Альтернативный переход на ФСБУ 6/2020: ОС несущественные по стоимости, амортизируемые в налоговом учете в 1С

В бухучете учтены ОС, стоимость которых ниже лимита, установленного в учетной политике на 2022. При этом данные ОС являются амортизируемым имуществом по налоговому учету — приобретены до 2016, когда к ОС по НУ относились объекты стоимостью свыше 40 тыс. руб.

Как в 1С перейти на ФСБУ 6 в БУ и продолжать амортизировать эти же ОС в НУ?

В программе 1С реализован автоматический переход на ФСБУ 6. Делается он при процедуре Закрытия месяца за декабрь с помощью операции Переход на ФСБУ 6.

Для списания стоимости ОС, стоимость которых несущественна по учетной политике БУ, применяется штатный документ Перевод ОС в малоценное оборудование. Но этот документ невозможно использовать для ОС, которые также являются амортизируемым имуществом в НУ.

Поэтому, если в учете на 31.12.2021 существуют такие ОС, может быть два варианта перехода на ФСБУ 6:

• оставить их в бухучете в качестве ОС, согласно принципу рациональности в п. 7.4 ПБУ 1/2008, указав это в учетной политике. PDF Для таких объектов провести процедуру перехода на ФСБУ 6 как для ОС стоимостью выше лимита;
• списать их стоимость в бухучете с помощью документов, введенных вручную, а в НУ продолжать их амортизировать. Предлагаем Пошаговую инструкцию PDF по отражению операций в 1С.

Принимая решение о списании или амортизации в бухучете, ОС стоимостью ниже лимита, учитывайте, если объект остается на балансе в виде ОС, придется выполнять ежегодные процедуры, указанные в ФСБУ 6:

• проверять способ начисления амортизации, пересматривать СПИ, ликвидационную стоимость;
• проводить обесценение и другое.

Упрощенный ретроспективный переход на ФСБУ 6 будем называть альтернативным.

Пошаговая инструкция

Бухгалтер в программе 1С закрыл 2021 год, сформировал Бухгалтерскую отчетность за 2021 год и сохранил ее в Регламентированных отчетах.

После этого, в связи с переходом на ФСБУ 6, были внесены изменения в учетную политику БУ с 01.01.2022:  PDF

• объекты, стоимостью менее 100 тыс. руб. за единицу, относятся к несущественным активам и списываются на расходы в момент приобретения.

На 31.12.2021 выявлен объект – Скважина водозаборная, относящийся:

• по БУ — к несущественным активам, т. к. стоимость первоначальная < 100 тыс. руб.;
• по НУ — к амортизируемому имуществу (ОС).

По данным бухучета на 01.01.2022:

• стоимость первоначальная (С перв.) = 82 500 руб.;
• амортизация накопленная (Ам) = 41 800 руб.;
• стоимость балансовая (С баланс.) = 40 700 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Переход на ФСБУ 6

Все операции по переходу на ФСБУ 6 в программе 1С, в т. ч. списание стоимости малоценных ОС, являются операциями межотчетного периода и не влияют на сдачу Бухгалтерской отчетности за 2021.

После того, как в программу 1С введете все документы, связанные с переходом на ФСБУ 6, осуществите повторное Закрытие месяца за декабрь:

• отмените пропуск операции Переход на ФСБУ 6;
• выполните операцию Переход на ФСБУ 6 (и остальные не проведенные операции блока 5).

Если параллельно осуществляется проведение штатного документа Перевод ОС в малоценное оборудование, связанного с переходом на ФСБУ 6 для ОС ниже лимита, то необходимо:

• провести этот документ;
• выполнить операции Перевод ОС в малоценное оборудование и Переход на ФСБУ 6;
• в конце осуществить шаги, указанные в Списание в БУ на расходы стоимости ОС.

Списание в БУ стоимости ОС

При переходе на ФСБУ 6 балансовая стоимость объектов, которые ранее учитывались в составе ОС, но в соответствии с изменениями в учетной политикой должны быть списаны на расходы, списывается в порядке единовременной корректировки на нераспределенную прибыль (п. 49 ФСБУ 6/2020).

В налоговом учете (НУ) никаких изменений производить не нужно. Если объект являлся основным средством, то он должен продолжать амортизироваться.

Накопленную амортизацию и остаточную стоимость списываемого ОС проверьте по отчету Ведомость амортизации за январь 2022 года, чтобы учесть возможные корректировки амортизации операцией Переход на ФСБУ 6.

Если при переходе на ФСБУ 6 объект должен быть списан в БУ, а в НУ продолжать амортизироваться, осуществите в 1С списание его балансовой стоимости с помощью документа Операция, введенная вручную датой 31.12.2021 и с установленным флажком Межотчетный период.

Проводки

Проводки необходимо сделать только в бухучете. Суммы для налогового учета не указываются.

• Дт 01.09 Кт 01.01 – списана первоначальная стоимость ОС в БУ;
• Дт 02.01 Кт 01.09 – списана накопленная амортизация ОС в БУ;
• Дт 84.01 Кт 01.09 – балансовая стоимость ОС списана на нераспределенную прибыль в БУ;
• Дт МЦ.04 – отразите стоимость ОС, списанного с баланса, на забалансовом учете, в случае необходимости контроля за данным активом, укажите материально ответственное лицо в Субконто 3.

Если ссылка Перепроведение документов стала синей после ввода документов, связанных с переходом на новые ФСБУ, то необходимо либо перепровести документы, либо выбрать Перепроведение не требуется.

Проверка остатков списанного ОС в БУ и НУ

Осуществите проверку стоимости ОС, списанного в БУ, но оставшегося в качестве ОС в НУ с помощью Ведомость амортизации ОС за январь 2021 (операции межотчетного периода не отражаются в отчетах за 2021 год).

В бухгалтерском учете отсутствует ОС, стоимость которого признана несущественной. В налоговом учете его стоимость и накопленная амортизация не изменились.

При начислении амортизации за январь 2022 в проводках, формируемых документом Амортизация и износ основных средств, амортизация по объекту Скважина водозаборная начисляется только в налоговом учете.

В бухгалтерском учете данный объект продолжает учитываться забалансом на счете МЦ.04.

См. также:

• Порядок перехода на ФСБУ 6/2020
• Алгоритм альтернативного перехода на ФСБУ 6/2020 в 1С
• Альтернативный переход на ФСБУ 6/2020: ОС несущественные по стоимости

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email