Основные средства организации могут приобретаться не только за счет собственных средств, но и заемных. Рассмотрим особенности отражения в 1С приобретения ОС за счет кредитных средств.
Вы узнаете:
- как отражается поступление кредитных средств;
- в каких случаях проценты включаются в первоначальную стоимость ОС;
- как отражается начисление процентов по полученному кредиту;
- каким документом оформляется приобретение ОС за счет кредитных средств;
- в какой момент принимается НДС к вычету.
Содержание
Пошаговая инструкция
16 апреля Организация получила целевой кредит на покупку оборудования на 1 год под 15% годовых в сумме 500 000 руб.
25 апреля перечислена 100% предоплата поставщику за поставку оборудования в сумме 500 202 руб.
30 апреля по кредитному договору начислены проценты за апрель в сумме 2 876,71 руб.
10 мая Лазерный гравер Suda SL-1325 поступил на склад и введен в эксплуатацию. Срок полезного использования — 60 месяцев. Приобретенное оборудование планируется использовать в маркетинговых целях.
В соответствии с учетной политикой амортизация по БУ и НУ начисляется линейным методом по всем объектам основных средств. Расходы на амортизацию будут включаться в состав коммерческих расходов по БУ (косвенные расходы по НУ).
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Получение кредита в банке | |||||||
16 апреля | 51 | 66.01 | 500 000 | 500 000 | Получение кредита в банке | Поступление на расчетный счет — Получение кредита в банке |
|
Перечисление аванса поставщику | |||||||
25 апреля | 60.02 | 51 | 500 202 | 500 202 | Перечисление аванса поставщику | Списание с расчетного счета — Оплата поставщику |
|
Отражение в учете начисленных процентов по кредиту | |||||||
30 апреля | 91.02 | 66.02 | 2 876,71 | 2 876,71 | 2 876,71 | Начисление процентов | Операция, введенная вручную — Операция |
Приобретение ОС | |||||||
10 мая | 08.04.2 | 60.01 | 423 900 | 423 900 | 423 900 | Принятие к учету внеоборотного актива | Поступление (акт, накладная) — Основные средства |
19.01 | 60.01 | 76 302 | 76 302 | Принятие к учету НДС | |||
60.01 | 60.02 | 500 202 | 500 202 | 500 202 | Зачет аванса | ||
01.01 | 08.04.2 | 423 900 | 423 900 | 423 900 | Ввод в эксплуатацию ОС | ||
Регистрация СФ поставщика | |||||||
10 мая | — | — | 500 202 | Регистрация СФ поставщика | Счет-фактура полученный на поступление | ||
Принятие НДС к вычету по ОС | |||||||
30 июня | 68.02 | 19.01 | 76 302 | Принятие НДС к вычету | Формирование записей книги покупок | ||
— | — | 76 302 | Отражение вычета НДС в Книге покупок | Отчет Книга покупок |
Начисление амортизации в рамках данного примера не рассматривается.
Рассмотреть начисление амортизации (коммерческие расходы) на примере
Получение кредита в банке
Полученная сумма по кредитному договору является кредиторской задолженностью и учитывается по счету 66.01 «Краткосрочные кредиты» или 67.01 «Долгосрочные кредиты» в зависимости от срока кредитного договора (п. 2 ПБУ 15/2008, план счетов 1С).
Изучить подробнее чем кредит отличается от займа
Получение денежных средств по кредитному договору оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Получение кредита в банке в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — Поступление.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Необходимо обратить внимание на заполнение полей:
- Сумма — полученная сумма по кредитному договору, согласно выписке банка.
- Договор — кредитный договор Вид договора — Прочее.
В нашем примере расчеты по кредитному договору ведутся в рублях и срок договора не более года PDF. В результате выбора такого договора в документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливается:
- Счет расчетов — 66.01 «Краткосрочные кредиты».
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 51 Кт 66.01 — поступление средств по краткосрочному кредитному договору.
Перечисление аванса поставщику
Расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (план счетов 1С). Сальдо по счету показывает:
- кредитовое — задолженность перед поставщиком;
- дебетовое — аванс, выданный поставщику.
Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.
В нашем примере расчеты по договору ведутся в рублях PDF. В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие субсчета для расчетов с поставщиком:
- Счет расчетов — 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- Счет авансов — 60.02 «Расчеты по авансам выданным».
В случае необходимости счета расчетов с поставщиком можно поправить в документе вручную или настроить автоматическое подставление других счетов расчетов с контрагентом.
Необходимо обратить внимание на заполнение полей:
- Сумма — сумма оплаты в руб., согласно выписке банка.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 60.02 Кт 51 — перечислен аванс поставщику.
Если поставщик выставил авансовый счет-фактуру на предварительную оплату, то Организация может воспользоваться правом вычета по НДС.
Подробнее про регистрацию авансового счета-фактуры от поставщика и принятие НДС к вычету
Отражение в учете начисленных процентов по кредиту
Расчеты с банком по начисленным процентам по кредиту учитываются по счету 66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам» или 67.02 «Проценты по долгосрочным кредитам» — в зависимости от срока кредитного договора (п. 4 ПБУ 15/2008, план счетов 1С).
В БУ начисленные проценты отражаются (п. 6, п. 7 ПБУ 15/2008, пп. 5 п. 11, п. 18 ПБУ 10/99):
- в первоначальной стоимости инвестиционного актива;
- в составе прочих расходов в отчетном периоде начисления процентов.
В НУ начисленные проценты отражаются в составе внереализационных расходов:
- по неконтролируемым сделкам — исходя из фактической процентной ставки (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 1 ст. 269 НК РФ);
- по контролируемым сделкам — в пределах максимального порога ключевой ставки ЦБ РФ или международных ставок EURIBOR, SHIBOR, ЛИБОР в зависимости от валюты кредита (п. 1.1, п. 1.2 ст. 269 НК РФ).
Проценты начисляютсясо следующего дня после поступления суммы по кредитному договору и до дня погашения кредита включительно (п. 3.14 Положения ЦБ РФ от 04.08 2003 N 236–П).
Расход в виде процентов по полученным кредитам признается в НУ (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ, п. 8 ст. 272 НК РФ, п. 4 ст. 328 НК РФ):
- равномерно на конец каждого месяца независимо от сроков выплаты процентов по договору
или
- в случае прекращения действия договора — на дату прекращения действия договора.
Начисление процентов отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.
В нашем примере основное средство не является инвестиционным активом, следовательно проценты учитываются:
- в БУ в составе прочих расходов на счете 91.02 «Прочие расходы»;
- в НУ в составе внереализационных расходов.
Для более удобной работы можно определить шаблон для отражения в учете начисленных процентов по кредиту. Для этого необходимо создать документ Типовая операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Типовые операции.
Подробнее как создать Типовую операцию для начисления процентов по кредиту.
Контроль
Начисление процентов по кредиту осуществляется банком, поэтому бухгалтеру требуется лишь ввести операцию с уже известной суммой процентов. Но все же желательно контролировать сумму процентов, рассчитанную банком.
Аналогично можно проконтролировать расчет суммы процентов в следующих месяцах.
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль сумма начисленных процентов отражается в составе внереализационных расходов в Листе 02 Приложение N 2: PDF
- стр. 200 «Внереализационные расходы — всего» в т.ч.
- стр. 201 «расходы в виде процентов по долговым обязательствам…».
Приобретение ОС
Затраты на приобретение внеоборотного актива, который в последующем будет принят к учету в качестве основного средства, учитываются по счету 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (план счетов 1С).
В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:
Стандартный вариант, при котором используется два документа:
- оприходование ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
- ввод в эксплуатацию ОС — документ Принятие к учету ОС.
Упрощенный вариант, при котором используется единый документ:
- оприходование и ввод в эксплуатацию ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.
Изучить варианты оформления в 1С приобретения ОС, а также возможностях и ограничениях каждого способа
При принятии к учету ОС, приобретенного за счет кредитных средств, можно выбрать любой способ, но нужно учитывать другие ограничения, предусмотренные для упрощенного варианта.
В нашем примере ограничений для применения упрощенного варианта нет, поэтому оформим принятие к учету ОС с помощью единого документа Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление основных средств.
В шапке документа указывается:
- Способ отражения расходов по амортизации — способ учета затрат на амортизацию ОС, выбирается из справочника Способ отражения расходов.
В нашем примере затраты по амортизации будут учитываться в составе коммерческих расходов, т. к. ОС будет использоваться в маркетинговых целях. В связи с тем, что Организация занимается производством, то для этого будет использоваться счет 44.02 «Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность».
- Группа учета ОС — Машины и оборудование.
- Местонахождение ОС — место эксплуатации ОС, выбирается из справочника Подразделения.
- Флажок Объекты предназначены для сдачи в аренду не устанавливается: в нашем примере приобретенный объект будет использоваться для собственных нужд.
В табличной части указывается:
- Основное средство — приобретаемый объект ОС, который необходимо создать в справочнике Основные средства.
- Срок службы — срок полезного использования (СПИ) для объекта. В данном документе может быть установлен только один СПИ – одинаковый для НУ и БУ.
Автоматическое проставление счетов в графах Счет учета и Счет амортизации зависит от флажка Объекты предназначены для сдачи в аренду. Поскольку данный флажок не установлен, то:
- Счет учета будет установлен 01.01 «Основные средства в организации»;
- Счет амортизации будет установлен 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».
БухЭксперт8 советует: во избежание ошибок не изменять счета учета в документе вручную.
При проведении документа карточка основного средства в справочнике Основные средства будет заполнена следующим образом PDF. При этом Амортизационная группа определится автоматически в зависимости от установленного в документе срока службы.
Остальные данные в карточке ОС необходимо заполнить вручную.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 08.04.2 Кт 60.01 — формирование первоначальной стоимости актива;
- Дт 01.01 Кт 08.04.2 — принятие актива в состав ОС.
Документальное оформление
Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по вводу в эксплуатацию ОС и форму инвентарной карточки для дальнейшего учета ОС. В 1С используется Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) и Инвентарная карточка ОС (ОС-6).
Бланк Акта приема-передачи ОС-1 можно распечатать по кнопке Печать – Акт о приеме-передаче ОС (ОС-1) документа Поступление (акт, накладная). PDF
В связи с тем, что приобретаемый объект не числился у поставщика в составе основных средств (не эксплуатировался, а приобретен как товар), в бланке ОС-1 левый блок с грифом «УТВЕРЖДАЮ» («Подпись руководителя», «М.П.» и «Дата») не заполняется. Не заполняются также данные организации-сдатчика и Раздел 1 (Письмо Росстата РФ от 31.03.2005 N01-02-09/205).
Бланк Инвентарной карточки ОС по форме ОС-6 можно распечатать по кнопке Инвентарная карточка ОС (ОС-6) в карточке основного средства: раздел Справочники – ОС и НМА – Основные средства. PDF
Регистрация СФ поставщика
Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.
Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).
- Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».
Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету. Вычет НДС по приобретенному ОС возможен только через документ Формирование записей книги покупок.
Принятие НДС к вычету по ОС
НДС принимается к вычету по приобретенному ОС при выполнении условий (п. 2 ст. 171 НК РФ):
- ОС должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
- в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
- ОС приняты к учету: в т. ч. учтены на счете 08.04 «Приобретение объектов основных средств» (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 04.07.2016 N 03-07-11/38824, Письмо Минфина РФ от 18.11.2016 N 03-07-11/67999).
Принятие НДС к вычету по приобретенному ОС оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС. Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 68.02 Кт 19.01 — НДС принят к вычету.
Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF
Декларация по НДС
В декларации НДС сумма вычета отражается:
В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
- сумма НДС, принятая к вычету.
В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
- счет-фактура полученный, код вида операции «01».
Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете