Перевод МПЗ в ОС, существенные по стоимости, при альтернативном переходе на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в 1С

Последнее изменение: 07.09.2023

Организации, которые не имеют права на упрощенный бухучет и отчетность, обязаны переходить на ФСБУ 6­/2020 ретроспективно. В статье разберем, как при упрощенном ретроспективном переходе осуществить перевод МПЗ в ОС, чья стоимость существенна.

Упрощенный ретроспективный переход на ФСБУ 6 будем называть альтернативным.

Пошаговая инструкция

Бухгалтер в программе 1С осуществил закрытие 2021 года, сформировал Бухгалтерскую отчетность за 2021 год PDF и сохранил ее в Регламентированных отчетах.

С 01.01.2022 в связи с переходом на ФСБУ 6, были внесены изменения в Учетную политику БУ: PDF

  • объекты, стоимостью менее 100 тыс. руб. за единицу, относятся к несущественным активам, их стоимость списывается на расходы в момент приобретения.

На 31.12.2021 определены остатки МПЗ, учитываемые на счете п. 4 ФСБУ 6/2020 – они предназначены для использования в течение периода более 12 месяцев и объект имеет существенную стоимость выше лимита:

  • 10.11.2 — специальный инструмент Отрезная линейка Dayang (в эксплуатации), данные в БУ и НУ:
    • СПИ — 60 мес.;
    • первоначальная стоимость — 120 000 руб.;
    • способ списания – линейный;
    • оставшийся СПИ — 40 мес.;
    • остаточная стоимость — 80 000 руб.

Данный объект учитывался на счете п. 2, 13 Приказа Минфина от 26.12.2002 N 135н.

Необходимо осуществить перевод данного объекта в ОС в момент перехода на ФСБУ 6 на 31.12.2021.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Переклассификация МПЗ в ОС, существенных по стоимости при переходе на ФСБУ 6
31 декабря 01.01 10.11.2 80 000 80 000 80 000 Переклассификация МПЗ в ОС, чья стоимость существенна (Исправление счета 91.01 на 10.11.2 вручную) Принятие к учету ОС —
По результатам инвентаризации
01.01 02.01 40 000 Восстановление ранее признанного погашение стоимости в качестве накопленной амортизации в БУ (Проводка добавлена вручную)

Основание для перевода МПЗ в ОС

С 01.01.2021 учет и квалификация актива зависит только от срока его использования и не зависит от стоимости (п. 5 ФСБУ 5/2019):

  • запасы — СПИ < 12 мес.;
  • основные средства — СПИ > 12 мес.

Перевести МПЗ, относящиеся к ОС, необходимо было еще с 2021 года – в момент вступления в силу ФСБУ 5/2019, но не все это сделали в силу того, что ФСБУ 6 будет обязательно к применению с 2022 года.

Поэтому в момент перехода на новый стандарт (31.12.2021) в БУ могут остаться МПЗ, относящиеся к ОС в соответствии с п. 4 ФСБУ 6/2020:

При альтернативном переходе на ФСБУ 6 необходимо активы, учитываемые как МПЗ на счете Рекомендация БМЦ Р-100/2019-КпР, п. 49 ФСБУ 6/2020):

  • перевести в ОС;
  • определить элементы амортизации.

В НУ порядок не изменился — инструмент относится к амортизируемому имуществу и расходы на приобретение учитываются равномерно в течение срока полезного использования (п. 1 ст. 256 НК РФ).

В программе 1С реализован автоматический переход на ФСБУ 6. Делается он при процедуре Закрытия месяца за декабрь 2021 с помощью операции Переход на ФСБУ 6.

Но данный переход не автоматизирован для перевода МПЗ в ОС существенной стоимостью. Это не трудно реализовать в программе, используя нашу Пошаговую инструкцию, указанную ниже.

Переклассификация МПЗ в ОС, существенные по стоимости, при переходе на ФСБУ 6

Все операции по переходу на ФСБУ 6 в программе 1С необходимо осуществлять после:

  • процедуры Закрытие месяца за декабрь 2021 – операцию Переход на ФСБУ 6 – пропустить; PDF
  • сдачи Бухгалтерской отчетности за 2021. PDF

Составьте перечень МПЗ сроком службы более 12 мес. и существенной стоимостью, например, с помощью Оборотно-сальдовой ведомости по счету 10 (раздел Отчеты).

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

В программе 1С нет отдельной автоматизации по переквалификации МПЗ в ОС. Воспользуйтесь стандартным документом Принятие к учету ОС вид операции По результатам инвентаризации (раздел ОС и НМА).

