Альтернативный переход на ФСБУ 6/2020: ОС, несущественные по стоимости, полностью самортизированные в бухгалтерском и налоговом учете

Последнее изменение: 22.09.2022

На 31.12.2021 в учете числится полностью самортизированное ОС, которое продолжает работать. Первоначальная стоимость ОС ниже лимита, установленного в учетной политике на 2022.

Подскажите, что нужно сделать при переходе на ФСБУ 6 с этим ОС с нулевой остаточной стоимостью в БУ и НУ? Оно было амортизируемым имуществом также и по налоговому учету — приобретено до 2016, когда к ОС по НУ относились объекты стоимостью свыше 40 тыс. руб.

По нашему мнению, это ОС лучше всего списать как несущественный актив, первоначальная стоимость которого ниже лимита.

Если оставить данное ОС в БУ, необходимо скорректировать балансовую стоимость при переходе на ФСБУ 6 и проводить с ним ежегодные процедуры:

  • проверять способ начисления амортизации;
  • пересматривать СПИ;
  • пересматривать ликвидационную стоимость;
  • проводить обесценение и другое.

Для списания ОС, стоимость которого несущественна по учетной политике БУ, применяется штатный документ Перевод ОС в малоценное оборудование, он вводится до процедуры Закрытия месяца за декабрь.

До релиза 3.0.106.101 в 1С не поддерживалось автоматическое списание ОС, полностью самортизированных в БУ и НУ, стоимость которых ниже лимита. Ошибка исправлена.

Предлагаем Пошаговую инструкцию отражения в 1С такой операции.

Упрощенный ретроспективный переход на ФСБУ 6 будем называть альтернативным.

Пошаговая инструкция

В связи с переходом на ФСБУ 6, внесены изменения в учетную политику БУ с 01.01.2022: PDF

  • объекты стоимостью менее 100 тыс. руб. за единицу относятся к несущественным активам и списываются на расходы в момент приобретения.

На 31.12.2021 выявлен полностью самортизированный объект — Вентилятор радиальный, относящийся:

  • по БУ — к несущественным активам, т. к. стоимость первоначальная < 100 тыс. руб.;
  • по НУ — к амортизируемому имуществу (ОС).

По данным БУ и НУ:

  • стоимость первоначальная (С перв.) = 45 000 руб.;
  • амортизация накопленная (Ам) = 45 000 руб.;
  • стоимость балансовая (С баланс.) = 0 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Списание ОС, чья стоимость несущественна (в БУ)
31 декабря 2021 01.09 01.01 45 000 45 000 45 000 Списание первоначальной стоимости ОС Перевод ОС в малоценное оборудование
02.01 01.09 45 000 45 000 45 000 Списание накопленной амортизации ОС
МЦ.04 45 000 Забалансовый учет списываемого с баланса актива

Списание ОС, стоимость которого несущественна (в БУ)

Заполните и проведите документ Перевод ОС в малоценное оборудование в разделе ОС и НМА.

В шапке документа:

  • Местонахождение ОС — укажите подразделение;
  • Событие ОС — заполняется автоматически Перевод в малоценное оборудование.

В табличной части:

  • Основное средство — по кнопке Добавить или Подбор перенесите в табличную часть нужный объект из справочника Основные средства (в нашем примере Вентилятор радиальный).
  • Малоценное оборудование:
    • подбирается автоматически из справочника Номенклатура по соответствующему наименованию;
    • можно создать вручную;
    • если оставить незаполненным, новая карточка номенклатуры создается автоматически при проведении документа с идентичным наименованием и видом номенклатуры Малоценное оборудование и запасы.
  • Сотрудник:
    • автоматически заполняется сотрудник, указанный МОЛ при принятии ОС к учету;
    • можно указать сотрудника вручную.

Документ формирует проводки:

  • Дт 02.01 Кт 01.09 – списана накопленная амортизация ОС в БУ и НУ;
  • Дт 01.09 Кт 01.01 – списана первоначальная стоимость ОС в БУ и НУ;
  • Дт МЦ.04 – стоимость ОС отражена на забалансовом учете.

Если при переходе на ФСБУ 6 объект должен быть списан только в БУ, а в НУ продолжить числиться в составе ОС (например, планируется провести реконструкцию, модернизацию актива), спишите в 1С его балансовую стоимость только в БУ с помощью документа Операция, введенная вручную датой 31.12.2021.

Проводки cделайте только в бухучете:

  • Дт 01.09 Кт 01.01 — списана первоначальная стоимость ОС в БУ;
  • Дт 02.01 Кт 01.09 — списана накопленная амортизация ОС в БУ;
  • Дт МЦ.04 — контроль за ОС за балансом, т. к. данный объект продолжает эксплуатироваться, в случае необходимости укажите материально ответственное лицо в Субконто 3.

Суммы для налогового учета не указываются.

Повторное Закрытие месяца за декабрь в связи с переходом на ФСБУ 6

Советуем сначала провести повторное Закрытие месяца за декабрь 2021 на копии базы и сравнить данные бухгалтерского учета с теми данными, по которым была сформирована Бухгалтерская отчетность за 2021. Корректировки при повторном закрытии месяца могут затронуть остатки по счетам 02, 84.

После того как в программу 1С введете все документы, связанные с переходом на ФСБУ 6, осуществите повторное Закрытие месяца за декабрь:

  • выполните операцию Переход на ФСБУ 6 и остальные непроведенные операции после нее.

Подробнее о последовательности операций при переходе на ФСБУ 6 в статье Альтернативный переход на ФСБУ 6/2020: ОС несущественные по стоимости в шаге Повторное закрытие месяца за декабрь в связи с переходом на ФСБУ 6.

Проверка остатков списанного ОС в БУ и НУ

Проверьте стоимость ОС, списанного в БУ и НУ, с помощью отчета Анализ субконто за декабрь 2021.

ОС, полностью самортизированный, стоимость которого несущественна, списан с учета в БУ и НУ.

В бухгалтерском учете данный объект продолжает учитываться за балансом на счете МЦ.04.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий