Альтернативный переход на ФСБУ 6/2020: ОС существенные по стоимости в 1С

Организации, которые не имеют права на упрощенный бухучет и отчетность, обязаны переходить на ФСБУ 6­/2020 ретроспективно. В 1С реализован упрощенный ретроспективный переход – альтернативный, в соответствии с которым корректируется сумма накопленной амортизации ОС. Рассмотрим пошаговый переход на ФСБУ 6 для ОС, чья стоимость существенна.

Упрощенный ретроспективный переход на ФСБУ 6 будем называть альтернативным.

Пошаговая инструкция

Бухгалтер в программе 1С осуществил закрытие 2021 года, сформировал Бухгалтерскую отчетность за 2021 год PDF и сохранил ее в Регламентированных отчетах.

С 01.01.2022 в связи с переходом на ФСБУ 6, были внесены изменения в Учетную политику БУ: PDF

• объекты, стоимостью менее 100 тыс. руб. за единицу, относятся к несущественным активам, их стоимость списывается на расходы в момент приобретения.

На 31.12.2021 определены основные средства, существенные по стоимости. Их первоначальная стоимость свыше 100 тыс. руб., они продолжают соответствовать критериям ОС, указанным в п. 4 ФСБУ 6/2020:

Для данных ОС осуществлен пересмотр элементов амортизации на начало 2022 года:

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Изменение элементов амортизации ОС на 31.12.2021

При альтернативном переходе на ФСБУ 6 производится корректировка балансовой стоимости ОС на 31.12.2021. Корректировка не затрагивает первоначальную стоимость ОС, изменяется только общая сумма накопленной амортизации (п. 49 ФСБУ 6/2020). Балансовая стоимость (С баланс.new) определяется, как разница между первоначальной стоимостью и новой суммой накопленной амортизации:

С баланс.new = С перв. – Ам.new

• С перв. — первоначальная стоимость ОС, сформированная по-старому ПБУ 6/2019 с учетом переоценок, модернизаций, реконструкций;
• Ам.new – накопленная амортизация за все время использования ОС, пересчитанная уже по-новому, в соответствии со ст. III и п. 49 ФСБУ 6/2020:

Ам.new = (С перв. – С ликв.) * СПИ ист. / СПИ общ.new,

где:

• С ликв. – п. 30 ФСБУ 6/2020;
• СПИ ист. – истекший срок полезного использования объекта в месяцах;
• СПИ общ.new – общий срок полезного использования объекта в месяцах, определяемый как сумма истекшего (СПИ ист.) и пересмотренного оставшегося СПИ (СПИ ост.new):

СПИ общ.new = СПИ ист. + СПИ ост.new

Корректировка балансовой стоимости за счет амортизации (КАм.) равна разнице сумм накопленных амортизаций по правилам ПБУ 6 (Ам) и ФСБУ 6 (Ам.new):

КАм. = Ам.new – Ам

В бухучете она отражается единовременно на 31.12.2021 за счет нераспределенной прибыли (п. 49 ФСБУ 6/2020):

• если сумма амортизации, пересчитанная по ФСБУ 6, больше амортизации по ПБУ 6, то:
  • Дт 84.01 Кт 02.01 — уменьшение балансовой стоимости ОС;
• если сумма амортизации, пересчитанная по ФСБУ 6, меньше амортизации по ПБУ 6, то:
  • Дт 02.01 Кт 84.01 – увеличение балансовой стоимости ОС.

В налоговом учете (НУ) никаких изменений производить не нужно. Если объект являлся основным средством, то он должен продолжать амортизироваться по тем же правилам.

В программе 1С реализован автоматический переход на ФСБУ 6. Делается он при процедуре Закрытия месяца за декабрь 2021 с помощью операции Переход на ФСБУ 6.

Корректировку балансовой стоимости и переход на ФСБУ 6 в программе 1С необходимо осуществлять после:

• процедуры Закрытие месяца за декабрь 2021 — операцию Переход на ФСБУ 6 – пропустить; PDF
• сдачи Бухгалтерской отчетности за 2021. PDF

Для корректировки балансовой стоимости ОС проверьте элементы амортизации на 31.12.2021:

• способ амортизации;
• оставшийся СПИ;
• ликвидационную стоимость.

В случае их изменения заполните документ Изменение элементов амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Параметры амортизации ОС.

Новые параметры элементов амортизации укажите в поле после изменения:

• Способ амортизации – способ амортизации ОС в БУ с января 2022. Переход с Линейного способа на Пропорционально объему продукции не поддерживается в 1С;
• Остаток срока мес. – пересмотренный оставшийся срок полезного использования на 01 января 2022;
• Срок полезного использования мес. – рассчитается в документе автоматически по формуле:

СПИ общ.new = СПИ ист. + СПИ ост.new

• Ликвидационная стоимость – сумма, которую планирует получить организация при выбытии ОС после вычета предполагаемых затрат на выбытие в момент окончания СПИ (п. 30 ФСБУ 6/2020). Если С ликв. = 0 руб., то поле не заполняется.

Если элементы амортизации не будут меняться на 01.01.2022, то ОС нет необходимости добавлять в документ Изменение элементов амортизации ОС.

Проводки по документу

Документ проводок не формирует, только фиксирует изменения в регистрах сведений:

• Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет);
• События ОС

Корректировка балансовой стоимости ОС на счетах бухгалтерского учета будет осуществлена при проведении документа Переход на ФСБУ 6 в процедуре Закрытия месяца за декабрь 2021.

Если в бухучете на 31.12.2021 существуют ОС, полностью самортизированные, при этом они продолжают работать, то для них аналогичным образом осуществляется переход на ФСБУ 6. С подробным примером можно ознакомиться здесь >>

Корректировка балансовой стоимости ОС на 31.12.2021

Советуем сначала провести повторное Закрытие месяца за декабрь 2021 на копии базы и сравнить данные бухгалтерского учета с теми данными, по которым была сформирована Бухгалтерская отчетность за 2021. Корректировки при повторном закрытии месяца могут затронуть остатки по счетам 02, 84.

После того, как в программу 1С введете все документы, связанные с переходом на ФСБУ 6, вернитесь в процедуру Закрытие месяца за декабрь:

• отмените пропуск операции Переход на ФСБУ 6;
• выполните операцию Переход на ФСБУ 6 и остальные не проведенные операции после нее.

Если параллельно осуществляется проведение штатного документа, связанного с переходом на ФСБУ 6 для ОС ниже лимита:

• документ Перевод ОС в малоценное оборудование,

то необходимо сначала:

• провести этот документ;
• осуществить процедуру Закрытия месяца за декабрь 2021, начиная с операции Амортизация и износ основных средств;
• осуществить проведение документа Изменение элементов амортизации ОС и повторное Закрытие месяца за декабрь.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 84.01 Кт 02.01 – уменьшение балансовой стоимости ОС за счет нераспределенной прибыли.

Если применяется ПБУ 18/02, то ОНА и ОНО пересчитываются автоматически также в процедуре Закрытие месяца — операция Расчет отложенного налога по ПБУ 18 с последующим закрытием на счет 84 в операции Реформация баланса.

Для проверки сумм, указанных в проводках, а также для документального оформления операции по переходу на ФСБУ 6 можно воспользоваться Справкой-расчетом корректировки амортизации при переходе на ФСБУ 6 кнопка Справки-расчеты – Переход на ФСБУ 6 в процедуре Закрытие месяца за декабрь 2021:

В программе 1С переход на ФСБУ 6 осуществляется по упрощенному ретроспективному порядку (альтернативно), когда корректируется балансовая стоимость ОС только на начало года. Корректировка осуществляется за счет изменения суммы амортизации (п. 49 ФСБУ 6/2020).

Проверим расчет новой суммы накопленной амортизации с начала использования на примере Автомобиля BMW по формуле:

Ам.new = (С перв. – С ликв.) * СПИ ист. / СПИ общ.new

• Ам.new (гр. 10) = (4 00­2 000 – 2 500 000) * 12 / 22 = 819 272,73 руб.

Корректировка амортизации (КАм.) равна разнице сумм накопленных амортизаций по правилам ФСБУ 6 (гр. 10) и ПБУ 6 (гр. 9):

КАм. = Ам.new – Ам

• КАм. (гр. 11) = 819 272,73 (гр. 10) – 800 400,00 (гр. 9) = 18 872,73 руб. – именно на эту сумму сделана проводка Дт 84.01 Кт 02.01 в документе Переход на ФСБУ 6.

Проверка новой балансовой стоимости на 31.12.2021

Осуществите проверку измененной балансовой стоимости ОС с помощью Ведомости амортизации ОС за декабрь 2021 через раздел ОС и НМА.

На конец периода поменялись данные в графах:

• Амортизация (износ) – накопленная амортизация была пересчитана по-новому ФСБУ 6;
• Остаточная стоимость – измененная балансовая стоимость за счет корректировки амортизации, по которой ОС будут отражаться в Бухгалтерском балансе на 31.12.2022 в виде входящего остатка по стр. 1150 «Основные средства» в графе На 31.12.2021. PDF

В налоговом учете стоимость ОС и накопленная амортизация не изменились.

В случае корректировки балансовой стоимости ОС в результате альтернативного перехода на ФСБУ 6 остатки в Бухгалтерском балансе за 2022 в виде входящего остатка по графе На 31.12.2021 будут изменены:

• по стр. 1150 «Основные средства»;
• по стр. 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Проверка амортизации за январь 2022

Проведем тестовое Закрытие месяца за январь 2022 – операция Амортизация и износ ОС

Проводки по документу

Данные о начисленной амортизации по всем ОС можно посмотреть в Справке-расчет амортизации кнопка Справки-расчеты – Амортизация в процедуре Закрытие месяца:

Амортизация в БУ с января 2022 определяется по-новому (п. 35 ФСБУ 6/2020):

Ам.new.мес = (С баланс.new – С ликв.) / СПИ ост.new

Проверим амортизацию за январь 2022 по Автомобилю BMW:

• Ам.мес = (3 182 727,27 – 2 500 000) / 10 = 68 272,73 руб. – именно на такую сумму в БУ сделана проводка Дт 26 Кт 02.01 за январь 2022.

См. также:

• Порядок перехода на ФСБУ 6/2020
• Алгоритм альтернативного перехода на ФСБУ 6/2020 в 1С
• Альтернативный переход на ФСБУ 6/2020: ОС существенные по стоимости полностью самортизированные
• Альтернативный переход на ФСБУ 6/2020: ОС несущественные по стоимости
• Альтернативный переход на ФСБУ 6/2020: ОС несущественные по стоимости, амортизируемые в НУ
• [17.11.2021 эфир] Практический переход на ФСБУ 6 и ФСБУ 26 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email