
• уплатила ЕНП:
  • 05.06 — 10 000 руб.;
  • 28.06 — 9 100 руб.

На 1 июня сальдо ЕНС нулевое.

В течение месяца отражены:

• приход денежных средств в регистре Расчеты по единому налоговому счету по платежным документам от 05.06.2023 и 28.06.2023;
• приход начислений в регистрах Расчеты по налогам на едином налоговом счете и Расчеты по санкциям на едином налоговом счете.

В графе Период выводится дата, на которую осуществлен Приход / Расход этого начисления по ЕНС.

В результате:

• сумма денежных средств на ЕНС — 19 100 руб.;
• суммы совокупной обязанности — (24 100 + 1 000) = 25 100 руб.;
• недостаток денежных средств — 6 000 руб.

При таких условиях ЕНП распределяется регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца в порядке ст. 45 НК РФ с учетом изменений с 29.05.2023.

В последний день месяца происходит зачет ЕНП в счет:

1. Пени по сроку уплаты 19.06.2023 — в первую очередь (1 000 руб. по документу от 05.06.2023), т. к.:
   • срок уплаты наступил раньше других платежей;
   • на ЕНС в этот момент были средства по платежному документу от 05.06.2023;
   • налоговая на 19.06.2023 не имела сведений о более поздних начислениях и зачла доступную сумму в счет пени.
2. НДФЛ по сроку уплаты 28.06.2023 (9 100 руб. по документам от 05.06.2023 и 28.06.2023).
3. Оставшиеся средства по платежу от 28.06.2023 (9 000 руб.) зачитываются в счет страховых взносов по сроку уплаты 28.06.2023.

Из отчетов видно, что пени и НДФЛ погашены полностью, а на зачет страховых взносов не хватило 6 000 руб. (15 000 – 9 000), т. к. они погашались в последнюю очередь.

Зачет ЕНП с 29 июня

Организация на ОСНО в июле 2023 года:

• 19.07 — начислила пени 1 000 руб. по сроку уплаты 19 июля;
• 20.07 — сформировала уведомление по НДФЛ в сумме 9 100 руб. по сроку уплаты 28 июля;
• 25.07 — сформировала операцию по страховым взносам в сумме 15 000 руб. по сроку уплаты 28 июля;
• уплатила ЕНП:
  • 05.07 — 10 000 руб.;
  • 28.07— 9 100 руб.

На 1 июля сальдо ЕНС нулевое.

В течение месяца отражены:

• приход денежных средств в регистре Расчеты по единому налоговому счету по платежным документам от 05.07.2023 и 28.07.2023;
• приход начислений в регистрах Расчеты по налогам на едином налоговом счете и Расчеты по санкциям на едином налоговом счете.

В результате:

• сумма денежных средств на ЕНС — 19 100 руб.;
• суммы совокупной обязанности (24 100 + 1 000) = 25 100 руб.;
• недостаток денежных средств — 6 000 руб.

При таких условиях ЕНП распределяется регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца в порядке ст. 45 НК РФ с учетом изменений от 29.05.2023 и от 29.06.2023.

В последний день месяца происходит зачет ЕНП в счет:

1. Пени по сроку уплаты 19.07.2023 — в первую очередь (1 000 руб. по документу от 05.07.2023), т.к.:
   • срок уплаты наступил раньше других платежей;
   • на ЕНС в этот момент были средства по платежному документу от 05.07.2023;
   • налоговая на 19.07.2023 не имела сведений о более поздних начислениях и зачла доступную сумму в счет пени.
2. НДФЛ по сроку уплаты 28.07.2023, уведомлению от 20.07.2023 в размере доступной суммы на ЕНС (9 000 руб. — остаток по документу от 05.04.2023), остался непогашенный остаток 100 руб.;
3. НДФЛ по сроку уплаты 28.07.2023, уведомлению от 20.07.2023 (100 руб. — непогашенный ранее остаток начисленной суммы по документу оплаты от 28.07.2023);
4. Оставшиеся средства по платежу от 28.07.2023 (9 000 руб.) зачитываются в счет страховых взносов по сроку уплаты 28.07.2023.

ФНС распределит НДФЛ не позднее 21.07, если уведомление подано 20.07 (не позднее следующего рабочего дня после подачи уведомления). Отменить такой зачет нельзя.

Из отчетов видно, что пени и НДФЛ погашены полностью, а на зачет страховых взносов не хватило 6 000 руб., т. к. они погашались в последнюю очередь.

Зачет ЕНП с 1 октября

С октября 2023 года в программе 1С действует такая последовательность зачета ЕНП:

• недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее ранней;
• НДФЛ;
• недоимка по другим налогам и взносам, начиная с наиболее ранней;
• страховые взносы по текущему сроку уплаты;
• платежи по другим налогам с текущим сроком уплаты;
• пени;
• проценты;
• штрафы.

Организация на ОСНО 18.10.2023:

• сдала по сроку 25 октября:
  • РСВ;
  • декларацию по НДС;
  • уведомление по НДФЛ в сумме 6 500 руб.;
• сформировала по сроку уплаты 30 октября (перенос с 28) в 1С:
  • операцию по НДС в сумме 10 000 руб.;
  • операцию по страховым взносам в сумме 15 000 руб.

Уплачен ЕНП:

• 05.10 — 10 000 руб.;
• 30.10 — 12 500 руб.

На 1 октября сальдо ЕНС нулевое.

В течение месяца отражены:

• приход денежных средств в регистре Расчеты по единому налоговому счету по платежным документам от 05.10.2023 и 30.10.2023;
• приход начислений в регистрах Расчеты по налогам на едином налоговом счете и Расчеты по санкциям на едином налоговом счете.

В результате:

• сумма денежных средств на ЕНС — 22 500 руб.;
• суммы совокупной обязанности — 31 500 руб.;
• недостаток денежных средств — 9 000 руб.

При таких условиях ЕНП распределяется регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету в процедуре Закрытие месяца в порядке ст. 45 НК РФ с досрочным зачетом НФДЛ и СВ. Результат зачета можно посмотреть по Справке-расчету «Зачет аванса по единому налоговому счету» и Расшифровке расчетов налогов по ЕНС.

ФНС распределит положительное сальдо ЕНС в счет НДФЛ и СВ не позднее 19.10, если уведомление подано 18.10 (не позднее следующего рабочего дня после подачи уведомления).

В последний день месяца в программе 1С происходит зачет ЕНП в счет:

1. НДФЛ по сроку уплаты 30.10.2023, уведомлению от 18.10.2023 в полной сумме, т. к. остаток на ЕНС — 10 000 по документу уплаты от 05.10.2023.
2. СВ по сроку уплаты 30.10.2023, операции от 18.10.2023:
   • 3 500 руб. — остаток по документу оплаты от 05.10.2023;
   • 11 500 руб. — в приоритетном порядке (по сравнению с другими начислениями по этому сроку уплаты) по документу уплаты от 30.10.2023.
3. Оставшиеся средства по платежу от 30.10.2023 (1 000 руб.) — зачитываются в счет остальных начислений по сроку уплаты 30.10.2023 (в нашем примере — НДС).

Распределение денежных средств при наступлении сроков уплаты происходит на ЕНС в соответствии со ст. 45 НК РФ:

• Недоимка по НДФЛ — начиная с наиболее ранней даты ее возникновения.
• НДФЛ — с момента, когда у налогового агента возникла обязанность перечислить этот налог.
• Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам — начиная с наиболее ранней даты ее возникновения.
• Другие налоги, авансовые платежи, сборы, взносы — с момента возникновения обязанности по их уплате.
• Пени.
• Проценты.
• Штрафы.

Первоочередной зачет для страховых взносов предусмотрен только при наличии положительного сальдо ЕНС (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Из отчетов видно, что на зачет НДС не хватило 9 000 руб., т. к. они погашались в последнюю очередь.

Точную дату зачета каждого налога можно посмотреть в отчете — Как посмотреть период зачета ЕНП в 1С?

Для досрочного зачета страховых взносов, исчисленных за декабрь, в уведомлении, представляемом в декабре 2023 года, укажите код отчетного периода 34/3 (код налогового периода МС.12.2023 — при уплате платежными поручениями со статусом «02») (Письмо ФНС от 11.10.2023 N БС-4-11/13010@).

См. также

• Как платить НДФЛ и страховые взносы в 2023 году
• Единый налоговый платеж (ЕНП) с 2023 года (законодательство)
• Сроки подачи уведомлений по исчисленным налогам при работе с ЕНС и ЕНП с 2023 года
• Самое важное перед составлением отчетности за полугодие 2023 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email