Перспективный переход на ФСБУ 6/2020: ОС, несущественные по стоимости, полностью самортизированные в бухгалтерском и налоговом учете в 1С

На 31.12.2021 в учете числится полностью самортизированное ОС, которое продолжает работать. Первоначальная стоимость ОС ниже лимита, установленного в учетной политике на 2022.

Что нужно сделать при переходе на ФСБУ 6 с ОС с нулевой остаточной стоимостью в БУ и НУ? Оно было амортизируемым имуществом по налоговому учету — приобретено до 2016 года, когда к ОС по НУ относились объекты стоимостью свыше 40 тыс. руб.

Рекомендуем ОС списать в БУ, как несущественный актив, первоначальная стоимость которого ниже лимита, а в НУ — оставить как есть: полностью самортизированным.

Если оставить данное ОС в БУ, необходимо скорректировать балансовую стоимость при переходе на ФСБУ 6 и проводить с ним ежегодные процедуры:

• проверять способ начисления амортизации;
• пересматривать СПИ;
• пересматривать ликвидационную стоимость;
• проводить обесценение и другое.

Для списания стоимости ОС, стоимость которого несущественна по учетной политике БУ, применяется штатный документ Перевод ОС в малоценное оборудование, при перспективном переходе он вводится после процедуры Закрытия месяца за декабрь на 01.01.2022. Но этот документ невозможно использовать для ОС, которые также являются амортизируемым имуществом в НУ.

Поэтому если в учете на 31.12.2021 есть полностью самортизированные ОС, то при переходе на ФСБУ 6 можно списать их стоимость в бухучете с помощью документов, введенных вручную, а в НУ продолжать учитывать в составе ОС, пока объекты продолжают использоваться. Предлагаем Пошаговую инструкцию по отражению в 1С такой операции.

Пошаговая инструкция

С 01.01.2022 в связи с переходом на ФСБУ 6, были внесены изменения в Учетную политику по БУ: PDF

• объекты, стоимостью менее 100 тыс. руб. за единицу, относятся к несущественным активам, их стоимость списывается на расходы в момент приобретения;
• последствия изменения учетной политики в связи с переходом на ФСБУ 6, отражаются перспективно.

На 31.12.2021 выявлен полностью самортизированный объект — Вентилятор радиальный, относящийся:

• по БУ — к несущественным активам, т. к. стоимость первоначальная < 100 тыс. руб.;
• по НУ — к амортизируемому имуществу (ОС).

По данным БУ и НУ:

• стоимость первоначальная (С перв.) = 45 000 руб.;
• амортизация накопленная (Ам) = 45 000 руб.;
• стоимость балансовая (С баланс.) = 0 руб.

Необходимо списать в бухучете несущественную стоимость данных ОС на 01.01.2022 при переходе на ФСБУ 6.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Списание ОС, стоимость которого несущественна (в БУ)

Списание объектов ОС, несущественных по стоимости, в связи с переходом на ФСБУ 6 осуществляется, если сумма списания (п. 51 ФСБУ 6/2020):

• несущественная — как прочие доходы/расходы через 91 счет;
• существенная — как корректировка нераспределенной прибыли через 84 счет.

В налоговом учете (НУ) никаких изменений делать не нужно.

Если при переходе на ФСБУ 6 объект должен быть списан в БУ, а в НУ продолжить числиться в составе ОС, спишите в 1С его балансовую стоимость только в БУ с помощью документа Операция, введенная вручную датой 01.01.2022.

Проводки

Проводки делайте только в бухучете:

• Дт 01.09 Кт 01.01 — списана первоначальная стоимость ОС в БУ;
• Дт 02.01 Кт 01.09 — списана накопленная амортизация ОС в БУ;
• Дт МЦ.04 — контроль за ОС за балансом, в случае необходимости укажите материально ответственное лицо в Субконто 3.

Суммы для налогового учета не указываются.

ФСБУ 6 определяет правила только для бухгалтерского учета (БУ), налоговый учет (НУ) регулирует НК РФ.

Если в НУ изначально объект был отнесен к амортизируемому имуществу согласно п. 1 ст. 256 НК РФ, он продолжает числится в составе ОС до его списания как непригодного к эксплуатации либо продажи. Причина выбытия должна быть подтверждена документально.

Все операции по переходу на ФСБУ 6 осуществляются только в БУ. В НУ никаких изменений производить не нужно:

• если объект полностью самортизирован, то амортизация по нему больше не будет начисляться;
• если амортизация продолжает начисляться, то способ и сумма не меняются.

Проверка остатков списанного ОС в БУ и НУ

Проверьте стоимость ОС, списанного в БУ, но оставшегося в качестве ОС в НУ, с помощью Ведомость амортизации ОС за январь 2022.

В бухгалтерском учете отсутствует ОС, стоимость которого признана несущественной. В налоговом учете его стоимость и накопленная амортизация не изменились.

В бухгалтерском учете данный объект продолжает учитываться за балансом на счете МЦ.04.

См. также:

• Порядок перехода на ФСБУ 6/2020 «Основные средства»
• Право на упрощенный бухучет и отчетность
• Алгоритм перспективного перехода на ФСБУ 6/2020 в 1С
• Разбор МПЗ по категориям до перехода
• Разбор ОС по категориям до перехода
• Перевод МПЗ в ОС ниже лимита и их списание при перспективном переходе на ФСБУ 6

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email