Принята Рекомендация Р-175/2025-КпР «Единый налоговый счет»

Источник: НРБУ «БМЦ»

Информация для: организаций

С 01.01.2023 почти все налоги, взносы, сборы перечисляются единым платежом на единый налоговый счет (п. 1 ст. 58 НК РФ), а принадлежность платежей к конкретным налогам определяют сами налоговики.

Однако организациям при формировании отчетности тоже нужно разделять налоговые платежи. Это обязывают делать бухгалтерские НПА:

• Согласно ПБУ 18/02 и ПБУ 23/2011, в бухгалтерском балансе и отчете о движении денежных средств следует обособленно отражать показатели задолженности (переплаты) и денежных выплат по налогу на прибыль и НДС от других налогов и сборов
• ПБУ 23/2011 предусматривает классификацию денежных потоков по видам операций при том, что исходя из характера объектов налогообложения разные налоги и сборы могут относиться к разным классам денежных потоков. Аналогичные содержатся в МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» и МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств»,
• Согласно Рекомендации Р-20/2011-КпР, платежи и поступления в расчетах с контрагентами в части НДС показываются в ОДДС свернуто вместе с платежами НДС в бюджет

И тут возникает проблема. Налоговики фиксируют обязательства на ЕНС исходя из поданных налоговых деклараций, а вот в бухучете задолженность по уплате налогов формируется по принципу начисления. Например, текущий налог на прибыль и соответствующее ему текущее налоговое обязательство признаются в бухучете одновременно с признанием прибыли. Вот и получается, что у налоговиков на ЕНС еще числится положительное сальдо, а в бухучете организации уже сформирована кредиторская задолженность.

По мнению БМЦ, в такой ситуации задолженность, признанная организацией, не соответствует понятию обязательства. Поэтому в целях представления пользователям достоверной информации о налоговых долгах (переплате) решено было выработать следующий подход.

Организация может применять либо п. 1 вместе с п. 2, либо п. 3:

1. Показывать в балансе и пояснениях к нему общую свернутую сумму задолженности (переплаты) по всем налогам, сборам и иным обязательным платежам, уплачиваемым на ЕНС
2. Показывать в ОДДС и пояснениях к нему общую сумму платежа по всем налогам, сборам и обязательным платежам, уплачиваемым на ЕНС, в составе денежных потоков от текущих операций. При этом наименование строки в ОДДС должно отражать ее сущность, например, «Налоги (сборы, взносы) в составе единого налогового платежа» (для кодировки для этой строки можно указывать код 4124)
3. Самостоятельно установить обоснованный метод, на основании которого определять условные показатели задолженности (переплаты) и платежей по отдельным видам налогов, сборов и обязательных платежей, уплачиваемых на ЕНС. Метод нужно раскрыть в бухотчетности

См. также:

• Самоучитель по работе с ЕНС и ЕНП в 1С Бухгалтерия
• Как погашать обязанность по уплате налога на прибыль на ЕНС?
• Бухгалтерский баланс в 1С — пошаговая инструкция
• Заполнение Отчета о движении денежных средств в части налогов и взносов, учтенных на ЕНС

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email