Заполните шапку документа в обычном порядке, на вкладке Результат инвентаризации укажите:

  • Способ поступленияИное;
  • Статья доходовОприходование излишков, на результат проведения не повлияет;
  • Стоимость — балансовая стоимость ОС (в нашем примере остаточная стоимость — 80 000 руб.);
  • Стоимость НУ — остаточная стоимость объекта в НУ (в нашем примере 80 000 руб.).

На вкладке Основные средства укажите новое основное средство.

На вкладке Бухгалтерский учет укажите элементы амортизации:

  • Способ начисления амортизации — в нашем примере Линейный,
  • Срок полезного использования (в месяцах) — оставшийся СПИ по объекту (в нашем примере 40 мес.).

Если по объекту требуется указать ликвидационную стоимость или изменить другие параметры амортизации, сделайте это в документе Изменение элементов амортизации ОС после принятия к учету.

Проверьте время проведения документов: если в документе Изменение элементов амортизации время автоматически установилось ранее чем в Принятие к учету ОС, то в Принятии к учету ОС измените время на более ранее.

Заполните вкладку Налоговый учет в зависимости от квалификации объекта в НУ. В нашем примере объект относится к амортизируемому имуществу, поэтому указываем:

  • Порядок включения стоимости в состав расходовНачисление амортизации;
  • Флажок Начислять амортизацию — установлен;
  • Срок полезного использования (в месяцах) — оставшийся СПИ по объекту (в нашем примере 40 мес.).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 01.01 Кт 91.01 – надо ее откорректировать в случае перехода на ФСБУ 6.

Установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и поменяйте вручную проводки.

1-я строка — перевод балансовой стоимости МПЗ в основные средства:

  • Дебет01.01 «Основные средства в организации»;
    • Субконто 1 — основное средство;
  • Кредит — 10.11.2 «Специальная оснастка в эксплуатации»;
    • Субконто 1 — подразделение, в котором учитывался объект МПЗ;
    • Субконто 2 —МПЗ переводимое в ОС;
    • Субконто 3 — документ передачи в эксплуатацию объекта;
  • Кол. — 1 штука;
  • Сумма — балансовая стоимость ОС (в нашем примере остаточная стоимость — 80 000 руб.);
  • Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — остаточная стоимость ОС в НУ (в нашем примере 80 000 руб.).

2-я строка — восстановление ранее признанного погашения стоимости ОС в качестве накопленной амортизации в БУ:

  • Дебет01.01 «Основные средства в организации»;
    • Субконто 1 — основное средство;
  • Кредит — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»;
    • Субконто 1 — основное средство;
  • Сумма — часть стоимости объекта, уже учтенная в расходах (в нашем примере 40 000 руб.);
  • Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — не указывать.

Повторное Закрытие месяца за декабрь в связи с переходом на ФСБУ 6

Советуем сначала все операции по переходу на ФСБУ 6 провести на копии базы и сравнить данные бухгалтерского учета с теми данными, по которым была сформирована Бухгалтерская отчетность за 2021. При переходе на ФСБУ 6 могут быть изменены остатки по счетам 01, 02, 10, 84.

После того, как в программу 1С введете все документы, связанные с переходом на ФСБУ 6, вернитесь в процедуру Закрытие месяца за декабрь:

  • отмените пропуск операции Переход на ФСБУ 6;
  • отмените проведение и выполните снова операции 4 блока, в т. ч. Переход на ФСБУ 6.

Если применяется ПБУ 18/02, то ОНА и ОНО пересчитываются автоматически также в процедуре Закрытие месяца — операция Расчет отложенного налога по ПБУ 18 с последующим закрытием на счет 84 в операции Реформация баланса.

Проверка показателей баланса на 31.12.2021

В балансе за 2022 год остатки на 31.12.2021 указываются с учетом корректировки: PDF

  • стр. 1150 «Основные средства» — увеличена на стоимость переквалифицированных МПЗ;
  • стр. 1210 «Запасы» — уменьшена на ту же сумму.;

Проверка амортизации за январь 2022

Проведем тестовое Закрытие месяца за январь 2022 — операция Амортизация и износ ОС.

Проводки по документу

Амортизация в БУ с января 2022 определяется по-новому (п. 35 ФСБУ 6/2020):

Ам.new.мес = (С баланс.new – С ликв.) / СПИ ост.new

Проверим амортизацию за январь 2022 по Отрезной линейке Dayang:

  • Ам.мес = (80 000 – 0) / 40 = 2 000 руб. – именно на такую сумму в БУ сделана проводка Дт 20.01 Кт 02.01 за январь 2022.

В НУ амортизация продолжает начисляется в той же сумме и с той же аналитикой, что было ранее при списании стоимости в регламентной операции Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки до переквалификации.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма амортизации отражается в составе расходов:

Лист 02 Приложение N 2:

  • стр. 131 «Сумма амортизации, начисленная линейным методом».

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий