Альтернативный переход на ФСБУ 6/2020: ОС существенные по стоимости полностью самортизированные в 1С

Что нужно сделать с полностью самортизированным ОС при переходе на ФСБУ 6, если оно продолжает работать?

По ФСБУ 6 в учете не может быть ситуации, когда ОС работает и является полностью самортизированным. Элементы амортизации ОС должны соответствовать условиям их использования (п. 37 ФСБУ 6). Поэтому необходимо в момент перехода на ФСБУ 6 пересмотреть судьбу ОС в БУ:

• перевести ОС в долгосрочные активы к продаже (ДАП), если принято решение его продать;
• списать с учета, если ОС непригодно к дальнейшей эксплуатации;
• пересмотреть срок полезного использования (СПИ), если ОС продолжает работать или простаивает. Пересмотр элементов амортизации оформляется документом Изменение элементов амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Параметры амортизации ОС.

Только после этого можно выполнять операцию Переход на ФСБУ 6.

Рассмотрим пример, в соответствии с которым на 31.12.2021 в учете присутствует полностью самортизированное ОС, оно продолжает работать, т. е. продолжает приносить экономические выгоды организации (пп. 2 п. 4 ФСБУ 6/2020). По таким ОС мы советуем переходить на ФСБУ 6 в альтернативном порядке. PDF

Пошаговая инструкция

На 31.12.2021 выявлено полностью самортизированное основное средство Оверлок, первоначальная стоимость которого свыше 100 тыс. руб — выше лимита, установленного в учетной политике. Оно продолжает работать на производстве и соответствует критериям ОС, указанным в п. 4 ФСБУ 6/2020.

На 31.12.2021 в момент перехода на ФСБУ 6 для данного ОС осуществлен пересмотр СПИ. Определено, что Оверлок проработает еще 18 месяцев — оставшийся СПИ:

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Изменение элементов амортизации ОС на 31.12.2021

При п. 49 ФСБУ 6/2020).

Если у работающего ОС нулевая остаточная стоимость — значит, неверно определен СПИ в БУ. Надо пересчитать балансовую стоимость объекта на 31.12.2021 правильно — какая она была бы, если бы верно определили СПИ.

При корректировке балансовой стоимости самортизированных ОС произойдет ее увеличение:

• Дт 02.01 Кт 84.01.

В налоговом учете (НУ) ничего менять не нужно. Если:

• объект полностью самортизирован, то амортизация по нему больше не будет начисляться;
• амортизация продолжает начисляться, то способ и сумма не меняются.

В программе 1С реализован автоматический переход на ФСБУ 6. Делается он при процедуре Закрытия месяца за декабрь 2021 с помощью операции Переход на ФСБУ 6. Такой же порядок перехода предусмотрен для ОС, полностью самортизированных.

До релиза 3.0.106.40 при проведении операции Переход на ФСБУ 6 1С ошибочно корректировала амортизацию. У полностью самортизированных ОС появлялась отрицательная балансовая стоимость. Ошибка исправлена.

Как правило при переходе на ФСБУ 6 у полностью самортизированного ОС, продолжающего работать, на 31.12.2021 будет пересмотрен оставшийся СПИ, но возможен пересмотр и других элементов амортизации:

• способ амортизации;
• ликвидационная стоимость.

В случае их изменения заполните документ Изменение элементов амортизации ОС в разделе ОС и НМА – Параметры амортизации ОС.

Новые параметры элементов амортизации укажите в поле после изменения:

• Способ амортизации — способ амортизации ОС в БУ с января 2022. Переход с Линейного способа на Пропорционально объему продукции не поддерживается в 1С;
• Остаток срока мес. — пересмотренный оставшийся срок полезного использования на 1 января 2022;
• Срок полезного использования мес. — рассчитается в документе автоматически;
• Ликвидационная стоимость — сумма, которую планирует получить организация при выбытии ОС после вычета предполагаемых затрат на выбытие в момент окончания СПИ (п. 30 ФСБУ 6/2020). Если ликвидационная стоимость = 0 руб., поле не заполняется.

Проводки по документу

Документ проводок не формирует, только фиксирует изменения в регистрах сведений:

• Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет);
• События ОС.

Корректировка балансовой стоимости ОС на счетах бухгалтерского учета будет осуществлена при выполнении регламентной операции Переход на ФСБУ 6 в процедуре Закрытия месяца за декабрь 2021.

Корректировка балансовой стоимости ОС на 31.12.2021

После того, как в программу 1С введете все документы, связанные с переходом на ФСБУ 6, выполните операцию Переход на ФСБУ 6 в процедуре Закрытие месяца за декабрь.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 02.01 Кт 84.01 — увеличена балансовая стоимость ОС за счет нераспределенной прибыли.

Операция Переход на ФСБУ 6 формирует корректировки датой 31.12.2021 по времени проведения 23:59:59. Они автоматически исключаются из расчета показателей бухгалтерской отчетности за 2021 год и не влияют на расчет налога на имущество за 2021 год.

В случае корректировки балансовой стоимости полностью самортизированного ОС в результате альтернативного перехода на ФСБУ 6 остатки в Бухгалтерском балансе за 2022 PDF в виде входящего остатка по графе На 31.12.2021 будут изменены:

• по стр. 1150 «Основные средства»;
• по стр. 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Для проверки сумм, указанных в проводках, а также для документального оформления операции по переходу на ФСБУ 6 воспользуйтесь Справкой-расчетом корректировки амортизации при переходе на ФСБУ 6 кнопка Справки-расчеты – Переход на ФСБУ 6 в процедуре Закрытие месяца за декабрь 2021.

В программе 1С переход на ФСБУ 6 осуществляется по упрощенному ретроспективному порядку (альтернативно), когда корректируется балансовая стоимость ОС только на начало года. Корректировка происходит за счет изменения суммы амортизации (п. 49 ФСБУ 6/2020).

Проверим расчет новой суммы накопленной амортизации с начала использования Оверлок Pegasus по формуле:

Ам.new = (С перв. – С ликв.) * СПИ ист. / СПИ общ.new

• Ам.new (гр. 10) = (351 500 – 0) * 42 / 60 = 246 050 руб.

Корректировка амортизации (КАм.) равна разнице сумм накопленных амортизаций по правилам ПБУ 6 (гр. 9) и ФСБУ 6 (гр. 10):

КАм. = Ам – Ам.new

• КАм. (гр. 11) = 351 500 (гр. 9) – 246 050 (гр. 10) = 105 450 руб. — именно на эту сумму сделана проводка Дт 84.01 Кт 02.01 в документе Переход на ФСБУ 6.

Зарегистрирована ошибка EF_10236784 в программе: при расчете амортизации по правилам ФСБУ 6 в некоторых случаях отражаются избыточные корректировки на несколько копеек.

Исправлено в релизе 3.0.117.34.

Подробнее о проверке расчета Корректировка балансовой стоимости ОС на 31.12.2021

Проверка новой балансовой стоимости на 31.12.2021

Осуществите проверку измененной балансовой стоимости ОС с помощью отчета Ведомость амортизации ОС за декабрь 2021 через раздел ОС и НМА.

На конец периода поменялись данные в графах:

• Амортизация (износ) — накопленная амортизация была пересчитана по ФСБУ 6;
• Остаточная стоимость — измененная балансовая стоимость за счет корректировки амортизации, по которой ОС будут отражаться в Бухгалтерском балансе на 31.12.2022 в виде входящего остатка по стр. 1150 «Основные средства» в графе На 31.12.2021.

В налоговом учете стоимость ОС и накопленная амортизация не изменились.

На релизе 3.0.106.60 показатели отчета Ведомость амортизации ОС за декабрь 2021 формируются некорректно:

Ожидаем исправление в следующих версиях программы.

Проверка амортизации за январь 2022

Проведем тестовое Закрытие месяца за январь 2022 — операция Амортизация и износ ОС.

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 20.01 Кт 02.01 — начислена амортизация за январь 2022 с учетом нового СПИ.

Элементы амортизации по новым правилам требуется пересматривать ежегодно и корректировать в случае необходимости (п. 37 ФСБУ 6/2020).

Данные о начисленной амортизации по всем ОС можно посмотреть в Справке-расчет амортизации кнопка Справки-расчеты – Амортизация в процедуре Закрытие месяца.

Амортизация в БУ с января 2022 определяется по-новому (п. 35 ФСБУ 6/2020):

Ам.new.мес = (С баланс.new – С ликв.) / СПИ ост.new

Проверим амортизацию за январь 2022 по объекту Оверлок Pegasus:

• Ам.мес = (105 450 – 0) / 18 = 5 858,33 руб. — именно на такую сумму в БУ сделана проводка Дт 20.01 Кт 02.01 за январь 2022.

См. также:

• Порядок перехода на ФСБУ 6/2020
• Алгоритм альтернативного перехода на ФСБУ 6/2020 в 1С
• Альтернативный переход на ФСБУ 6/2020: ОС существенные по стоимости
• Альтернативный переход на ФСБУ 6/2020: ОС несущественные по стоимости
• Альтернативный переход на ФСБУ 6/2020: ОС несущественные по стоимости, амортизируемые в НУ
• Последний шанс без ошибок перейти на ФСБУ 6 в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email