Учет несущественных активов на УСН 15%

В статье расскажем, как организовать учет, отслеживание и анализ списания несущественных активов налогоплательщикам на УСН с объектом «доходы — расходы» в связи с вступлением в силу ФСБУ 5/2019 в программе 1С:Бухгалтерия 8.3.

Пошаговая инструкция

01 июля Организация на УСН с объектом «доходы — расходы» приобрела:

• бумага А4 — 10 шт. (стоимость 3 600 руб., в т. ч. НДС 20%);
• стеллаж для производственного инструмента — 1 шт. (стоимость 9 600 руб., в т. ч. НДС 20%, срок службы — более 12 мес.).

Товары оплачены поставщику.

В тот же день активы переданы:

• бумага 5 шт. — в отдел бухгалтерии на общехозяйственные нужды;
• стеллаж — в производственный отдел.

Согласно бухгалтерской учетной политике активы признаются несущественными и учитываются в расходах в момент приобретения:

• если предназначены для управленческих нужд;
• стоимостью до 100 000 руб., если их срок использования свыше 12 месяцев.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Приобретение несущественных активов

Нормативное регулирование

В БУ запасами признается сырье, материалы, топливо, запасные части, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, предназначенные для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, используемые в течение 12 месяцев или не более одного операционного цикла (п. 3 ФСБУ 5/2019).

Организации могут упростить учет управленческих запасов: затраты, которые должны включаться в стоимость управленческих запасов, признаются расходом периода, в котором понесены (абз. 3 п. 2 ФСБУ 5/2019).

Малоценные основные средства могут признаваться несущественными активами и признаваться в расходах в момент приобретения:

• Дт 90.02, 90.08 (26), 90.07 (44), 91.­02 Кт 60.

Решение о признании в расходах и стоимостном лимите следует закрепить в учетной политике (п. 5 ФСБУ 6/2020).

На УСН расходы на приобретение материалов и ОС включаются в КУДиР при условии, что материалы приняты к учету и оплачены поставщику. Других условий при УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы» выполнять не требуется (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Настройка номенклатуры

В программе 1С для малоценных активов предусмотрен специальный Вид номенклатуры в разделе Справочники — Номенклатура (с релиза 3.0.91). Используйте его, если надо учесть в затратах стоимость малоценных объектов сразу при поступлении.

Укажите:

• Вид номенклатуры — Малоценное оборудование и запасы.

В программе 1С для учета несущественных активов реализован специальный механизм с использованием:

• Вида номенклатуры — Малоценное оборудование и запасы;
• счета 10.21 «Малоценное оборудование и запасы» с субсчетами:
  • 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов»;
  • 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов».

Использование данного вида номенклатуры обеспечивает автоматически:

• Включение стоимости этих активов в расходы:
  • БУ — в момент приобретения;
  • НУ (ОСНО) — по мере их использования в производстве (для управленческих нужд). Для УСН такого условия нет, но учетной политикой можно предусмотреть.
• Складской учет малоценных активов до момента их использования в производстве (для управленческих нужд, передачи работникам).

Автоматическое заполнение счетов учета и аналитики затрат реализовано в документах:

• Поступление (акт, накладная, УПД);
• Поступление доп. расходов;
• Авансовый отчет (вкладка Товары);
• Возврат поставщику;
• Корректировка поступления.

• Входит в группу — сгруппируйте несущественные активы в соответствии с особенностями учета Организации: эти группы можно будет использовать для анализа движения и остатка запасов. В нашем примере созданы группы:
  • Управленческие запасы — для всех управленческих запасов (папки-регистраторы);
  • Малоценные объекты — для объектов стоимостью до 100 000 руб., если их срок использования свыше 12 месяцев (стеллаж).

Учет в 1С

Отразите поступление управленческих запасов документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки — Поступление (акт, накладная, УПД).

Укажите:

• Счет учета — для каждого актива соответствующую аналитику затрат. Предопределенная Статья затрат Малоценное оборудование и запасы подставляется автоматически при поступлении одноименного вида номенклатуры.
• Расходы (НУ) — Принимаются.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 60.01. Кт 60.02 — зачет аванса;
• Дт 10.21.1 Кт 60.01 — малоценные объекты приняты к учету;
• Дт 26 Кт 10.21.2 — стоимость управленческих запасов учтена в расходах в БУ;
• Дт 90.02.1 Кт 10.21.2 — стоимость малоценных объектов учтена в расходах в БУ.

Записи в регистры УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

• регистрационную запись по расходам УСН на сумму оплаченных материалов.

Настройка порядка признания расходов на материалы при УСН выполняется в Учетной политике по НУ: раздел Главное — Налоги и отчеты — вкладка УСН — Порядок признания расходов — Материальные расходы.

Условия признания расходов на приобретение материалов заданы в программе по умолчанию:

• Передача материалов в производство — флажок не установлен.

При такой настройке расходы по материалам отражаются в КУДиР после оплаты и оприходования.

Подробнее Порядок признания расходов на приобретение материалов 

Книга учета доходов и расходов

Сумма расходов по приобретенным и оплаченным материалам отражается в КУДиР в момент оприходования.

Передача управленческих запасов на хозяйственные нужды

Документ Расход материалов используется для отражения в учете отпуска запасов в производство, на хознужды, а также для выдачи материалов, инвентаря, спецодежды сотрудникам, с целью дальнейшего контроля за их наличием и движением.

Если материалы сразу используются, и нет необходимости в последующем контроле (инвентаризации), применяйте документ Расход материалов вид операции:

• Передача сотруднику, переключатель Учитывать по сотруднику установите в значение Расход;
• Использование материалов.

Для контроля за наличием и движением инвентаря, переданного сотруднику, используйте тот же документ с переключателем в значение Расход и остатки. Инвентарь автоматически будет учитываться за балансом по сотруднику. Наличие таких запасов можно контролировать.

При использовании документа Расход материалов вид операции Передача сотруднику забалансовый учет ведется на счете МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

Подробнее Учет материалов и инвентаря, выданных сотруднику

Передачу материалов, не требующих контроля, отразите документом Расход материалов вид операции Использование материалов из раздела Склад или создав его на основании документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Укажите:

• Цель расхода — Хозяйственные нужды.
• Счет затрат — ту же аналитику, что в документе поступления.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — списана с учета стоимость объектов;
• Дт 26 Кт 10.21.1 — списаны объекты в количественном выражении при выдаче со склада.

Выдача работникам малоценных объектов

Передачу работнику материалов, требующих контроля, отразите документом Расход материалов вид операции Передача сотруднику из раздела Склад или создав его на основании документа Поступление (акт, накладная, УПД).

Учет ТМЦ, выданных сотрудникам, можно вести по срокам полезного использования (с релиза 3.0.96).

Подробнее Сроки полезного использования спецодежды, спецоснастки и инвентаря

Укажите:

• Сотрудник — сотрудника, которому передаете объект;
• Счет затрат — ту же аналитику, что в документе поступления;
• Учитывать по сотруднику — переключатель Расход и остатки, если надо в дальнейшем контролировать движение и наличие матценностей;
• Цель расхода — Производство продукции.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 — списана стоимость объекта с учета;
• Дт 90.02.1 Кт 10.21.1 — списан объект в количественном выражении при выдаче со склада;
• Дт МЦ.04 — малоценный объект учтен за балансом.

Если инвентарь передается нескольким работникам, можно использовать документ Передача материалов в эксплуатацию в разделе Склад — Передача материалов в эксплуатацию.

Подробнее Списание (передача в эксплуатацию) хозяйственного инвентаря в состав издержек обращения

По кнопке Печать из документа Расход материалов можно распечатать формы:

• Требование-накладная;
• Требование-накладная (М-11);
• Акт на списание материалов.

Проанализировать движение и остатки несущественных активов в 1С можно с помощью различных отчетов.

См. также:

• Разъяснения по обязательному применению ФСБУ 5/2019 «Запасы» с 2021 года
• ФСБУ 5/2019 «Запасы»: понятие и классификация запасов (из записи эфира от 30 ноября 2020 г.)
• С 2021 года учитываем запасы по новым правилам!
• Отчеты по несущественным активам при ФСБУ 5/2019
• [08.10.2021 запись] Расчет налога при УСН за 9 месяцев 2021 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email