Финансовый результат от ликвидации основного средства по ФСБУ 6/2020

В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 автоматизирован перевод основных средств в несущественные активы в соответствии с ФСБУ 6/2020 (с релиза 3.0.97). Разберем, в каком случае это требуется и какие действия совершить в программе.

Нормативное регулирование

Объект основных средств, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, списывается с бухгалтерского учета (п. 40, 42, 44 ФСБУ 6/2020).

В БУ:

  • в момент списания ОС доход не образуется, т. к. нет поступления новых активов, следовательно, нет экономических выгод (Рекомендация БМЦ Р-63/2015-КпР);
  • доход отражается в момент реализации запасов, полученных от ликвидации ОС (ПБУ 9/99);
  • финансовый результат от выбытия ОС отражается свернуто в составе прибыли (убытка) текущего периода (п. 44 ФСБУ 6/2020) как разница между:
    • расходами — балансовой стоимостью списываемого объекта ОС и затратами на его выбытие
      и
    • доходами — стоимостью ТМЦ, полученных от выбытия этого объекта.

Фактическая стоимость запасов, полученных от выбытия (разбора) ОС, — наименьшая из величин (п. 16 ФСБУ 5/2019):

  • стоимость аналогичных запасов в организации,
  • стоимость выбывающих ОС и затрат от демонтажа.

Матценности, остающиеся от выбытия ОС, которые планируется продать, классифицируются не как запасы, а как долгосрочные активы к продаже (ДАП). Их оценка осуществляется по правилам, указанным в п. 10.2 ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности».

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Списание основных средств и незавершенных капитальных вложений

В НУ стоимость активов, полученных при ликвидации ОС, учитывается во внереализационных доходах по рыночной стоимости (п. 8, 13 ст. 250 НК РФ, ст. 105.3 НК РФ).

Учет в 1С

В 1С реализована методика отражения затрат по демонтажу на счете 01.09 «Выбытие основных средств», что позволяет в соответствии с законодательством:

  • учесть затраты на демонтаж — при дальнейшем списании ОС в прочие расходы;
  • определить стоимость извлеченных материалов — в соответствии с п. 16 ФСБУ 5/2019;
  • показать финансовый результат от списания демонтированного ОС — свернуто в (п. 44 ФСБУ 6/2020):
    • стр. 2340 «Прочие доходы»
      или
    • стр. 2350 «Прочие расходы».

Осуществлена ликвидация Станка с ЧПУ в связи с физическим износом:

  • первоначальная стоимость — 300 тыс. руб.;
  • СПИ — 60 мес.;
  • амортизация — 120 тыс. руб.;
  • остаточная стоимость — 180 тыс. руб.

Затраты на демонтаж составили 6 000 руб.

В результате ликвидации оприходованы запчасти, используемые для ремонта других станков, на сумму 9 000 руб. (по стоимости аналогичных запасов, учтенных на балансе).

Отражение расходов на демонтаж

Затраты на демонтаж основных средств учитываются (п. 43 ФСБУ 6/2020, п. 11 ПБУ 10/99):

БУ:

  • в прочих расходах текущего периода;
  • за счет оценочного обязательства при его наличии.

НУ (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ):

  • в составе внереализационных расходов.

Работы по демонтажу ОС отразите документом Поступление услуг (акт, УПД) в разделе Покупки.

Укажите по ссылке Счета учета:

  • Счет затрат01.09 «Выбытие основных средств»;
  • Основные средства — ликвидируемое ОС, выбрать из одноименного справочника;
  • Счет затрат (НУ)91.02 «Прочие расходы»;
  • Прочие доходы и расходы — статья с видом Ликвидация основных средств;
  • Реализуемые активы — ликвидируемое ОС, выбрать из справочника Основные средства.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 01.09 Кт 76.09 — стоимость затрат на демонтаж отнесена на счет выбытия ОС в БУ;
  • Дт 91.02 Кт 76.09 — стоимость затрат на демонтаж учтена во внереализационных расходах в НУ.

Списание ОС

Оформите документ Списание ОС в разделе ОС и НМА.

Документ заполните с учетом особенностей:

  • в шапке документа установите флажок Остались материалы после списания ОС;
  • в графе Оставшиеся материалы укажите наименование, количество, цену и счет учета материалов.

По кнопке Печать формируется Справка-расчет стоимости оставшихся материалов при списании основного средства, в которой рассчитывается:

  • стоимость запасов в соответствии с п. 16 ФСБУ 5/2019 — автоматически выбирается наименышая из величин: указанная стоимость запасов и балансовая стоимость ОС с расходами на демонтаж (в нашем примере 9 000 руб. — указанная стоимость запасов меньше);
  • определяется финансовый результат от выбытия с учетом затрат по демонтажу и стоимости извлеченных материалов (в нашем примере убыток составляет 180 000 (остат. cтоимость) – 5 000 (амортизация) + 6 000 (затраты на демонтаж) – 9 000 (извлеченные запасы) = 172 000 руб.

Проводки по документу

  • Дт 20.01 Кт 02.01 — начисление амортизации в месяце выбытия ОС;
  • Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости;
  • Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости для определения остаточной стоимости;
  • Дт 10.05 Кт 01.09 — учет извлеченных при выбытии ОС материалов;
  • Дт 91.02 Кт 01.09 — признание финансового результата от списания ОС в БУ и НУ;
  • Дт 01.09 Кт 91.01 — учет стоимости извлеченных материалов во внереализационных доходах в НУ.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 05.10.2021
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий