Надо ли списывать в бухучете стоимость ОС ниже лимита при перспективном переходе на ФСБУ 6?
Содержание
Организации, которые п. 51 ФСБУ 6/2020):
- стандарт применяется только в отношении фактов хозяйственной жизни, которые произошли с 01.01.2022;
- данные бухгалтерского учета за предыдущий год не пересчитываются;
- показатели в бухгалтерской отчетности не меняются;
- несущественные корректировки отражаются, как прочие доходы/расходы через 91 счет на 01.01.2022.
Исходя из прямого прочтения п. 51 ФСБУ 6/2020 можно сделать вывод, что при перспективном переходе изменений по ОС, отраженным в учете до момента перехода — на 01 января 2022, можно не производить.
Если в учете присутствуют ОС, первоначальная стоимость которых ниже лимита, установленного на 2022 год в учетной политике, можно их списать в БУ после перспективного перехода на ФСБУ 6.
Списывать или нет ОС ниже лимита каждая организация решает самостоятельно. Нужно учитывать, что, оставляя такие объекты в качестве ОС, ежегодно придется проводить процедуру пересмотра элементов амортизации согласно п. 37 ФСБУ 6/2020. От этой процедуры никто не освобожден – даже организации, применяющие упрощенный бухучет.
Более логично будет привести остатки ОС в соответствии с ФСБУ 6 и лимитом ОС в учетной политике по БУ на 01.01.2022. Как списать стоимость малоценных ОС в БУ рассказываем в нашей пошаговой инструкции.
Пошаговая инструкция
С 01.01.2022 в связи с переходом на ФСБУ 6, были внесены изменения в Учетную политику по БУ: PDF
- объекты, стоимостью менее 100 тыс. руб. за единицу, относятся к несущественным активам, их стоимость списывается на расходы в момент приобретения;
- последствия изменения учетной политики в связи с переходом на ФСБУ 6, отражаются перспективно.
На 31.12.2021 определены ОС, учитываемые на счете 01 в БУ, чья первоначальная стоимость меньше лимита, утвержденного в УП:
- Кабинет руководителя SENATOR — в подразделении АУП;
- Швейная машина Juki №1 (полностью самортизированная) — в подразделении Швейный цех.
- Скважина водозаборная, относящаяся:
- по БУ — к несущественным активам, т. к. стоимость первоначальная < 100 тыс. руб.;
- по НУ — к амортизируемому имуществу (ОС), т. к. была приобретена до 2016 года, когда лимит для отнесения активов к ОС в НК РФ составлял 40 тыс. руб.
Необходимо списать в бухучете несущественную стоимость данных ОС на 01.01.2022 при переходе на ФСБУ 6.
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Списание несущественных ОС при переходе на ФСБУ 6 | |||||||
01 января 2022 | 91.02 | 02.01 | 700 | Списание стоимости ОС в сумме месячной амортизации за счет прочих расходов (Исправление счета 26 на 91.02 вручную) | Перевод ОС в малоценное оборудование | ||
02.01 | 01.09 | 10 500 | Списание накопленной амортизации | ||||
01.09 | 01.01 | 59 500 | Списание первоначальной стоимости ОС | ||||
91.02 | 01.09 | 49 000 | Списание остаточной стоимости ОС за счет прочих расходов (Исправление счета 84.01 на 91.02 вручную) | ||||
МЦ.04 | 59 500 | Забалансовый учет несущественного по стоимости ОС | |||||
Списание несущественных ОС полностью самортизированных при переходе на ФСБУ 6 | |||||||
01 января 2022 | 02.01 | 01.09 | 42 550 | Списание накопленной амортизации | Перевод ОС в малоценное оборудование | ||
01.09 | 01.01 | 42 550 | Списание первоначальной стоимости ОС | ||||
МЦ.04 | 42 550 | Забалансовый учет несущественного по стоимости ОС |
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Перечень ОС несущественных по стоимости
Для выявления ОС несущественной стоимостью, используйте отчет Ведомость амортизации (ОС и НМА — Ведомость амортизации).
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Выберите ОС, первоначальная стоимость которых ниже лимита, установленного в учетной политике по БУ, в т. ч. полностью самортизированные.
В 1С при переходе на ФСБУ 6 для ОС, чья стоимость несущественна, реализовано автоматическое списание через 84 счет — в документе Перевод ОС в малоценное оборудование. Для перспективного перехода необходимо отредактировать проводки вручную.
Документ Перевод ОС в малоценное оборудование можно использовать только для ОС, которые не являются амортизируемым имуществом в НУ.
В нашем примере Скважина водозаборная амортизируется и в НУ и в БУ:
- в БУ стоимость первоначальная 82 500 руб. – ниже лимита в УП;
- в НУ стоимость 82 500 руб. — меньше 100 000 руб. При этом объект амортизируется в НУ — был приобретен до 2016, когда к ОС в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ относились объекты стоимостью свыше 40 тыс. руб.
Для амортизируемых в НУ объектов автоматическое списание стоимости в БУ не поддерживается в 1С. Исходя из принципа рациональности (п. 7.4 ПБУ 1/2008) проще оставить такие объекты на счете 01.01 и продолжать амортизировать в БУ и НУ до окончания срока полезного использования.
В нашем примере ОС Скважину водозаборную оставляем на счете 01.01 «Основные средства в организации».
Объекты Кабинет руководителя SENATOR и Швейная машина Juki №1 (счет 01.01 «Основные средства в организации») списываем с БУ и продолжаем учитывать забалансом на счете МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации»:
- в БУ стоимость спишется при переходе на счет 91;
- в НУ — уже списана.
Списание несущественных ОС при переходе на ФСБУ 6
В 1С не требуется выполнять перспективный переход — регламентную операцию Переход на ФСБУ 6 в Закрытии месяца за декабрь 2021 необходимо пропустить. PDF
Создайте документ Перевод ОС в малоценное оборудование в разделе ОС и НМА с датой 01.01.2022. Для списания ОС, находящихся в разных подразделениях, создайте отдельные документы.
В шапке документа:
- Местонахождение ОС — укажите подразделение;
- Событие ОС — заполняется автоматически Перевод в малоценное оборудование.
По кнопке Подбор перенесите в табличную часть нужные основные средства (в нашем примере Кабинет руководителя SENATOR).
В табличной части:
- Малоценное оборудование:
- подбирается автоматически из справочника Номенклатура по соответствующему наименованию;
- можно создать вручную;
- если оставить незаполненным, новая карточка номенклатуры создается автоматически при проведении документа с идентичным наименованием и видом номенклатуры Малоценное оборудование и запасы.
- Сотрудник:
Документ имеет печатную форму, которую можно использовать в качестве первичного документа для оформления списания в БУ. PDF
Проводки по документу
Документ автоматически формирует проводки:
- Дт 26 Кт 02.01 — последнее начисление амортизации в БУ;
- Дт 02.01 Кт 01.09 – списана накопленная амортизация ОС в БУ;
- Дт 01.09 Кт 01.01 – списана первоначальная стоимость ОС в БУ;
- Дт 84.01 Кт 01.09 – балансовая стоимость ОС списана на нераспределенную прибыль в БУ;
- Дт МЦ.04 – стоимость ОС отражена на забалансовом учете.
Установите флажок Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа) и измените счета:
- 26 на 91.02 — ОС на 01.01.2022 уже списано, поэтому амортизация за январь не нужно начислять, списываем сразу в Дт 91.02;
- 84.01 на 91.02 — при перспективном переходе стоимость ОС списывается за счет прочих расходов.
Списание несущественных ОС полностью самортизированных при переходе на ФСБУ 6
Второй документ Перевод ОС в малоценное оборудование для списания стоимости Швейной машины Juki в подразделение Швейный цех заполните аналогично.
Проводки по документу
Швейная машина Juki №1 полностью самортизирована на момент списания, поэтому формируются только проводки:
- Дт 02.01 Кт 01.09 – списана накопленная амортизация ОС в БУ;
- Дт 01.09 Кт 01.01 – списана первоначальная стоимость ОС в БУ;
- Дт МЦ.04 –стоимость ОС отражена на забалансовом учете.
Проверка остатков списанного ОС
Осуществите проверку остатка ОС, списанного в БУ, с помощью Ведомость амортизации ОС за январь 2021.
В бухгалтерском учете отсутствуют ОС, стоимость которых признана несущественной. В НУ стоимость была списана при принятии объектов к учету, т. к. они не относились к амортизируемому имуществу. В январе 2022 амортизация по этим ОС не начисляется.
Списанные ОС отражаются забалансом на счете МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Все конкретно и понятно для применения в практической работе. Тогда как, на многих семинарах лекторы пересказывают содержание стандарта, но не объясняют как его применить бухгалтеру на практике.
Спасибо огромное! Как же все понятно и применимо к практике, очень облегчаете нам жизнь! Спасибо!!!