Приобретение основных средств на кредитные средства в 1С

Последнее изменение: 07.11.2022

Основные средства организации могут приобретаться не только за счет собственных средств, но и заемных. Рассмотрим особенности отражения в 1С приобретения ОС за счет кредитных средств.

Вы узнаете:

  • как отражается поступление кредитных средств;
  • в каких случаях проценты включаются в первоначальную стоимость ОС;
  • как отражается начисление процентов по полученному кредиту;
  • каким документом оформляется приобретение ОС за счет кредитных средств;
  • в какой момент принимается НДС к вычету.

  • Предоплата поставщику
  • Проводки
  • Оприходование оборудования стандартным способом
  • Проводки
  • Затраты на установку и настройку оборудования
  • Проводки
  • ОСВ по счету 08.04.1
  • Анализ субконто по Контрагенту
  • Регистрация УПД от поставщика
  • Принятие НДС к вычету по ОС и услугам
  • Проводки
  • Ввод в эксплуатацию ОС
  • Проводки
  • ОСВ по счету 01.01
  • Печать Акта о приеме-передаче ОС (ОС-1)
  • Закрытие месяца март-июнь
  • Начисление амортизации за июнь
  • Справка-расчет амортизации
  • Анализ счета 26
Предоплата поставщику

Пошаговая инструкция

16 апреля Организация получила целевой кредит на покупку оборудования на 1 год под 15% годовых в сумме 500 000 руб.

25 апреля перечислена 100% предоплата поставщику за поставку оборудования в сумме 500 202 руб.

30 апреля по кредитному договору начислены проценты за апрель в сумме 2 876,71 руб.

10 мая Лазерный гравер Suda SL-1325 поступил на склад и введен в эксплуатацию. Срок полезного использования — 60 месяцев. Приобретенное оборудование планируется использовать в маркетинговых целях.

В соответствии с учетной политикой амортизация по БУ и НУ начисляется линейным методом по всем объектам основных средств. Расходы на амортизацию будут включаться в состав коммерческих расходов по БУ (косвенные расходы по НУ).

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Получение кредита в банке
16 апреля 51 66.01 500 000 500 000 Получение кредита в банке Поступление на расчетный счет —
Получение кредита в банке
Перечисление аванса поставщику
25 апреля 60.02 51 500 202 500 202 Перечисление аванса поставщику Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику
Отражение в учете начисленных процентов по кредиту
30 апреля 91.02 66.02 2 876,71 2 876,71 2 876,71 Начисление процентов Операция, введенная вручную —
Операция
Приобретение ОС
10 мая 08.04.2 60.01 423 900 423 900 423 900 Принятие к учету внеоборотного актива Поступление (акт, накладная) —
Основные средства
19.01 60.01 76 302 76 302 Принятие к учету НДС
60.01 60.02 500 202 500 202 500 202 Зачет аванса
01.01 08.04.2 423 900 423 900 423 900 Ввод в эксплуатацию ОС
Регистрация СФ поставщика
10 мая 500 202 Регистрация СФ поставщика Счет-фактура полученный на поступление
Принятие НДС к вычету по ОС
30 июня 68.02 19.01 76 302 Принятие НДС к вычету Формирование записей книги покупок
76 302 Отражение вычета НДС в Книге покупок Отчет Книга покупок

Начисление амортизации в рамках данного примера не рассматривается.

Рассмотреть начисление амортизации (коммерческие расходы) на примере

Получение кредита в банке

Полученная сумма по кредитному договору является кредиторской задолженностью и учитывается по счету 66.01 «Краткосрочные кредиты» или 67.01 «Долгосрочные кредиты» в зависимости от срока кредитного договора (п. 2 ПБУ 15/2008, план счетов 1С).

Изучить подробнее чем кредит отличается от займа

Получение денежных средств по кредитному договору оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Получение кредита в банке в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — Поступление.

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • Сумма — полученная сумма по кредитному договору, согласно выписке банка.
  • Договор — кредитный договор Вид договора Прочее.

В нашем примере расчеты по кредитному договору ведутся в рублях и срок договора не более года PDF. В результате выбора такого договора в документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливается:

  • Счет расчетов — 66.01 «Краткосрочные кредиты».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 66.01 — поступление средств по краткосрочному кредитному договору.

Перечисление аванса поставщику

Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (план счетов 1С). Сальдо по счету показывает:

  • кредитовое — задолженность перед поставщиком;
  • дебетовое — аванс, выданный поставщику.

Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях PDF. В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с поставщиком:

  • Счет расчетов — 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • Счет авансов — 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

В случае необходимости счета расчетов с поставщиком можно поправить в документе вручную или настроить автоматическое подставление других счетов расчетов с контрагентом.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей:

  • Сумма — сумма оплаты в руб., согласно выписке банка.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.02 Кт 51 — перечислен аванс поставщику.

Если поставщик выставил авансовый счет-фактуру на предварительную оплату, то Организация может воспользоваться правом вычета по НДС.

Подробнее про регистрацию авансового счета-фактуры от поставщика и принятие НДС к вычету

Отражение в учете начисленных процентов по кредиту

Расчеты с банком по начисленным процентам по кредиту учитываются по счету 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам» или 67.02 «Проценты по долгосрочным кредитам» — в зависимости от срока кредитного договора (п. 4 ПБУ 15/2008, план счетов 1С).

В БУ начисленные проценты отражаются (п. 6, п. 7 ПБУ 15/2008, пп. 5 п. 11, п. 18 ПБУ 10/99):

  • в первоначальной стоимости инвестиционного актива;
  • в составе прочих расходов в отчетном периоде начисления процентов.

В НУ начисленные проценты отражаются в составе внереализационных расходов:

  • по неконтролируемым сделкам — исходя из фактической процентной ставки (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 1 ст. 269 НК РФ);
  • по контролируемым сделкам — в пределах максимального порога ключевой ставки ЦБ РФ или международных ставок EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР в зависимости от валюты кредита (п. 1.1, п. 1.2 ст. 269 НК РФ).

Проценты начисляютсясо следующего дня после поступления суммы по кредитному договору и до дня погашения кредита включительно (п. 3.14 Положения ЦБ РФ от 04.08 2003 N 236–П).

Расход в виде процентов по полученным кредитам признается в НУ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 8 ст. 272 НК РФ, п. 4 ст. 328 НК РФ):

  • равномерно на конец каждого месяца независимо от сроков выплаты процентов по договору

или

  • в случае прекращения действия договора — на дату прекращения действия договора.

Начисление процентов отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

В нашем примере основное средство не является инвестиционным активом, следовательно проценты учитываются:

  • в БУ в составе прочих расходов на счете 91.02 «Прочие расходы»;
  • в НУ в составе внереализационных расходов.

Для более удобной работы можно определить шаблон для отражения в учете начисленных процентов по кредиту. Для этого необходимо создать документ Типовая операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Типовые операции.

Подробнее как создать Типовую операцию для начисления процентов по кредиту.

Контроль

Начисление процентов по кредиту осуществляется банком, поэтому бухгалтеру требуется лишь ввести операцию с уже известной суммой процентов. Но все же желательно контролировать сумму процентов, рассчитанную банком.

Аналогично можно проконтролировать расчет суммы процентов в следующих месяцах.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма начисленных процентов отражается в составе внереализационных расходов в Листе 02 Приложение N 2: PDF

  • стр. 200 «Внереализационные расходы — всего» в т.ч.
    • стр. 201 «расходы в виде процентов по долговым обязательствам…».

Приобретение ОС

Затраты на приобретение внеоборотного актива, который в последующем будет принят к учету в качестве основного средства, учитываются по счету 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (план счетов 1С).

В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

Стандартный вариант, при котором используется два документа:

  • оприходование ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
  • ввод в эксплуатацию ОС — документ Принятие к учету ОС.

Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:

  • оприходование и ввод в эксплуатацию ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

Изучить варианты оформления в 1С приобретения ОС, а также возможностях и ограничениях каждого способа

При принятии к учету ОС, приобретенного за счет кредитных средств, можно выбрать любой способ, но нужно учитывать другие ограничения, предусмотренные для упрощенного варианта.

В нашем примере ограничений для применения упрощенного варианта нет, поэтому оформим принятие к учету ОС с помощью единого документа Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление основных средств.

В шапке документа указывается:

В нашем примере затраты по амортизации будут учитываться в составе коммерческих расходов, т. к. ОС будет использоваться в маркетинговых целях. В связи с тем, что Организация занимается производством, то для этого будет использоваться счет 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность».

  • Группа учета ОСМашины и оборудование.
  • Местонахождение ОС — место эксплуатации ОС, выбирается из справочника Подразделения.
  • Флажок Объекты предназначены для сдачи в аренду не устанавливается: в нашем примере приобретенный объект будет использоваться для собственных нужд.

В табличной части указывается:

  • Основное средство — приобретаемый объект ОС, который необходимо создать в справочнике Основные средства.
  • Срок службы — срок полезного использования (СПИ) для объекта. В данном документе может быть установлен только один СПИ – одинаковый для НУ и БУ.

Автоматическое проставление счетов в графах Счет учета и Счет амортизации зависит от флажка Объекты предназначены для сдачи в аренду. Поскольку данный флажок не установлен, то:

  • Счет учета будет установлен 01.01 «Основные средства в организации»;
  • Счет амортизации будет установлен 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».

БухЭксперт8 советует: во избежание ошибок не изменять счета учета в документе вручную.

При проведении документа карточка основного средства в справочнике Основные средства будет заполнена следующим образом PDF. При этом Амортизационная группа определится автоматически в зависимости от установленного в документе срока службы.

Остальные данные в карточке ОС необходимо заполнить вручную.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 08.04.2 Кт 60.01 — формирование первоначальной стоимости актива;
  • Дт 01.01 Кт 08.04.2 — принятие актива в состав ОС.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию ОС и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).

Бланк Акта приема-передачи ОС-1 можно распечатать по кнопке Печать – Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) документа Поступление (акт, накладная)PDF

В связи с тем, что приобретаемый объект не числился у поставщика в составе основных средств (не эксплуатировался, а приобретен как товар), в бланке ОС-1 левый блок с грифом «УТВЕРЖДАЮ» («Подпись руководителя», «М.П.» и «Дата») не заполняется. Не заполняются также данные организации-сдатчика и Раздел 1 (Письмо Росстата РФ от 31.03.2005 N01-02-09/205).

Бланк Инвентарной карточки ОС по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства: раздел Справочники – ОС и НМА – Основные средстваPDF

Регистрация СФ поставщика

Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).

Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету. Вычет НДС по приобретенному ОС возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

Принятие НДС к вычету по ОС

НДС принимается к вычету по приобретенному ОС при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):

Принятие НДС к вычету по приобретенному ОС оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.02 Кт 19.01 — НДС принят к вычету.

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупокPDF

Декларация по НДС

В декларации НДС сумма вычета отражается:

В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF

  • сумма НДС, принятая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура полученный, код вида операции «01».

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(7 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий