Организации, которые не имеют права на упрощенный бухучет и отчетность, обязаны переходить на ФСБУ 6/2020 ретроспективно. В статье разберем, как при упрощенном ретроспективном переходе осуществить перевод МПЗ в ОС, чья стоимость несущественна по учетной политике с 2022 года.
Упрощенный ретроспективный переход на ФСБУ 6 будем называть альтернативным.
Содержание
- Пошаговая инструкция
- Основание для перевода МПЗ в ОС и списания их стоимости
- Перечень МПЗ сроком службы более 12 месяцев
- Переклассификация МПЗ в малоценные ОС и списание их стоимости при переходе на ФСБУ 6
- Изменение вида номенклатуры
- Повторное Закрытие месяца за декабрь в связи с переходом на ФСБУ 6
- Проверка остатков малоценных ОС в БУ и НУ
- Проверка показателей баланса на 31.12.2021
Пошаговая инструкция
Бухгалтер в программе 1С осуществил закрытие 2021 года, сформировал Бухгалтерскую отчетность за 2021 год PDF и сохранил ее в Регламентированных отчетах.
С 01.01.2022 в связи с переходом на ФСБУ 6, были внесены изменения в Учетную политику БУ: PDF
- объекты, стоимостью менее 100 тыс. руб. за единицу, относятся к несущественным активам, их стоимость списывается на расходы в момент приобретения.
На 31.12.2021 определены остатки МПЗ, учитываемые на счете п. 4 ФСБУ 6/2020 – предназначены для использования в течение периода более 12 месяцев:
- 10.10 — Халат швейный женский «Сафари» (на складе);
- 10.11.1 — Халат швейный женский «Сафари» (передан работнику, в НУ стоимость погашается равномерно);
- 10.09 — Ноутбук HP Ryzen (на складе).
Необходимо осуществить перевод данных объектов в малоценные ОС и списать их стоимость на 31.12.2021 – в момент перехода на ФСБУ 6.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Переклассификация МПЗ в малоценные ОС и списание их стоимости при переходе на ФСБУ 6 | |||||||
31 декабря | 10.21.1 | 10.09 | 30 000 | 30 000 | 30 000 | Переклассификация МПЗ в ОС, чья стоимость несущественна (в БУ) | Перемещение товаров |
10.21.1 | 10.10 | 4 800 | 4 800 | 4 800 | |||
84.01 | 10.21.2 | 30 000 | Списание в БУ остатка стоимости несущественных активов за счет нераспределенной прибыли в связи с переходом на ФСБУ 6/2020 (Исправление счета 90.02 на 84.01 вручную) | ||||
84.01 | 10.21.2 | 4 800 | |||||
Изменение вида номенклатуры | |||||||
— | — | Изменение вида номенклатуры на Малоценное оборудование и запасы | Справочник Номенклатура |
Основание для перевода МПЗ в ОС и списания их стоимости
С 01.01.2021 учет и квалификация актива зависит только от срока его использования и не зависит от стоимости (п. 5 ФСБУ 5/2019):
- запасы — СПИ < 12 мес.;
- основные средства — СПИ > 12 мес.
В 2021 году допускается активы стоимостью до 40 тыс. руб. учитывать, как МПЗ в связи с тем, что ФСБУ 6 будет обязательно к применению с 2022 года (Письмо Минфина от 02.03.2021 N 07-01-09/14384).
Поэтому в момент перехода на новый стандарт (31.12.2021) в БУ могут остаться МПЗ, относящиеся к ОС в соответствии с п. 4 ФСБУ 6/2020:
- активы СПИ > 12 мес. стоимостью до 40 тыс. руб., учитываемые на счете абз. 4 п. 5 ПБУ 6/2001;
- специальный инструмент, приспособления, оборудование, одежда СПИ > 12 мес. независимо от стоимости, учитываемые на счете п. 13 Приказа Минфина от 26.12.2002 N 135н.
В 1С учет малоценных ОС и запасов организован на общем счете 10.21 «Малоценное оборудование и запасы» справочник Номенклатура вида Малоценное оборудование и запасы.
На момент перехода на ФСБУ 6 стоимость малоценных ОС – ниже лимита, установленного в учетной политике, подлежит списанию за счет нераспределенной прибыли (п. 49 ФСБУ 6/2020):
- Дт 84.01 Кт 10.21 – несущественная стоимость ОС списана на нераспределенную прибыль (БУ).
В НУ порядок не поменялся — расходы на приобретение активов до 100 тыс. руб. признаются материальными и учитываются:
- в момент передачи в эксплуатацию (пп. 2, 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, п. 2 ст. 272 НК РФ);
- по спецодежде и спецоснастке могут учитываться равномерно в течение срока эксплуатации (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
В программе 1С реализован автоматический переход на ФСБУ 6. Делается он при процедуре Закрытие месяца за декабрь 2021 с помощью операции Переход на ФСБУ 6.
Предлагаем Пошаговую инструкцию PDF по отражению в 1С операций перевода МПЗ в ОС несущественной стоимостью с одновременным списанием на нераспределенную прибыль.
Перечень МПЗ сроком службы более 12 месяцев
На 31.12.2021 составьте перечень МПЗ сроком службы более 12 мес. и стоимостью ниже лимита, например, с помощью Оборотно-сальдовой ведомости по счету 10 (раздел Отчеты).
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Если на 31.12.2021 существуют остатки по счету 10.11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации», имеющие СПИ > 12 месяцев и их стоимость несущественна, то при альтернативном переходе на ФСБУ 6 необходимо:
- в БУ списать их с учета за счет нераспределенной прибыли;
- в НУ продолжать погашать стоимость равномерно, если предусмотрен такой способ погашения стоимости.
В программе 1С нет отдельной автоматизации по этой ситуации, поэтому исходя из принципа рациональности (п. 7.4 ПБУ 1/2008), проще всего оставить такие объекты на счете 10.11 и продолжать равномерно списывать в БУ и НУ до окончания срока эксплуатации.
В нашем примере Халат швейный женский «Сафари» оставляем на счете 10.11.1 «Специальная одежда в эксплуатации».
Активы на складе Халат швейный женский «Сафари» (счет 10.10) и Ноутбук HP (счет 10.09) переводим на счет 10.21:
- в БУ стоимость спишется в момент перехода на счет 84;
- в НУ будет списана в момент передачи в эксплуатацию.
Переклассификация МПЗ в малоценные ОС и списание их стоимости при переходе на ФСБУ 6
Все операции по переходу на ФСБУ 6 в программе 1С необходимо осуществлять после:
Осуществите в БУ переквалификацию МПЗ в ОС, чья стоимость несущественна, а также их списание в момент перехода на ФСБУ 6 документом Перемещение товаров (раздел Склад).
В шапке документа укажите Отправитель и Получатель — один и тот же склад.
Табличную часть заполните МПЗ, которые относятся к малоценным ОС и подлежат списанию, укажите:
- Счет отправителя — счет, на котором учтены МПЗ (в нашем примере 10.09 и 10.10);
- Счет получателя — 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» — счет учета ОС и запасов, чья стоимость несущественна.
Проводки по документу
Автоматически формируются проводки по списанию стоимости актива в Дт 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».
В нашем примере осуществляется ретроспективный упрощенный переход на ФСБУ 6, в этом случае корректировку – списание стоимости в БУ, необходимо сделать через п. 49 ФСБУ 6/2020):
- установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и поменяйте вручную счет 90.02.1 на 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению».
В НУ осуществляется перевод объекта на счет 10.21.1, расходы будут признаны в момент передачи объектов в эксплуатацию в обычном порядке.
Подробнее Приобретение малоценных объектов сроком использования более 12 месяцев
Изменение вида номенклатуры
Для того, чтобы малоценные ОС Халат швейный женский «Сафари» и Ноутбук HP Ryzen могли правильно учитываться в 1С в качестве активов, несущественных по стоимости, измените в карточке Номенклатура вид номенклатуры на Малоценное оборудование и запасы.
Подробнее Изменение вида номенклатуры в справочнике Номенклатура
Повторное Закрытие месяца за декабрь в связи с переходом на ФСБУ 6
Советуем сначала все операции по переходу на ФСБУ 6 провести на копии базы и сравнить данные бухгалтерского учета с теми данными, по которым была сформирована Бухгалтерская отчетность за 2021. При переходе на ФСБУ 6 могут быть изменены остатки по счетам 01, 02, 10, 84.
После того, как в программу 1С введете все документы, связанные с переходом на ФСБУ 6, вернитесь в процедуру Закрытие месяца за декабрь:
- отмените пропуск операции Переход на ФСБУ 6;
- отмените проведение и выполните снова операции 4 блока, в т. ч. Переход на ФСБУ 6.
Если применяется ПБУ 18/02, то ОНА и ОНО пересчитываются автоматически также в процедуре Закрытие месяца — операция Расчет отложенного налога по ПБУ 18 с последующим закрытием на счет 84 в операции Реформация баланса.
Проверка остатков малоценных ОС в БУ и НУ
Осуществите проверку малоценного ОС, переведенного из МПЗ, в БУ и НУ с помощью ОСВ по счету 10.21 «Малоценное оборудование и запасы».
В результате на счете 10.21 в учете отражается информация:
- БУ — отсутствует остаток, в балансе стоимость активов — 0. Остатки присутствуют только по субсчетам Дт 10.21.1, Кт 10.21.2, они «схлопнутся» в момент передачи активов в эксплуатацию;
- НУ — остаток в размере стоимости не переданных работникам (для производственных, управленческих нужд) объектов.
Проверка показателей баланса на 31.12.2021
В балансе за 2022 год остатки на 31.12.2021 указываются с учетом корректировки: PDF
- стр. 1210 «Запасы» — уменьшена на стоимость списанных активов;
- стр. 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — уменьшена на ту же сумму.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете