Организации, которые не имеют права на упрощенный бухучет и отчетность, обязаны переходить на ФСБУ 6/2020 ретроспективно. В статье разберем, как при упрощенном ретроспективном переходе осуществить перевод МПЗ в ОС, чья стоимость существенна.
Упрощенный ретроспективный переход на ФСБУ 6 будем называть альтернативным.
Содержание
Пошаговая инструкция
Бухгалтер в программе 1С осуществил закрытие 2021 года, сформировал Бухгалтерскую отчетность за 2021 год PDF и сохранил ее в Регламентированных отчетах.
С 01.01.2022 в связи с переходом на ФСБУ 6, были внесены изменения в Учетную политику БУ: PDF
- объекты, стоимостью менее 100 тыс. руб. за единицу, относятся к несущественным активам, их стоимость списывается на расходы в момент приобретения.
На 31.12.2021 определены остатки МПЗ, учитываемые на счете п. 4 ФСБУ 6/2020 – они предназначены для использования в течение периода более 12 месяцев и объект имеет существенную стоимость выше лимита:
- 10.11.2 — специальный инструмент Отрезная линейка Dayang (в эксплуатации), данные в БУ и НУ:
- СПИ — 60 мес.;
- первоначальная стоимость — 120 000 руб.;
- способ списания – линейный;
- оставшийся СПИ — 40 мес.;
- остаточная стоимость — 80 000 руб.
Данный объект учитывался на счете п. 2, 13 Приказа Минфина от 26.12.2002 N 135н.
Необходимо осуществить перевод данного объекта в ОС в момент перехода на ФСБУ 6 на 31.12.2021.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Переклассификация МПЗ в ОС, существенных по стоимости при переходе на ФСБУ 6 | |||||||
31 декабря | 01.01 | 10.11.2 | 80 000 | 80 000 | 80 000 | Переклассификация МПЗ в ОС, чья стоимость существенна (Исправление счета 91.01 на 10.11.2 вручную) | Принятие к учету ОС — По результатам инвентаризации |
01.01 | 02.01 | 40 000 | Восстановление ранее признанного погашение стоимости в качестве накопленной амортизации в БУ (Проводка добавлена вручную) |
Основание для перевода МПЗ в ОС
С 01.01.2021 учет и квалификация актива зависит только от срока его использования и не зависит от стоимости (п. 5 ФСБУ 5/2019):
- запасы — СПИ < 12 мес.;
- основные средства — СПИ > 12 мес.
Перевести МПЗ, относящиеся к ОС, необходимо было еще с 2021 года – в момент вступления в силу ФСБУ 5/2019, но не все это сделали в силу того, что ФСБУ 6 будет обязательно к применению с 2022 года.
Поэтому в момент перехода на новый стандарт (31.12.2021) в БУ могут остаться МПЗ, относящиеся к ОС в соответствии с п. 4 ФСБУ 6/2020:
- активы СПИ > 12 мес. стоимостью до 40 тыс. руб., учитываемые на счете абз. 4 п. 5 ПБУ 6/2001;
- специальный инструмент, приспособления, оборудование, одежда СПИ > 12 мес. независимости от стоимости, учитываемые на счете п. 13 Приказа Минфина от 26.12.2002 N 135н.
При альтернативном переходе на ФСБУ 6 необходимо активы, учитываемые как МПЗ на счете Рекомендация БМЦ Р-100/2019-КпР, п. 49 ФСБУ 6/2020):
- перевести в ОС;
- определить элементы амортизации.
В НУ порядок не изменился — инструмент относится к амортизируемому имуществу и расходы на приобретение учитываются равномерно в течение срока полезного использования (п. 1 ст. 256 НК РФ).
В программе 1С реализован автоматический переход на ФСБУ 6. Делается он при процедуре Закрытия месяца за декабрь 2021 с помощью операции Переход на ФСБУ 6.
Но данный переход не автоматизирован для перевода МПЗ в ОС существенной стоимостью. Это не трудно реализовать в программе, используя нашу Пошаговую инструкцию, указанную ниже.
Переклассификация МПЗ в ОС, существенные по стоимости, при переходе на ФСБУ 6
Все операции по переходу на ФСБУ 6 в программе 1С необходимо осуществлять после:
Составьте перечень МПЗ сроком службы более 12 мес. и существенной стоимостью, например, с помощью Оборотно-сальдовой ведомости по счету 10 (раздел Отчеты).
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
В программе 1С нет отдельной автоматизации по переквалификации МПЗ в ОС. Воспользуйтесь стандартным документом Принятие к учету ОС вид операции По результатам инвентаризации (раздел ОС и НМА).
Заполните шапку документа в обычном порядке, на вкладке Результат инвентаризации укажите:
- Способ поступления — Иное;
- Статья доходов — Оприходование излишков, на результат проведения не повлияет;
- Стоимость — балансовая стоимость ОС (в нашем примере остаточная стоимость — 80 000 руб.);
- Стоимость НУ — остаточная стоимость объекта в НУ (в нашем примере 80 000 руб.).
На вкладке Основные средства укажите новое основное средство.
На вкладке Бухгалтерский учет укажите элементы амортизации:
- Способ начисления амортизации — в нашем примере Линейный,
- Срок полезного использования (в месяцах) — оставшийся СПИ по объекту (в нашем примере 40 мес.).
Если по объекту требуется указать ликвидационную стоимость или изменить другие параметры амортизации, сделайте это в документе Изменение элементов амортизации ОС после принятия к учету.
Проверьте время проведения документов: если в документе Изменение элементов амортизации время автоматически установилось ранее чем в Принятие к учету ОС, то в Принятии к учету ОС измените время на более ранее.
Заполните вкладку Налоговый учет в зависимости от квалификации объекта в НУ. В нашем примере объект относится к амортизируемому имуществу, поэтому указываем:
- Порядок включения стоимости в состав расходов — Начисление амортизации;
- Флажок Начислять амортизацию — установлен;
- Срок полезного использования (в месяцах) — оставшийся СПИ по объекту (в нашем примере 40 мес.).
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 01.01 Кт 91.01 – надо ее откорректировать в случае перехода на ФСБУ 6.
Установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и поменяйте вручную проводки.
1-я строка — перевод балансовой стоимости МПЗ в основные средства:
- Дебет — 01.01 «Основные средства в организации»;
- Субконто 1 — основное средство;
- Кредит — 10.11.2 «Специальная оснастка в эксплуатации»;
- Субконто 1 — подразделение, в котором учитывался объект МПЗ;
- Субконто 2 —МПЗ переводимое в ОС;
- Субконто 3 — документ передачи в эксплуатацию объекта;
- Кол. — 1 штука;
- Сумма — балансовая стоимость ОС (в нашем примере остаточная стоимость — 80 000 руб.);
- Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — остаточная стоимость ОС в НУ (в нашем примере 80 000 руб.).
2-я строка — восстановление ранее признанного погашения стоимости ОС в качестве накопленной амортизации в БУ:
- Дебет — 01.01 «Основные средства в организации»;
- Субконто 1 — основное средство;
- Кредит — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»;
- Субконто 1 — основное средство;
- Сумма — часть стоимости объекта, уже учтенная в расходах (в нашем примере 40 000 руб.);
- Сумма НУ Дт, Сумма НУ Кт — не указывать.
Повторное Закрытие месяца за декабрь в связи с переходом на ФСБУ 6
Советуем сначала все операции по переходу на ФСБУ 6 провести на копии базы и сравнить данные бухгалтерского учета с теми данными, по которым была сформирована Бухгалтерская отчетность за 2021. При переходе на ФСБУ 6 могут быть изменены остатки по счетам 01, 02, 10, 84.
После того, как в программу 1С введете все документы, связанные с переходом на ФСБУ 6, вернитесь в процедуру Закрытие месяца за декабрь:
- отмените пропуск операции Переход на ФСБУ 6;
- отмените проведение и выполните снова операции 4 блока, в т. ч. Переход на ФСБУ 6.
Если применяется ПБУ 18/02, то ОНА и ОНО пересчитываются автоматически также в процедуре Закрытие месяца — операция Расчет отложенного налога по ПБУ 18 с последующим закрытием на счет 84 в операции Реформация баланса.
Проверка показателей баланса на 31.12.2021
В балансе за 2022 год остатки на 31.12.2021 указываются с учетом корректировки: PDF
- стр. 1150 «Основные средства» — увеличена на стоимость переквалифицированных МПЗ;
- стр. 1210 «Запасы» — уменьшена на ту же сумму.;
Проверка амортизации за январь 2022
Проведем тестовое Закрытие месяца за январь 2022 — операция Амортизация и износ ОС.
Проводки по документу
Амортизация в БУ с января 2022 определяется по-новому (п. 35 ФСБУ 6/2020):
Ам.new.мес = (С баланс.new – С ликв.) / СПИ ост.new
Проверим амортизацию за январь 2022 по Отрезной линейке Dayang:
- Ам.мес = (80 000 – 0) / 40 = 2 000 руб. – именно на такую сумму в БУ сделана проводка Дт 20.01 Кт 02.01 за январь 2022.
В НУ амортизация продолжает начисляется в той же сумме и с той же аналитикой, что было ранее при списании стоимости в регламентной операции Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки до переквалификации.
Декларация по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль сумма амортизации отражается в составе расходов:
Лист 02 Приложение N 2:
- стр. 131 «Сумма амортизации, начисленная линейным методом».
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете