Раздел 2 декларации по транспортному налогу

Особенности заполнения Раздела 2

Количество страниц в Разделе 2 соответствует количеству транспортных средств, зарегистрированных по месту подачи декларации:

• стр.020 «Код по ОКТМО» – код по ОКТМО, соответствующий местонахождению ТС.
• Если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление транспортного налога в региональный бюджет без направления в бюджеты МО, то может сдаваться одна декларация по согласованию с налоговым органом, в отношении общей суммы транспортного налога в отношении всех транспортных средств. Тогда указывается код по ОКТМО, соответствующий территории МО, подведомственной ИФНС по месту представления декларации (абз. 2 п. 5.1 Раздела V Порядка заполнения декларации).

Приобретение и продажа авто в течение года

21 марта Организация зарегистрировала автомобиль Volkswagen Passat в ГИБДД по месту нахождения организации в г. Москве.

26 сентября транспортное средство снято с учета в связи с его продажей.

Куда сдаем декларацию и как считаем налог:

• Декларацию представляем в ИФНС по г. Москве №23 — по месту нахождения Организации.
• Исчисление налога осуществляется по ставкам и правилам Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33.

21 марта:

• раздел Справочники – подраздел Транспортный налог – регистр Регистрация транспортных средств;
• запись в регистр Регистрация транспортных средств – указывается дата и данные регистрации в ГИБДД.

26 сентября:

Снятие транспортного средства с учета — регистр Снятие с регистрационного учета:

• автоматически будет заполняться стр. 160 Коэффициент Кв в декларации Раздел II при правообладании транспортным средством в течение неполного периода;
• он определяется как отношение числа полных месяцев к числу месяцев в налоговом периоде.

С 2017 период владения ТС считается (п. 3 ст. 362 НК РФ):

• если регистрация ТС произошла до 15-го числа месяца включительно или снятие ТС с регистрации после 15-го числа месяца, то данный месяц принимается как полный месяц для расчета налога;
• если регистрация произошла после 15-го числа или снятие ТС с регистрации до 15-го числа, то месяц регистрации не учитывается для расчета коэффициента владения ТС.

Стр. 160 «Коэффициент Кв» – коэффициент использования транспортного средства, если средство было зарегистрировано или снято с учета в текущем налоговом периоде.

В Раздел 2 декларации добавлены строки:

• дата регистрации ТС (код строки 070);
• дата снятия с учета ТС (код строки 080).

Расчет для Volkswagen Passat:

• стр. 090 Налоговая база – это мощность двигателя = 122 л/с;
• стр. 160 Коэффициент владения (Кв) – 6 мес./12 мес. = 0,5;
• стр. 170 Налоговая ставка — устанавливается законами субъектов РФ = 25 руб.;
• стр. 190 = 122*0,5*25 = 1 525 руб.;
• стр. 300 = 1 525 руб.

Транспортный налог платит лизингополучатель

12 апреля Организация по договору лизинга получила в пользование автомобиль KIA Cerato (год выпуска 2016). Автомобиль временно зарегистрирован в ГИБДД в г. Москве на Лизингополучателя. Автомобиль находится на балансе Лизингодателя.

Куда сдаем декларацию и как считаем налог:

• Декларацию представляем в ИФНС по г. Москве по месту нахождения организации — Лизингополучателя.
• Исчисление налога осуществляется по ставкам и правилам Закона г. Москвы от 09.07.2008 N 33.

12 апреля:

• раздел Справочники – подраздел Транспортный налог – регистр Регистрация транспортных средств.
• запись в регистр Регистрация транспортных средств – указывается дата и данные временной регистрации в ГИБДД.

Стр. 160 «Коэффициент Кв» – коэффициент использования транспортного средства, если средство было зарегистрировано или снято с учета в текущем налоговом периоде.

Расчет для KIA Cerato:

• стр. 090 Налоговая база – это мощность двигателя = 130 л/с;
• стр. 160 Коэффициент владения (Кв) – 9 мес./12 мес. = 0,75;
• стр. 170 Налоговая ставка — устанавливается законами субъектов РФ = 35 руб.;
• стр. 190 = 130*0,75*35 = 3 413 руб.;
• стр. 300 = 3 413 руб.

Приобретение большегруза, уменьшение транспортного налога на плату в Платон

11 апреля Организация приобрела и зарегистрировала транспортное средство Тягач седельный бортовой Scania P360 (год выпуска 2014) в ГИБДД. В уведомлении местонахождением является г. Балашиха, ИФНС России по г. Балашихе Московской области.

В 2017 году изменений в регистрации по данному ТС не было.

Организация в апреле –декабре оплачивала плату в систему «Платон».

Куда сдаем декларацию и как считаем налог:

• Декларацию представляем в ИФНС по г. Балашихе Московской области по месту нахождения ТС.
• Исчисление налога осуществляется по ставкам и правилам Закона МО от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ.

11 апреля:

• Раздел Справочники – подраздел Транспортный налог – регистр Регистрация транспортных средств.
• Запись в регистр Регистрация транспортных средств – указывается дата и данные регистрации в ГИБДД:
  • указывается дата выпуска транспортного средства – 2014 год (эта запись в регистре будет участвовать в определении налоговой ставки по транспортному налогу).

С 01 января 2015 действуют ставки транспортного налога по Московской области, установленные Законом Московской области от 22.10.2014 N 131/2014-ОЗ.

Для иных транспортных средств, в частности, грузовых автомобилей, предусмотрены дифференцированные ставки налога, в зависимости от года выпуска авто.

Для транспорта, зарегистрированного в регионах, где местным законом предусмотрены дифференцированные ставки, в зависимости от года выпуска, необходимо налоговую ставку указать в соответствии с законом — ссылка Налоговая ставка.

Для транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, за которые Организация уплачивает плату за проезд по автомобильным дорогам федерального значения, согласно п. 1 ст. 31.1 Федерального закона от 08.11.2007 N 257-ФЗ, в регистре Регистрация транспортных средств необходимо установить флажок Зарегистрировано в реестре системы «Платон».

Стр. 160 «Коэффициент Кв» – коэффициент использования транспортного средства, если средство было зарегистрировано или снято с учета в текущем налоговом периоде.

С 2017 года появилась возможность уменьшать транспортный налог по каждому отдельному ТС грузоподъемностью свыше 12т. на сумму платы, уплаченную в отношении него в данном налоговом периоде (абз. 12 п. 2 ст. 362 НК РФ, введен Федеральным законом от 03.07.2017 N 249-ФЗ):

«В случае, если при применении налогового вычета, предусмотренного настоящим пунктом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, сумма налога принимается равной нулю.» (абз. 13 п. 2 ст. 362 НК РФ введен Федеральным законом от 03.07.2017 N 249-ФЗ).

Расчет для Scania P360:

• стр. 090 Налоговая база – это мощность двигателя = 360 л/с;
• стр. 160 Коэффициент владения (Кв) – 9 мес./12 мес. = 0,75;
• стр. 170 Налоговая ставка — устанавливается законами субъектов РФ = 58 руб.;
• стр. 190 = 360*0,75*58 = 15 660 руб.
• стр. 280 «Код налогового вычета» — 40200
• стр. 290 «Сумма налогового вычета» – сумма уплаченной платы через систему «Платон», но не более исчисленного налога – 14 872,72 руб.
• стр. 300 =15 660 – 14 872,72 – 0 = 787,28 = 787 руб.

Дорогостоящий автомобиль зарегистрирован по местонахождению ОП

В январе 2016 Организация приобрела и зарегистрировала транспортное средство Автомобиль Porsche Cayenne (год выпуска 2015) в ГИБДД по месту нахождения филиала в г. Балашиха.

В 2017 году ТС присвоен повышающий коэффициент 1,1 в связи в переходом в другую категорию «дорогих авто» (от 2 до 3 лет).

В 2017 году изменений в регистрации данного транспортного средства не происходило.

Куда сдаем декларацию и как считаем налог:

• Декларацию представляем в ИФНС по г. Балашиха по месту нахождения обособленного подразделения.
• Исчисление налога осуществляется по ставкам и правилам Закона Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ.

11 января:

• Раздел Справочники – подраздел Транспортный налог – регистр Регистрация транспортных средств.
• Запись в регистр Регистрация транспортных средств – указывается дата и данные регистрации в ГИБДД:
  • место нахождения ТС (по месту регистрации обособленного подразделения).

В 2017 году действуют правила (п. 2 ст. 362 НК РФ):

Сумма налога по «дорогим» авто (стоимостью более 3 млн. руб.) увеличивается на коэффициент в зависимости от срока, прошедшего с года их выпуска.

«Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:…

1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет; ….

При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.»

С 01.01.2018 снижен повышающий коэффициент для «дорогих» автомобилей, стоимостью от 3 до 5 млн. руб. (абз. 4 п. 2 ст. 362 НК РФ).

Список авто, по которым применяется увеличивающий коэффициент публикуется на сайте Минпромторга России http://minpromtorg.gov.ru ежегодно не позднее 01 марта. Состав дорогостоящих авто на текущий год определяется по тому году, в котором опубликован перечень. Перечень авто для 2017 размещен на сайте 26.02.2017.

В прошлом году тот же автомобиль числился в перечне и имел повышающий коэффициент, в соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ – 1,3.

Для того, чтобы определить как платить налог по дорогому авто за текущий год необходимо:

1. Найти список Минпромторга опубликованный на текущий год.
2. Найти в списке марку авто.
3. Если марка авто в списке, то проверить его год выпуска..

Пример: Audi Q7 quattro:

• дизельный двигатель,
• объем 2967 год выпуска 2014г. (с момента выпуска авто прошло четыре года).

Согласно списку повышающий коэффициент по данной марке авто необходимо платить только по тем авто, с момента выпуска которых прошло от двух до трех лет. Т.е. по данному авто транспортный налог за 2017 считается без повышающего коэффициента (Письмо ФНС РФ от 02.03.2015 N БС-4-11/3274@).

Как определить количество лет, прошедших с года выпуска авто?

Минфин в Письме от 12.02.2015 N 03-05-05-04/6188 дал разъяснение, что в расчет берется год выпуска автомобиля:

«При этом исчисление указанных сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.»

В примере в 2017 для автомобиля выпуска 2015 при расчете налога применяется повышающий коэффициент 1,1 – как для авто, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет (Письмо Минфина РФ от 11.06.2014 N 03-05-04-01/28303, Письмо ФНС РФ от 02.03.2015 N БС-4-11/3274@).

В примере:

• Год выпуска – 2015.

Т.е. в расчет берутся годы: 2015, 2016, 2017 – от 2 до 3 лет.

Повышающий коэффициент – 1,1 (п. 2 ст. 362 НК РФ):

• «1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет».

Если ТС попало в список дорогих автомобилей (или поменяло категорию), то изменения в данных вносятся с помощью новой записи:

• Раздел Справочники – подраздел Транспортный налог – регистр Регистрация транспортных средств.
• Необходимо внести изменения → Новая запись в регистр Регистрация транспортных средств – указывается новая информация и дата, с которой изменения вступают в силу.

С 01 января 2015 действуют ставки транспортного налога по Московской области, установленные Законом Московской области от 22.10.2014 N 131/2014-ОЗ.

Расчет для Porsche Cayenne:

• стр. 090 Налоговая база – это мощность двигателя = 300 л/с;
• стр. 160 Коэффициент владения (Кв) – 12 мес./12 мес. = 1;
• стр. 170 Налоговая ставка — устанавливается законами субъектов РФ = 150 руб.;
• стр. 180 Коэффициент Кп – повышающий коэффициент для «дорогих» ТС = 1,1;
• стр. 190 = 300*1*1,1*150 = 49 500 руб.;
• стр. 300 = 49 500 руб.

Стр. 120 «Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства» по разъяснению ФНС заполняется следующим образом:

• Если по авто одновременно устанавливается и дифференцируемая ставка и повышающий коэффициент, то в строке указывается количество лет, определяемое для дифференцируемых ставок согласно п. 3 ст. 361 НК РФ «Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 01 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства».
• Если по авто установлен только повышающий коэффициент, то строка 120 не заполняется.

Льгота по транспортному налогу

Организация имеет в собственности транспортное средство – Электромобиль Chevrolet spark EV (год выпуска 2014), зарегистрированное в ГИБДД по месту нахождения организации в г. Балашиха.

В 2017 году Организация модернизировала производственный станок на сумму 16 500 руб. (условия для льготы).

Куда сдаем декларацию и как считаем налог:

• Декларацию представляем в ИФНС по г. Балашиха по месту нахождения Организации.
• Исчисление налога осуществляется по ставкам и правилам Закона Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ.

Законом Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ предусмотрены льготы по транспортному налогу (ст. 3 Закона 129/2002-ОЗ):

• Льготы предоставляются в соответствии с Законом Московской области от 24.11.2004 N 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области», ст. 26.19 Закона N 151/2004-ОЗ:
  • лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, оснащенные исключительно электрическими двигателями, освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении автомобилей легковых, мотоциклов, мотороллеров, автобусов, тракторов.

При этом законом субъекта РФ при предоставлении льготы может быть установлено условие ее использования (п. 3 ст. 26.19 Закона N 151/2004-ОЗ):

• Условием использования организацией льготы является направление высвобожденных средств на развитие Организаций в соответствии с п. 10 ст. 4:
  • пп. 5 «инвестиции, связанные с новым строительством, реконструкцией, техническим перевооружением, модернизацией основных фондов организации»

Документы, подтверждающие льготу, в том числе, выполнение условия необходимо приложить к декларации, или ИФНС пришлет требование о подтверждении льготы.

Для регистрации льготы в форме Регистрация транспортного средства необходимо заполнить строки:

• Налоговая льгота
• Код налоговой льготы

Расчет для Chevrolet spark EV:

• стр. 090 Налоговая база – это мощность двигателя = 130 л/с;
• стр. 160 Коэффициент владения (Кв) – 12 мес./12 мес. = 1;
• стр. 170 Налоговая ставка — устанавливается законами субъектов РФ = 34 руб.;
• стр. 190 = 130*1*34 = 4 420 руб.;
• стр. 230 «Сумма налоговой льготы» – 4 420 руб.

Стр. 300 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период» – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за год:

• для Chevrolet spark EV расчет налога по схеме:
  • стр. 300 = 4 420 – 4 420 = 0 руб.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email